Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Марта 2012 в 16:54, курсовая работа
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в общес-тве с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государ-ственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой сис-темы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма до-ходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый меха-низм используется для экономического воздействия государства на обществен-ное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-техническо-го прогресса.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи от-купщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть го-сударственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процес-сом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, тре-тий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установле-ния и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Регио-нальные органы власти, местные общины играют роль помощников государ-ства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инстру-ментов осуществления экономической политики государства.
Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-адми-нистративных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономичес-кие процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регули-рования экономики.
Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и уста-новленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общес-твом в целом, так и каждым его членом.
В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало на-логоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налого-вая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного про-движения экономических реформ.
Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Цен-трального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каж-дом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законода-тельных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.
Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:
- раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;
- рассмотреть основные виды и функции налогов;
- проанализировать современное состояние экономики России.
Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.
Введение………………………………………………..…………………………3
Сущность и функции налогов. Принципы налогообложени…..………..5
.Сущность налогов…………………………………………….…………...5
1.2. Функции налогов……………………….…………………………………7
Виды налогов………………………………………………………….….8
1.4. Принципы налогообложения…………………………....…..……….…13
Налоговая система Российской Федерации………………………….….19
2.1. Принципы построения налоговой системы……………………………19
2.2. Федеральные налоги…………………………………………………….20
Региональные и местные налоги……..………..……………………….21
3. Налоговая система России: проблемы и перспектива.….……………...23
3.1. Упрощенная система налогообложения: дискриминация организаций со статусом ГУП (МУП)………………….……………….……………….…23
3.2. Уклонение от налогов и рациональный выбор налогоплательщика…………………………………………………….....26
Заключение…………………………………………………………………...29
Список использованной литературы………………………………………..31
Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщи-ками которых могут одновременно выступать как физические, так и юридичес-кие лица. В Российской Федерации к таким налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; единый социальный налог; налог на опера-ции с ценными бумагами; таможенная пошлина; государственная пошлина; на-лог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выра-женных в иностранной валюте; налог с продаж; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности; земельный налог; налог на от-дельные виды транспортных средств; другие виды налогов и сборов.
В зависимости от объекта обложения налоги подразделяются на следующие группы:
Налоги на доходы подразделяются на
налоги, взимаемые с совокупного
до-хода (общеподоходные), и налоги,
взимаемые с отдельных видов
доходов. В Российской Федерации
к налогам, взимаемым с совокупного
дохода платель-щиков, относятся налог
на доходы физических лиц и налог
на прибыль органи-заций. Однако в
соответствующих актах
Налоги на имущество подразделяются
на налоги, взимаемые с совокупной
стоимости имущества (общеимущественные),
и налоги, взимаемые с отдельных
видов имущества. К общеимущественным
налогам относятся налоги, с сово-купной
стоимости различных видов
Налоги на реализацию товаров обычно называют «налоги на потребление». Такое название эти налоги получили потому, что хотя их плательщиком являя-ется лицо, производящее или реализующее соответствующие товары, носители налогового бремени – потребители. Следует отметить, что к налогам на потреб-ление относятся также и налоги, взимаемые при ввозе товаров на территорию страны, – таможенные пошлины и сборы.
