Місцеві податки і збори як джерела наповнення відповідних бюджетів

У процесі реформування місцевого  оподаткування ми повинні опиратися  на досвід країн із розвиненою ринковою і перехідною економікою, при цьому  враховуючи стан вітчизняної економіки.

В Україні порівняно з  іншими країнами перелік місцевих податків і зборів є досить незначний. Якщо в українському законодавстві визначено  п’ять  місцевих податків і зборів, то в окремих країнах Європейського  союзу їх кількість перевищує  сто. Місцеве оподаткування в  Україні поки що не виконує ні фіскальної, ні регулюючої функції, а є другорядним  відносно до державного оподаткування. Саме тому вітчизняна система місцевого  оподаткування, потребує докорінного  реформування у контексті зміцнення  фінансових основ органів місцевого  самоврядування.

Система місцевих податків і зборів має багато недоліків. Найбільш суттєві недоліки системи місцевого  оподаткування в Україні:

- незначна фіскальна роль  місцевих податків та зборів  у зведеному бюджеті України;

- вузький перелік даних  податкових платежів;

- відсутність у органів  місцевого самоврядування самостійних  прав щодо запровадження на  їхній території власних місцевих  податків та зборів [22].

На наш погляд в Україні  слід розширити перелік місцевих податків, які б виступали у  якості плати населення за надані місцеві послуги, тобто шляхом запровадження  нових податків і зборів, надання  статусу місцевих окремим загальнодержавним  податкам, за рахунок введення місцевих акцизів на тютюнові та алкогольні вироби, що обмежувало б вживання шкідливих  для здоров’я людини товарів. При  цьому вони повинні мати цільове  використання. А також, актуально  було б запровадити місцеві екологічні податки, збори за розміщення новозабудов  у центральній частині міста, вдосконалити справляння гастрольного збору. Доцільно встановити місцеві  збори за послуги, що надаються комунальними службами: за прибирання вулиць, вивіз  сміття, утилізацію відходів. Можна  ще ввести штрафні санкції за несвоєчасне  вивезення сміття, які сплачували б контори, що відповідають за його вивіз. Ця проблема, притаманна як великим, так і малим містам, вже потрапила  в розряд екологічних, тому потребує негайної уваги.

Разом з цим треба насамперед оновити правове регламентування  справляння місцевих податків і зборів через прийняття відповідного закону, врахувавши при цьому суттєві  зміни, що мали місце у відносинах власності, реальних доходах населення  та соціальній культурі [28].

В умовах сьогодення, зарубіжний досвід переконує, що в Україні також  є можливість і перспективи для  запровадження податків на цінні  папери, на біржові операції, грошові  капітали, приріст капіталу, на право  розміщення офісів у центральній  частині міста.

Таким чином, основними напрямами  податкової політики у сфері місцевого  оподаткування є:

- забезпечення реалізації  основних принципів податкової  і бюджетної політики, спрямованої  на створення міцної фінансово-економічної  бази;

- створення стабільної  законодавчої бази оподаткування,  з метою збільшення податкових  надходжень до бюджетів місцевого  самоврядування;

- удосконалення структури  податкових органів; 

- активізація роботи з  підвищення правової культури  населення; 

- посилення державного  контролю за додержанням законодавства  щодо оподаткування, справляння  передбачених законом місцевих  податків і зборів [12].

Отже, удосконалення системи  місцевих податків і зборів, зростання  їхньої фіскальної ролі як фундаментального напряму зміцнення місцевих бюджетів сприятиме підвищенню ефективності регіональної фіскальної політики, стимулюватиме  соціально-економічний розвиток регіонів і держави в цілому.

Важливим у реформуванні системи місцевого оподаткування  в Україні є використання досвіду  європейських країн, де місцеві податки  і збори є основним дохідним джерелом місцевих бюджетів.

Вітчизняна практика місцевого  оподаткування свідчить про те, що система місцевих податків і зборів виконує у країні допоміжну роль щодо державного оподаткування, торкаючись об’єктів, які або не становлять інтересу для державного справляння, або за своєю природою не можуть бути охоплені державними податками.

