Косвенные налоги, их особенности и основные виды в бюджетной системе Украины

Национальный  аэрокосмический университет

им. Н.Е. Жуковского

«Харьковский  авиационный институт» 

Факультет экономики и менеджмента 

Кафедра финансов 
 
 
 
 

Домашнее  задание

 по  дисциплине: «Финансы»

Тема:

 «Косвенные налоги, их особенности и основные виды в бюджетной системе Украины» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                Выполнил:

                                      Проверила: 

                                                                                                                                                        
 
 
 
 
 

Харьков «ХАИ» 2011

                                                         План

Введение……………………………………………………………………. 3

1.  Сущность  налога…………………………………………………….4

1.1 Функции  налогов…………………………………………………… 5

2. Сущность и назначение косвенных налогов……………………...  7

2.1 Налог на  добавленную стоимость………………………………… 9

2. Акциз………………………………………………………………..16
3. Таможенная пошлина…………………………………………….. 18
3. Порядок исчисления и учёт налога на добавленную стоимость

 на предприятии……………………………………………………….. 24

3.1 Порядок  исчисления и учет НДС на  предприятии оптовой

 торговли………………………………………………………………..26

Заключение………………………………………………………………...28

Список используемой литературы……………………………………….30

     Введение

 

    Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической  системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с  другой – выступает главным орудием  реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.

          Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

          В системе налогообложения  выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика и их размер прямо зависит от объекта налогообложения  Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

           В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.

     В наше время расширилась сфера  функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении  национального дохода, они стали  важным способом влияния на процесс  потребления, а отсюда и на процесс производства.  
 
 
 
 

1. Сущность налога

 

    Закон Российской   Федерации   “Об  основах  налоговой системы в  Российской Федерации” определяет  общие  принципы построения налоговой  системы в Российской Федерации,  налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной  и  другим  платежом  понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во  внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.

    Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать  в формировании государственных финансовых  ресурсов.  Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

    Закон также определяет круг налогоплательщиков:  “Плательщиками налогов являются юридические лица,  другие категории  плательщиков  и физические лица,  на которых в соответствии с законодательными  актами  возложена  обязанность уплачивать налоги” (Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. С изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года. Глава 1, статья 3).

    В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

    Объектами налогообложения, согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль), стоимость  отдельных товаров,  отдельные  виды  деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами,  имущества юридических  и  физических лиц, передача  имущества,  добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

    По  налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых  законодательными актами, следующие льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов  объекта налога;

• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или  категории плательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• вычет  из  налогового  оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы,  включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

• прочие налоговые льготы.

    Для более детального  рассмотрения налоговой системы необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”.

    Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.  Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.

    Итак, из всего выше сказанного можно сделать  вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. 

1.1  Функции налогов 

     

    Налоги  как стоимостная категория имеют  свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую.

      В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

      Суть фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах,  при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е.  обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

      Выполнение регулирующей и стимулирующей  функций достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

    Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей. 
 
 
 
 
 

2. Сущность и назначение  косвенных налогов 

    Налоговая система большинства стран мира, строится на сочетании прямых и косвенных  налогов. Первые устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги).

    Как и любое другое явление, косвенные  налоги следует рассматривать комплексно. Непрямые налоги устанавливаются в ценах товаров и их размер не зависит прямо от доходов плательщика. Только прямо, так как косвенные налоги включаются в цены товаров, то в абсолютном размере их платит больше тот, кто больше потребляет, а больше потребляет тот, кто имеет более высокие доходы.

    В недалеком прошлом, косвенные налоги рассматривались лишь с негативной точки зрения. Но характеризовать  косвенные налоги только лишь как  финансовое бремя на население –  бессмысленно, так как токовым  являются все налоги. Речь может  идти только об одном: насколько они затрагивают интересы разных слоев населения и как выполняют свое бюджетное назначение.

    Преимущества  непрямых налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бюджета. Однако, это нисколько  не означает, что они не выполняют регулирующей функции. При умелом использовании, косвенные налоги могут быть эффективными финансовыми инструментами регулирования экономики.

    Во-первых, косвенным налогам характерно быстрое  поступление. Осуществилась реализация - проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет. Это, в свою очередь, дает средства для финансирования расходов.

    Во-вторых, так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и  услуги, то достаточно высокой есть вероятность их полного или почти полного поступления. Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно, так как без этого невозможна сама жизнь. А, например, прибыль то или другое предприятие может и не получить.

     В-третьих, потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов. Если доходы бюджета базируются на доходах предприятия, то вследствие неравномерности экономического развития возникает проблема неравноценности доходной базы разных бюджетов. Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигнуть равномерного развития всех регионов, то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании местных бюджетов.

    В-четвертых, косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения. С одной стороны, якобы лучше установить акциз на товары не первой необходимости, например, алкогольные напитки. А с другой, тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия. Такое противоречие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни.

    В-пятых, косвенные налоги влияют на потребителей. При умелом их использовании государство  может регулировать процесс потребления, сдерживая его в одних направлениях и стимулируя в других. Такое регулирование должно быть гласным и открытым, так как не всегда интересы государства совпадают с интересами общества. Такое регулирование также никогда не сможет удовлетворить все слои населения.