Контрольная работа по "Ревизия и контроль"

В процессе воспроизводства  стада животных происходят непрерывные изменения, связанные с формированием их отдельных производственных и половозрастных групп. При проверке движения скота надо выяснить своевременность и правильность оформления документов на перевод животных из одной учётно-производственной группы в другую. Проверка проводится путем сопоставления записей в актах на перевод животных с нормативными сроками перевода по отдельным видам и группам животных. Например, телок старше двух лет переводят в основное стадо после проверки их продуктивности, но не позднее трех месяцев с момента отела.

Проверку операций по выбытию животных целесообразно  производить по каждому направлению  выбытия животных. Основными каналами выбытия животных из хозяйства являются: реализация, забой в хозяйстве, обмен, безвозмездная передача, падеж, гибель и хищение.

При проверке операций по реализации животных устанавливают законность, целесообразность, правильность оформления и отражения этих операций в учете. Реализация является законной в том случае, если она предусмотрена планом экономического и социального развития. Выявляют также наличие договоров с заготовительными организациями под планируемый объем закупок животных. Чтобы оценить целесообразность реализации скота необходимо проверить, не было ли случаев сверхплановой продажи поголовья с целью получения дополнительной выручки в ущерб развитию животноводства; не допускались ли случаи реализации маловесного скота, в результате чего хозяйству нанесены непланируемые потери.

Проверяется соблюдение установленного порядка оформления сопроводительных и расходных документов, составляется ли при этом товарно-транспортная накладная. Подвергается также проверке соответствие товарно-транспортных накладных данным приемных квитанций заготовительных и других организаций по количеству и живой массе отправленного и принятого скота. По всем выявленным случаям расхождений необходимо получить объяснение от должностных лиц, привлечь все имеющиеся дополнительные материалы (докладные записки, справки проверяющих, материалы, переданные в судебно-следственные органы и др.), определить виновных и принять в установленном порядке меры к взысканию ущерба.

В процессе контроля внимательно проверяют документы  на забой скота в хозяйстве. При  этом устанавливают: правильность и  своевременность оформления актов  на выбытие животных и птицы; производилось ли взвешивание животных перед забоем; соответствие выхода мяса и субпродуктов утвержденным нормам. Заниженный выход мясопродукции против норм свидетельствует о неполном оприходовании мясопродукции. Основными источниками проверки будут являться акты выбытия животных и птицы, ведомости взвешивания животных, нормативные данные о выходе мяса в убойной массе по соответствующим видам и группам животных. В ходе текущих проверок следует практиковать контрольный забой отдельных животных, данные которого затем сопоставляются с фактическим выходом продукции по тем же видам и группам животных за смежные периоды. Для определения полноты оприходования продуктов забоя животных целесообразно составлять контрольно-аналитическую ведомость.

Отдельно проверяют факты падежа и вынужденного убоя животных. Для чего внимательно изучают акты на выбытие животных, диагнозы болезней, по причине которых они пали. Если эти причины вызваны неудовлетворительным содержанием и кормлением животных, необходимо определить виновных должностных лиц, подсчитать сумму ущерба, причиненного предприятию. Если установлены факты вынужденного забоя нормально продуцирующих животных, ремонтного и племенного молодняка, необходимо подвергать их тщательному дополнительному изучению и установить, не скрываются ли за такими операциями бесхозяйственность, замена высокопродуктивных животных общественного стада низкопродуктивными животными, находящимися в личной собственности. Основными источниками данных при этом будут являться материалы последней бонитировки, журналы выращивания молодняка, карточки племенных животных, акты на выбытие животных и птицы. При необходимости производят опрос материально ответственных лиц, берут письменные объяснения.

Для всестороннего  анализа причин падежа проверяющему целесообразно составить вспомогательную ведомость.

По всем фактам необоснованного списания потерь от падежа за счет хозяйства необходимо предъявить к виновным лицам иск  о возмещении материального ущерба.

Следует также  проверить правильность отражения  падежа животных в бухгалтерском учете. Стоимость павших животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, списывается с кредита счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Если произошел падеж продуктивного скота основного стада, то составляются следующие бухгалтерские записи: с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 94 "Реализация и прочее выбытие основных средств". Полученные от павших животных шкуры, рога, копыта, пух, перо, технические жиры и т.п. оцениваются по ценам возможного использования или реализации и приходуются с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 43 "Готовая продукция".

Если установлены  виновные лица в гибели животных, то стоимость последних списывается в дебет счета 73 "Расчеты по возмещению материального ущерба" с кредита счета 94. Лица, виновные в гибели крупного рогатого скота, свиней, овец и коз, принадлежащих колхозам и совхозам, должны возместить убытки в размере однократной стоимости скота по свободным ценам, сложившимся на день вынесения решения о его взыскании. Разница между взыскиваемой стоимостью и фактической себестоимостью павших животных учитывается по дебету счета 73 и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей". При отсутствии виновных лиц стоимость павших животных, находящихся на выращивании и откорме, относится на издержки производства и списывается с кредита счета 94 в дебет счета 20.

В случаях безвозмездной  передачи животных выявляют наличие  решения вышестоящего органа и соблюдение указанного в нем количества животных, подлежащих передаче. Такие операции осуществляются в настоящее время  в исключительных случаях (при реорганизации, изменении специализации предприятия, стихийных бедствиях и т.д.), что и должно быть установлено проверяющими. При наличии ущемления интересов хозяйства принимают меры по возмещению ему стоимости безвозмездно переданных животных.

При обмене и  безвозмездной передаче животных необходимо тщательно проверить акты приема-передачи, поступившие от получателей рекламации, и установить, не скрываются ли за расхождениями  в количестве, живой массе, упитанности, масти и породности животных факты из замены и злоупотреблений со стороны отдельных должностных лиц.