Із прийняттям Податкового  кодексу України питання проблем  місцевого оподаткування залишається  відкритим. Перетворення всієї системи  місцевого оподаткування вимагає  аналізу і узагальнення теоретичних, історичних питань місцевих податків і зборів, розроблення єдиного  концептуального підходу до місцевого  оподаткування та його належне законодавче  закріплення, вдосконалення системи  місцевих податків і зборів у напрямі  її стабілізації, збільшення в кількісному  та якісному відношенні податкових платежів, а також їхньої питомої ваги в  складі доходів місцевих бюджетів, вдосконалення системи адміністрування  місцевих податків і зборів.

Таким чином, в перспективі  місцеві податки і збори повинні  стати надійним інструментом регулювання  економічного розвитку територій і  головним атрибутом місцевого самоврядування, як це відбувається в розвинених країнах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

Під податком і збором (обов’язковим платежем) до бюджетів та до державних  цільових фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня  або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку  і на умовах, що визначаються Податковим кодексом України. Сукупність податків  і зборів до бюджетів та до державних  цільових фондів, що справляються у  встановленому порядку, становить  систему оподаткування.  Сучасна  система місцевого оподаткування  не відповідає загальновизнаним світовою практикою критеріям самодостатності  й економічної доцільності. Тому одним із напрямків податкової політики має бути розвиток системи оподаткування  місцевими податками і зборами.

В результаті проведених досліджень за певний період,  варто зауважити, що в цілому по Україні спостерігалась зростаюча тенденція щодо надходжень місцевих податків і зборів до відповідних  бюджетів. Проте це було не досить економічно обґрунтовано, адже  в зв’язку  з існування значної кількості  місцевих податків і зборів, їх адміністрування  було не цілком ефективним. На разі, в 2010 році було прийнято Податковий кодекс України. Цілком слушно зауважити, що це суттєво вплинуло на систему місцевого  оподаткування. Адже, не тільки змінилась  кількість місцевих податків та зборів, а й зросла їх фіскальна ефективність. Тобто за рахунок скасування малоефективних місцевих податків і зборів, зменшились затрати на їх адміністрування, і  відповідно розширили базу оподаткування  діючих . До позитивних надбань Податкового  кодексу, на наш погляд, слід віднести те, що більшість податків та зборів прив’язується до прожиткового мінімуму, який змінюється декілька разів на рік відповідно до законів України  про державний бюджет на поточний рік. Це дозволяє не тільки збільшувати  надходження від податків та зборів, але й обраховувати обсяг коштів у короткостроковому періоді  і прогнозувати подальший розвиток економічної ситуації. Тобто, система  місцевого оподаткування в Україні  не буде такою вразливою, оскільки не буде тенденції неодержання запланованих надходжень від встановлених податків та зборів.

В цілому, прийняття Податкового  кодексу позитивно позначилось  на системі місцевого оподаткування, хоча й  частка надходжень до бюджету  дещо скоротилась.

Проаналізувавши механізм оподаткування  в Україні, можна відмітити ряд  недоліків як законодавчих так і  суто адміністративних. Існуюча в  Україні система місцевого оподаткування  має низку невирішених питань, які потребують вирішення: обмежена фіскальна роль місцевих податків і  зборів і, як наслідок, незначна їх питома вага в доходах місцевих бюджетів; обмежена кількість місцевих податків порівняно з іншими країнами; відсутність  в органів місцевого самоврядування належних прав щодо запровадження на власній території своїх податків і зборів. Вищевказані недоліки вказують на те, що вітчизняна система місцевого  оподаткування потребує докорінного  реформування.

При реформування системи  місцевого оподаткування слід враховувати  досвід розвинених європейських країн.  Зважаючи на існуючу ситуацію можна  виділити наступні напрямки реформування місцевого самоврядування в Україні:

1. Підвищення фіскальної  ролі місцевих податків і зборів.

2. Надання статусу місцевих  деяким загальнодержавним податкам, які здатні забезпечити надходження  коштів, достатніх для фінансування  місцевих потреб.

3.Впровадження податку  на нерухомість і віднесення  його до місцевих податків.

4. Розвиток місцевих податків  і зборів, які відображають політику  органів місцевого самоврядування  в галузі зайнятості, охорони  довкілля, соціального захисту населення.

