Контрольная работа по "Ревизия и контроль"

Ревизия и контроль

 

 

 

Вопрос  №8: Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной работе.

 

Вопрос  №18: Проверка сохранности основных средств.

 

Вопрос  №26: Контроль операций по поступлению и выбытию животных.

 

Практическое  задание №34: При проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации несколько месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму 68000 ден.ед. о произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм — 30 дней со дня получения. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Практическое  задание №47: Изучить и описать работу ревизионной комиссии в хозяйстве, приложить копию плана проведения внутрихозяйственных ревизий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вопрос  №8: Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной работе.

 

Одним из важных условий правильной организации  контрольно-ревизионной работы является ее планирование. Основная цель планирования — это обеспечение периодичности, правильности и последовательности ревизий. План работы составляет начальник контрольно-ревизионного отдела, а в его отсутствие — главный бухгалтер. Планирование контрольно-ревизионной работы включает в себя условия осуществления экономического контроля соответствующим контрольно-ревизионным органом. Контрольно-ревизионная служба составляет перспективные и текущие планы, которые различаются продолжительностью планируемого периода.

Текущие планы  составляются на предстоящий календарный год, они отличаются подробностью и включают в себя перечень работ, связанных непосредственно с осуществлением контрольных функций.

Перспективные планы составляются на 3-5 и более  лет, они включают в себя мероприятия  по организации контрольно-ревизионной работы, ее совершенствованию, внедрению передовых форм и методов хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных мероприятий и т.д.

Годовой план контрольно-ревизионной  работы состоит из двух разделов:

− документальные ревизии;

− тематические проверки.

В годовом плане  указывается: наименование и местонахождение  ревизуемого предприятия, сведения о предыдущей ревизии по каждому  предприятию, ревизуемый период, вид  ревизии, срок проведения ревизии, продолжительность  ревизии, исполнители. К годовому плану обычно прилагаются: график отпусков; список работников, направляемых на курсы повышения квалификации; планы проведения семинаров и т.д.

При составлении  планов комплексной ревизии необходимо предусматривать равномерную загрузку специалистов контрольно-ревизионных служб. В среднем на одного ревизора планируется около 8 ревизий. Это примерно 2/3 рабочего времени ревизора; остальное время отводится на подготовку к ревизии, проведение внеплановых ревизий, участие в семинарах, очередной отпуск, ознакомление с новыми нормативными документами и т.д.

При составлении  плана ревизии необходимо предусмотреть, чтобы хозяйственные субъекты были проверены не менее одного раза в  год, а бюджетные организации  – не менее одного раза в два  года.

Каждая ревизия должна охватывать период, который начинается со дня окончания предыдущей ревизии и заканчивается датой начала плановой ревизии. При определении очередности ревизии необходимо учитывать время, прошедшее после предыдущей ревизии, наличие информации о злоупотреблениях, недостатках и др.

В соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 г. № 673 (в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 06.12.2001 г. № 722), срок проведения ревизий и проверок определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем. Основанием для продления срока могут быть следующие причины: проведение ревизии за время, превышающее один год; необходимость сплошной проверки при выявлении фактов злоупотреблений, нарушений и др.

Утвержденные  в установленном порядке планы проведения ревизий могут изменяться в течение года по различным причинам (смена руководителей, хищения, злоупотребления и т.д.). Эти планы не должны оглашаться.

Составляются  также планы проведения тематических проверок: сохранности товарно-материальных ценностей, своевременности и правильности проведения инвентаризаций и т.д. Перечень основных вопросов, подлежащих проверке, разрабатывается контрольно-ревизионным отделом с участием служб управления.

Для контроля за выполнением плана ревизий и проверок вышестоящие контролирующие органы обязаны вести учет фактического проведения ревизий в журнале учета результатов ревизий.

По данным журнала  работники контрольно-ревизионного отдела контролируют план проведения ревизий, а также получают информацию по выявленным недостаткам и нарушениям с целью выработки мероприятий по их недопущению.

