Налоговая политика РФ: современный этап

Регулярное проведение анализа  востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых  льгот является одним из важнейших  элементов налоговой политики, поскольку  увеличение количества предоставляемых  льгот в отсутствие сведений об их результативности не только приводит к выпадающим доходам бюджетной системы, но и дискредитирует саму идею предоставления налоговых льгот.

Проведение мониторинга  востребованности налоговых стимулирующих  механизмов возможно на основе отчетности Федеральной налоговой службы, формируемой  на базе информации, содержащейся в  налоговых декларациях, предоставляемых  налогоплательщиками в налоговые  органы. Для проведения мониторинга в существующие формы налоговых деклараций были внесены изменения, направленные на получение сведений, характеризующих количественные параметры использования налогоплательщиками определенного перечня налоговых льгот.

Проведенный анализ позволит сделать выводы об уровне востребованности и доступности конкретных льгот, о результатах их применения с  точки зрения соответствия изначально поставленным целям, что позволит отказаться от применения некоторых льгот, закрыть  возможности для минимизации  налогообложения, а также перераспределить «налоговые расходы» бюджета, осуществляемые в виде налоговых льгот, на более  востребованные направления.

В данную группу необходимо также отнести развитие форм мониторинга  поступления страховых взносов (не относятся к налогам) во внебюджетные фонды и разработку периодической  объективной отчетности.

4. Акцизное налогообложение.

В прогнозный период государство  продолжит реализовывать политику опережающего увеличения ставок акцизов  на отдельную подакцизную продукцию, в частности, на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

Одновременно с этим повышение  акцизов на алкогольную продукцию  с высоким содержанием спирта (объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов) будет производиться  опережающими темпами по сравнению  с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

Налоговая политика в отношении  акцизов на табачную продукцию будет  осуществляться, в том числе, путем  реализации мер по снижению потребления  указанной продукции, предусмотренных  Концепцией осуществления государственной  политики противодействия потреблению  табака на 2010-2015 годы (распоряжение Правительства  Российской Федерации от 23 сентября 2010 г. № 1563-р). В связи с этим, с  целью достижения среднего уровня налогообложения  табачной продукции среди стран  европейского региона Всемирной  организации здравоохранения (с  учетом покупательной способности  населения) ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в 2 раза относительно уровня 2012 года.

Кроме того, будет предусмотрено  установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и  сигареты без фильтра (папиросы).

Следует отметить, что в  связи с ускоренной индексацией  минимальной специфической ставки акциза на табачную продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы  между розничными ценами табачных изделий  в низко-, средне- и высокоценовом  сегментах. В этих условиях постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой  в долгосрочной перспективе будет  возможно отказаться.

В отношении прочих подакцизных  товаров, в том числе нефтепродуктов, предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 году в размерах, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах, с последующей  индексацией ставок акциза, установленных  в рублях, с 1 января 2014 г. на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно.

5. Налогообложение природных  ресурсов.

С 2011 года проводится политика по последовательному увеличению ставок НДПИ на газ. С 2012 года ставка была установлена на уровне 509 рублей и далее была индексироваться до уровня 582 рубля в 2013 году и будет до уровня 622 рубля в 2014 году.

В целях стимулирования развития отрасли может быть рассмотрен вопрос о дифференциации ставки НДПИ, взимаемого при добыче газа горючего природного.

6. Налог на недвижимость.

В Бюджетном послании Президента РФ «О бюджетной политике в 2011-2013 годах» указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость, в том числе формирование соответствующих кадастров, а также разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены. Проводится работа по установлению размеров налоговых  вычетов для определения налоговой  базы при исчислении налога на недвижимость. Для полноценного внедрения системы будут продолжены работы по формированию государственного кадастра недвижимости, а также созданию порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости. Это требует проведения объемных работ по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному наполнению государственного кадастра недвижимости.

7. Кроме осуществления  мер в отношении налогов и  обязательных сборов в 2012 году были пересмотрены ранее принятые решения по определению размера ставок страховых взносов в государственные (территориальные) внебюджетные фонды. С 2012 года они составляют 30% (для отдельных категорий компаний малого и среднего бизнеса и ряда других направлений – 20%).⁷

Вместе с тем с целью  компенсации финансовых потерь бюджета  Пенсионного фонда при его  несбалансированности с 2012 года была введена регрессивная ставка обложения доходов сверх порогового уровня (базовый уровень – 10 процентов). Вышеуказанные решения являются временными и распространяются на 2012-2013 годы.

С учетом реализуемых мер  в сфере налоговой политики общий  уровень фискальной нагрузки в ближайшей  перспективе останется стабильным на уровне 38-39% ВВП. Следует отметить, что прогнозируется некоторое увеличения фискальной нагрузки без учета нефтегазовой составляющей (около 0,5-0,7% ВВП за 2013-2014 годы)⁸ . Однако данный прогноз не связан с избыточным повышением налоговой нагрузки, а вызван поступательным изменением структуры экономики и увеличением доли не нефтегазовой сферы.

 

 

 

 

                                   Заключение

Налоговая политика государства  в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи  важнейшей задачей Правительства  РФ является создание эффективной и  стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной  системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных  ресурсов, а также от перехода к  новой системе налогообложения  недвижимого имущества. Отдельным  направлением политики в области  повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы  налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся  возможностей для уклонения от налогообложения.

Благодаря предстоящим преобразованиям, налоговой системе удастся трансформироваться в механизм экономического роста  и развития предприятия, создавать  предпосылки к расширению производства, финансировать инновационную деятельность, а также повышать качество жизни  людей в стране.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ, часть вторая - СПб: ИГ «Весь», 2012.- 992с.
2. Гражданский кодекс РФ, часть первая: Федеральный закон от 30 ноября 1994г.. №51-ФЗ; часть вторая: Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ; часть третья: Федеральный закон 26 ноября 2001г. №146-ФЗ (с изм. и доп.).
3. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.
4. Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.
5. Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / Н.А. Гаврилова // Налоговый Вестник. – 2010. - № 4. – С. 4-11.
6. Демин А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин // Финансы. – 2010. - №1 – С. 4-9.
7. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2010. - № . – С. 3-7.

 

8. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.minfin.ru/ru/

 

9. Сайт Министерства экономического развития РФ [электронный ресурс] — Режим доступа. — URL: http://www.economy.gov.ru/minec/main

¹ Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

² Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.

 

           ³ Демин А.В. О соразмерности налогообложения / А.В. Демин // Финансы. – 2010. - №1 – С. 4-9

⁴ Вахрин П.И. Финансы, денежное обращение, кредит / П.И. Вахрин, А.С. Нешитой. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009. – 313 с.

⁵ Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2010. - № . – С. 3-7.

⁶ Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

⁷ Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году / Н.А. Гаврилова // Налоговый Вестник. – 2010. - № 4. – С. 4-11.

⁸ Прогноз социально-экономического развития  Российской федерации на 2012 год и плановый период  2013-2014 годов, Москва, сентябрь, 2011.