Таким чином, система місцевих податків і зборів має бути багатогранною  та гнучкою в плані використання фіскальних інструментів. Ефективне  використання системи місцевих податків дасть змогу пристосувати місцеві  умови мобілізації фінансових ресурсів до потреб територій за умови дотримання загальних принципів оподаткування та державної бюджетно-податкової політики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Блажевич В. Місцеві податки і збори та їх особливості. Світовий та український досвід встановлення і справляння місцевих податків/ В. Блажевич // Підприємництво, господарство і право. – 2003.- №1.- С. 95 - 99.
2. Бондарчук Т.Г. Зарубіжний досвід використання місцевих податків/ Т. Г. Бондарчук // Формування ринкових відносин в Україні. – 2008. - №5. – С. 42-46.
3. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2006 року /[Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Реформа місцевих бюджетів в Україні», RTI International. – К., : 2006. – 148 c.
4. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2007 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Реформа місцевих бюджетів  в Україні», USAID. – К., : 2007. – 112 c.
5. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2008 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., : 2008. – 157 c.
6. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2009 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., : 2009. – 136 c.
7. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – вересень 2010 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., : 2010. – 142 c.
8. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень – березень 2011 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., : 2011. – 121 c.
9. Бюджетний Моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень –червень 2012 року / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.]; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., : 2012. – 70 c.
10. Бюджетний кодекс України.
11. Варналій З. С. Особливості податкової політики на сучасному етапі/ З. С. Варналій // Науковий вісник Національної академії ДПС України, 2008.- №2 (41).- С. 20 – 26.
12. Данилов О. Місцеві податки і збори : шляхи їх удосконалення в Україні/ О. Дмитренко  //Вісник податкової служби України. - 2010. - № 45. - C. 11-13.
13. Дмитренко Г. Проблеми  та перспективи пристосування місцевих податків в Україні до вимог Європейського Союзу / Г. Дмитренко // Управління сучасним містом. - 2007. - №10-12 (12). - С.166-170.
14. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб». // Відомості Верховної Ради. – 2003. - №37
15. Ібатулліна А.В. Автономність місцевого оподаткування України / А. В. Ібатулліна // Вісник аграрної науки. – 2009. - №9. – С. 81-82.
16. Іваненко В. Місце та роль місцевих податків і зборів у забезпеченні місцевого самоврядування  // Фінанси України. – 2005. – №4. – С.32-34
17. Кириленко О.П. Фінансова незалежність місцевого самоврядування / О. П. Кириленко // Фінанси України. – 2001. - №1 – С. 34 – 39.
18. Конституція України (зі змінами і доповненнями)
19. Кульчицький М. І. Місцеві бюджети і механізм їх формування / М. І. Кульчицький // Фінанси України. – 2007. - №9 . – С. 102- 105.
20. Мірчев О.В. Податковий потенціал регіонів /О.В. Мірчев // Науковий вісник Національної академії ДПС України, 2003. – № 4 (22). – с. 86-90
21. Місцеве самоврядування в Україні в 2010 році. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://dialogueauc.org.ua/sites/dialogueauc.org.ua/files/files/StanMS%20v%20Ukraini%202010(1).pdf
22. Назаркевич І.  В. Місцеве оподаткування і механізми його вдосконалення/ І. В.  Назаркевич // Регіональна економіка. - 2008. - №2. - С.290-295.
23. Ославський М. Особливості фінансово-правового регулювання місцевих податків і зборів // Право України. - 2007. - № 11. - С. 77-80.) ст. 79.
24. Офіційний сайт Державної податкової служби  - Режим доступу: http: // www.asta.gov.ua
25. Податковий кодекс України  від 02.12.2010 № 2755-VI, редакція від 19.01.2012
26. Ст. 61 ЗУ Про місцеве самоврядування вiд 21.05.1997 № 280/97-ВР
27. Тарангул Л.Л. Місцеві податки і збори в Україні та їх вплив на регіональний розвиток/ Л. Л. Тарангул // Науковий вісник Національної академії ДПС України, 2008.- №2 (41).- С. 12 – 20.
28. Юрій С. І. Сучасні тенденції розвитку європейського оподаткування та новітня парадигма податкової політики в Україні / С. І. Юрій, А.І. Крисоватий, Т. В. Кощук : Монограф. – Тернопіль: ТНЕУ, 2010.-292с.