К налогам на определенные виды расходов
могут относиться налоги на вы-плачиваемую
заработную плату, налоги на приобретение
иностранной валюты, на приобретение
объектов недвижимости и т.д. К налогам
на определенные ви-ды расходов в РФ
относятся налог на покупку иностранных
денежных знаков и платежных документов,
выраженных в иностранной валюте;
налог на рекламу. Для работодателей
единый социальный налог (взнос) также
представляет собой налог на определенный
вид расхода – выплату
По компетенции властей в
сфере установления и введения налогов
и сборов налоги можно подразделить
на взимаемые только на определенных
территори-ях. Налоги, взимаемые на
всей территории государства, - это
налоги, вводимые на общегосударственном
уровне. При этом на общегосударственном
уровне мо-гут устанавливаться какие-
В зависимости от адресности зачисления
платежей все налоги и сборы под-разделяются
на закрепленные и регулирующие. Закрепленными
налогами и сборами называются налоги
и сборы. Поступления, по которым
на длительный период полностью или
частично закрепляются в качестве доходного
источника определенных бюджетов. К
закрепленным налогам и сборам относятся:
тамо-женные пошлины, сборы и иные
платежи, зачисляемые в доход
федерального бюджета на основании
Бюджетного кодекса РФ, а также
подавляющее боль-шинство
По критерию пользования налоговых
поступлений по целевой направлен-ности
налоги и сборы подразделяются на
общие и целевые. К общим относятся
налоги и сборы, не предназначенные
для финансирования какого-либо конкрет-ного
расхода. К целевым относятся
налоги и сборы, поступления по которым
могут быть использованы только для
финансирования конкретных расходов,т.е.
налоги и сборы, поступления по которым
зачисляются в специальные
Все налоги и сборы можно подразделить на периодические и разовые. Под периодическими налогами обычно понимаются налоги, платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью. К разовым налогам обычно от-носятся налоги, уплата которых связана с какими-либо особыми, не образую-щими систему, т.е. таможенные пошлина; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в инос-транной валюте; местные сборы – курортный сбор; регистрационный сбор с фи-зических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.
Налоги также бывают регулярные
и чрезвычайные. К регулярным обычно
относятся налоги и сборы, действующие
в течение длительного периода
време-ни. При установлении регулярных
налогов и сборов обычно никогда
не опреде-ляется срок их действия. К
чрезвычайным налогам и сборам относятся
налоги и сборы, установление которых
вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных
обстоятельств (войны, стихийные бедствия
и т.п.). Обычно при введении чрез-вычайного
налога или сбора особо оговаривается,
что налог будет взиматься
до момента окончания
(12, с. 34-47).
1.4. Принципы налогообложения
Под принципами налогообложения понимаются
основные исходные положе-ния системы
налогообложения. Впервые принципы
налогообложения были сформулированы
А.Смитом, который считал основными
принципами налогооб-ложения
«Подданные государства должны по возможности соответственно своей спо-собности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма плате-жа – все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое данным налогом, от-дается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или включать для себя угрозой такого отягощения подарок или взятку.
Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».
Принципы налогообложения, обоснованные Смитом в конце XVIII в. были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре групп-пы. (Таблица 1.4.1.).
В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:
Финансовые принципы организации налогообло-жения |
Достаточность налогообложения Эластичность (подвижность) налогообложе-ния |
Народнохозяйственные принципы |
Надлежащий выбор источника Правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с пос-ледствиями и условиями их продолжения |
Этические принципы (принципы справедливости) |
Всеобщность налогообложения Равномерность налогообложения |
Административно-технические |
Определенность налогообложения Удобство уплаты налога Максимальное уменьшение издержек взимания |
Под стабильностью налогового законодательства
понимается неизменность норм и правил,
регулирующих сферу налоговых
Принцип распределения тяжести налогового бремени не является жестким при построении налоговой системы, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов. Грубейшее нарушение принципа равномерности распреде-ления тяжести налогового бремени – уклонение от уплаты налогов. Распростра-нение массовых уклонений от уплаты налогов свидетельствует об отсутствии контроля государства за сферой налогообложения.
Принцип соразмерности взимаемых
налогов с доходами налогоплательщи-ков
заключается не только в том, что
после уплаты налога у налогоплательщика
должны оставаться средства, достаточные
для нормальной жизнедеятельности
и расширения экономической деятельности,
но и в том, что в отдельные
перио-ды, а именно в период внесения
налоговых платежей, последние не
должны превышать уровня текущих
поступлений. В противном случае
возникает воз-можность массовых банкротств,
обусловленных налоговым
Соблюдение принципа создания максимальных
удобств для налогоплатель-
Принцип равенства налогоплательщиков
перед законом неуклонно