Налоговая политика РФ: современный этап

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления вообще. Развитая экономика возможна при развитой системе органов государственной власти, грамотной и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. Особенно актуальны вопросы формирования эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающей сохранение экономического потенциала, финансовой устойчивости, необходимого уровня бюджетной обеспеченности регионов Российской Федерации, которые обострились в условиях спада экономики. Эти факты определяют актуальность выбранной темы данной контрольной работы.

Целью работы является изучение налоговой политики РФ на современном этапе.

В контрольной работе ставились и решались следующие задачи:

- исследовать значение налоговой политики;

- рассмотреть налоговую систему РФ и ее характерные черты;

-изучить тенденции в современном этапе развития налоговой политики РФ.

Информационной базой  работы послужили законодательные  и нормативные акты Российской Федерации  по вопросам налогообложения, статистические данные Росстата, Управления Федеральной  налоговой службы России, материалы  периодической печати и официальных  сайтов органов государственной  власти Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Значение налоговой политики

На сегодняшнем этапе  налоговая политика выступает одним  из наиболее важных звеньев экономической  политики в целом, регулирующим экономические  процессы в обществе. Налоговая политика представляет собой комплекс мер  в области налогового регулирования, задача которых установить оптимальный  уровень налогового бремени и  зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Успешное функционирование налоговой  политики может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов  государства и налогоплательщиков. Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного  периода. Это обусловлено тем, что  происходят изменения на уровне экономики  страны и это приводит к соответствующим  изменениям в налоговой политике. Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим  условиям экономики.

Одной из первостепенных задач  государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения  на экономическую деятельность организаций, развития производства и экономического развития страны. Правильно выбранная  налоговая политика позволит справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом  эффективность системы налогообложения  сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов  эффективность заключается в  следующем — получить максимально  возможную прибыль и минимизировать налоговые платежи. Для граждан  страны эффективность налогообложения  сводится к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей ¹.

1.2 Стратегия и тактика налоговой политики

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и  управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного  богатства. Исходной установкой при  проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового  порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических  отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая  политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это  налоговая стратегия, а на текущий  момент - налоговая тактика. Тактика  и стратегия незаменимы, если государство  стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических  интересов. Нередко тактические  шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения  на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический  курс государства. Исходя из этого, с  учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния  социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая  стратегия преследует следующие  задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные - повышение доходов государства;

• международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.²

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и  общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям  в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов  и в конечном тоге - к экономическому кризису.

Обоснованность тактических  действий при проведении налоговой  политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания  на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения³.

Этого требуют положения  Конституции РФ о разграничении  полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов  РФ определяют характер их отношений  с федеральной властью при  установлении правовых норм разграничения  налогов по звеньям бюджетной  системы.

 

 

1.3 Налоговая система  РФ

Налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством  видов и ставок налога, принципов, форм и методов их постановления.⁴

Налоговый кодекс РФ установил  строгую иерархию нормативных актов  по налогам и сборам, включающую следующие уровни:

Законодательство РФ;

Законодательство субъектов  РФ;

Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления;

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и  органов государственных внебюджетных фондов.

Итак, перечислим виды налогов  и сборов, выделенные Налоговым кодексом РФ.

К федеральным налогам  и сборам относятся:

1) Налог на добавленную  стоимость;

2) Акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

3) Налог на прибыль  (доход) организаций;

4) Налог на доходы от  капитала;

5) Налог на доходы физических  лиц;

6) Единый социальный налог;

7) Государственная пошлина;

8) Таможенная пошлина  и таможенные сборы;

9) Налог на пользование  недрами;

10) Налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) Налог на дополнительный  доход от добычи углеводородов;

12) Сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) Лесной налог;

14) Водный налог;

15) Экологический налог;

16) Федеральные лицензионные  сборы.

К региональным налогам и  сборам относятся:

1) Налог на имущество  организаций;

2) Налог на недвижимость;

3) Дородный налог;

4) Транспортный налог;

5) Налог с продаж;

6) Налог на импортный  бизнес;

7) Региональные лицензионные  сборы.

К местным налогам и  сборам относятся:

1) Земельный налог;

2) Налог на имущество  физических лиц;

3) Налог на рекламу;

4) Налог на наследование  или дарение;

5) Местные лицензионные  сборы.

  Характерными чертами налоговой системы РФ являются:

1.  Несоответствие уровня  налогообложения финансовым возможностям  налогоплательщиков. Высокий уровень  налогового бремени является  ярким тому примером, хотя это  весьма относительно. Для таких  отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия  — ставка единого социального  налога 26 % весьма приемлема. Но  для производственных предприятий,  а также для предприятий легкой  промышленности ставка является  завышенной и обеспечить эффективное  функционирование предприятия достаточно  сложно.

2.  Неопределенность системы  налогообложения, так как законодательная  и нормативная база очень запутана  и сложна. Сложность составляет  методика расчета взимания налогов.  Нередко возникают споры по  поводу формулировок статей Налогового  кодекса РФ, которые доходят до  арбитражного суда. И чаще всего  суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не  все работники налоговых органов  в состоянии правильно применять  нормы налогового законодательства. Ключевой проблемой экономики  страны считается то, что хозяйствующие  субъекты отказываются в полном  объеме платить налоги. Это связано  с тем, что у предприятий  после уплаты всех налоговых  платежей не остается достаточно  средств для осуществления эффективной  финансово-хозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся  всячески уклониться от уплаты  всех налогов. Существующую проблему  «теневой экономики» возможно  решить в том случае, если добиться  снижения налоговых ставок, преобразований  в налоговой базе и перераспределения  налогового бремени. С помощью  этих мер можно вывести часть  оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необходимо ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налоговый контроль, а также использовать налоговое администрирование.

3.  Отсутствие принципа  экономичности налоговой системы.  Это сводится к сокращению  расходов на налоговое администрирование,  при этом сохраняя максимально  возможный сбор налогов.

2. Налоговая политика  РФ. Современный этап

В период 2012-2014 гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных  «Основными направлениями налоговой  политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов».

Совершенствование налоговой  политики должно быть направлено на создание эффективной, стабильной и конкурентоспособной  налоговой системы, которая одновременно будет способствовать снижению рисков бюджетной устойчивости в среднесрочной  и долгосрочной перспективе. Основными  целями налоговой политики по-прежнему остаются поддержка инновационной  деятельности, а также поддержка  деятельности в области образования  и здравоохранения.⁵

Наиболее значительными  мерами в принимаемых налоговых  новациях являются:

1. Налоговое стимулирование  инновационной деятельности и  развития человеческого капитала.

В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 гг. предусмотрено снижение на 2012-2013 гг. совокупного тарифа обязательных страховых взносов для малого бизнеса и некоммерческих организаций, осуществляющих основную деятельность в области социального обслуживания населения, а также благотворительных организаций и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, до 20 процентов.

В настоящее время также  формируются предложения по поддержке  компаний в сфере разработки IT-технологий и программного обеспечения, в том  числе в форме снижения максимальной ставки страховых взносов.

Будет завершена работа над  внесенным Правительством Российской Федерации проектом федерального закона о внесении изменений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования  налогообложения некоммерческих организаций  и благотворительной деятельности.⁶

2. Налоговое стимулирование  развития человеческого капитала.

Совершенствование системы  стимулирующих вычетов при исчислении налога на доходы граждан. Первым шагом  являются предложения по увеличению размера предоставляемого налогоплательщикам стандартного налогового вычета на каждого  третьего и последующего ребенка. В  частности, вычет в размере 3 тысячи рублей будет предоставляться на каждого третьего и последующего ребенка.

3. Мониторинг эффективности  налоговых льгот.