При продаже  скота населению за наличный расчет необходимо проверить правильность расчетов и своевременность поступления  денег. Для этого сверяют данные требований-накладных на отпуск скота с данными книги учета движения животных и птицы на ферме, отчета движения скота и птицы на ферме, приходных кассовых ордеров.

При гибели животных от стихийных бедствий составляют специальные  акты с участием представителя незаинтересованной организации (обычно местных органов власти). Проверяющие обязаны тщательно изучать такие случаи, при необходимости запросить принимавшего участие в составлении акта представителя незаинтересованной организации, местную гидрометеорологическую службу. При этом проверяют правильность документального оформления и возмещения ущерба предприятию.

Очень тщательно  проверяется каждый случай недостач животных вследствие их хищения или  пропажи. В первую очередь устанавливается  подлинность и реальность актов  на выявление недостачи. Для чего проверяют дату составления указанных актов, состав комиссии, реальность подписей, соответствие данных первичных документов данным отчетов о движении скота и птицы на ферме за смежные периоды. При необходимости опрашивают соответствующих лиц, берут у них объяснительные записки.

 

Практическое  задание №34: При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 68 000 ден.ед. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм — 30 дней со дня получения. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Т.к. документы  о произведенных хозяйственных расходах не предоставлены и деньги в кассу не возвращены, аудитор может сделать вывод, что деньги израсходованы на личные нужды сотрудников организации и подлежат удержанию из доходов сотрудников, которыми была получена указанная сумма, за исключением той части данной суммы, с момента получения которой не прошло 30 дней.

 

Практическое  задание №47: Изучить и описать работу ревизионной комиссии в хозяйстве, приложить копию плана проведения внутрихозяйственных ревизий.

Процесс организации ревизионной работы включает следующие этапы: подготовку к комплексной документальной ревизии; организацию и непосредственное проведение ревизии на объекте; оформление результатов ревизии; реализацию материалов ревизии; контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Подготовка  начинается с издания приказа или распоряжения о назначении ревизии или проверки. Приказ или распоряжение издается за 3—5 дней до начала ревизии. Как правило, в приказе или распоряжении каждому члену ревизионной бригады указываются сроки проведения ревизии.

Приказ или  распоряжение доводится до членов ревизионной бригады за 2-3 дня до выезда на объект ревизии. На их основании выписываются командировочные удостоверения, если ревизируемая организация находится в другом населенном пункте. Ревизионная бригада должна изучить все документы, относящиеся к ревизуемой организации (отчетность, акты предыдущих ревизий и проверок, приказы и указания вышестоящих организаций и т.д.). При ознакомлении с ними выявляются недостатки в производственной и финансово-хозяйственной деятельности. Они записываются в рабочую тетрадь. В отделах и службах аппарата управления выясняется, какие претензии предъявляются к проверяемой организации. Затем руководитель ревизионной бригады составляет программу ревизии или проверки. В ней дается направление работы бригады, указываются особенности ревизуемого объекта.

Составление программы  предстоящей ревизии — важная часть контрольно-ревизионной деятельности. Она должна быть конкретной. В ней следует указать участки работы и вопросы, которые проверяются в ревизуемый период, методы проверки (сплошной или выборочный). В программе целесообразно перечислить или приложить к ней перечень законодательных и инструктивных материалов, которыми следует пользоваться при проведении ревизии. Она утверждается руководителем вышестоящей организации, назначившим ревизию или проверку.

Руководитель  ревизионной бригады должен ознакомить всех ее членов с содержанием программы  и распределить задания между  ними. Кроме того, составляются задания для каждого специалиста, входящего в ревизионную бригаду. После составления программы комплексной документальной ревизии и индивидуальных заданий членам ревизионной бригады начальником контрольно-ревизионного отдела или главным бухгалтером вышестоящей организации, назначившей ревизию, проводится инструктаж. Он обязан рассказать, как лучше проводить проверку на месте, на какие стороны деятельности организации обратить особое внимание, проверить устранение нарушений, выявленных предыдущей ревизией. Инструктажем членов ревизионной бригады заканчивается первый этап подготовки.

При прибытии в  ревизуемую организацию руководитель ревизионной группы обязан предъявить ее руководителю приказ или распоряжение о проведении ревизии. Руководитель организации обязан созвать совещание с начальниками отделов, служб, на котором руководитель ревизионной бригады представляет всех ее членов, знакомит с программой ревизии.

После совещания  проверяющие (желательно одновременно) начинают работу в соответствии с программой. Бухгалтер-ревизор в первую очередь инвентаризует кассу. После этого члены бригады совместно с представителями организации (главным бухгалтером, заместителем руководителя организации и др.) проверяют обеспечение сохранности имущества организации. Изучается организация учета на складах, открытых площадках и в других местах хранения.

Проводится  выборочная инвентаризация товарно-материальных ценностей. Такие инвентаризации рекомендуется делать по дефицитным материалам и тем номенклатурным номерам, которые по данным учета не имеют движения.

Для каждого  члена бригады или в целом  по ревизуемой организации руководитель ревизионной бригады готовит  рабочий план, в котором указываются  сроки проверки вопросов, предусмотренных  программой, с целью завершения ревизии в установленный срок. По мере выполнения работы в плане делаются соответствующие отметки.

На последующих  этапах оформляются материалы ревизии; реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Используемая  литература:

• Дробышевский Н.П., Ревизия и аудит, Мн., «Мисанта», 2004
• Белый И.Н., Аудит и ревизия, Мн., «Мисанта», 1994
• Павлович Т.П., Ревизия и аудит, М., «Тетрасистем», 2009.
• Лемеш В.Н., Ревизия и аудит, Мн., «Издательство Гревцова», 2007.