На основании  журнала составляется отчет по форме №2 — ревизия «Отчет о контрольно-ревизионной работе». Отчет представляют территориальные управления и объединения, имеющие контрольно-ревизионные службы, 5 июля и 5 января — своей вышестоящей организации. В этом отчете приводятся следующие данные: количество юридических лиц, подчиненных или входящих в состав организаций, представляющих отчет — всего, в том числе: государственной формы собственности; с долей государственной собственности; количество проведенных ревизий, в том числе комплексных; количество организаций, охваченных ревизиями; количество проведенных тематических и других проверок; сумма выявленных расходов денежных средств и материальных ценностей, недостач и хищений и другие сведения.

 

Вопрос  №18: Проверка сохранности основных средств.

 

Приступая к  проверке сохранности основных средств, следует в начале проверить соответствие данных аналитического учета основных средств их остаткам на определенную дату по синтетическому учету. С этой целью списки основных средств по месту их эксплуатации формы № ОС-13 необходимо сопоставить с остатком по счету 01 «Основные средства» в Главной книге. При выявлении расхождений между данными аналитического и синтетического учета надо установить их причины. На следующем этапе проверки надо установить, все ли объекты основных средств закреплены за материально ответственными лицами. Одновременно следует проверить состояние учета, наличие и движение основных средств в аналитическом учете в бухгалтерии и у материально ответственных лиц. Надо проверить, все ли формы первичных документов применяются в учете, правильно ли они заполняются и сохраняются.

Сохранность основных средств на строительных площадках, объектах контролируется с помощью проведения инвентаризаций. С этой целью в первую очередь надо проверить соблюдение действующего порядка проведения инвентаризации основных средств, для этого надо рассмотреть материалы последней инвентаризации. Качество инвентаризации основных средств определяется соблюдением установленного порядка и средств проведения, правильностью оформления, подведения итогов инвентаризации и принятия решений по выявленным недостаткам и излишкам. Следует проверить инвентаризационные описи основных средств (форма № инв.-1) и сличительные ведомости (форма инв.-18). Если в результате инвентаризации выявлены излишки и недостачи, надо проверить правильность отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета. При этом аудитор должен знать, что выявленные при инвентаризации излишки основных средств приходуются на балансе строительной организации по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации следующими записями:

Дт счета 01 «Основные средства»;

Кт счета 92 «Внереализационные доходы и расходы».

 

Недостача или  порча основных средств в соответствии с решением руководителя организации  относится за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, убытки от недостачи или порчи в соответствии с решением руководителя организации списываются на финансовые результаты.

Определение размера  государственного имущества, относящегося к основным средствам и подлежащего взысканию с виновных лиц, производится по первоначальной (восстановительной) стоимости в соответствии с правилами переоценки стоимости основных средств на дату составления акта проверки (ревизии) о взыскании вреда за вычетом фактически произведенных амортизационных отчислений по данному имуществу. При отнесении недостачи на виновных лиц, а при их отсутствии — за счет средств организации начисляется налог на добавленную стоимость из остаточной стоимости основных средств и отражается в учете следующей записью:

Дт счета 91 «Операционные доходы и расходы»;

Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Налоговой базой  является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости  материальных ценностей поступивших  в связи со списанием основных средств, в оценке возможного использования или реализации.

На следующем  этапе проверки следует ознакомиться в натуре с сохранностью основных средств на местах их хранения и эксплуатации (путем осмотра объектов основных средств). Необходимо установить, на всех ли объектах основных средств имеются инвентарные номера, как обеспечивается их сохранность. Фактическая проверка состояния сохранности основных средств дополняется контрольной инвентаризацией отдельных объектов. Особое внимание надо обратить на объекты без инвентарных номеров, не закрепленные за материально ответственными лицами, числящиеся под одним инвентарным номером, преждевременно списанные под видом изношенных и непригодных к эксплуатации.

В ходе проверки надо также обратить внимание на сохранность излишних, ненужных, бездействующих и находящихся в запасе основных средств.

 

Вопрос  №26: Контроль операций по поступлению  и выбытию животных.

 

Важной задачей  контроля является установление достоверности и законности хозяйственных операций по поступлению и выбытию животных. При этом проверка осуществляется по каждому направлению поступления и выбытия скота.

Основными каналами поступления животных являются: получение  приплода; покупка животных у других предприятий и населения; безвозмездное  поступление.

Для определения  полноты оприходования приплода следует использовать данные зоотехнического и оперативного учета на фермах и показатели бухгалтерского учета. Для этого сверяются данные журнала осеменения и отела крупного рогатого скота (даты фактических отелов и количество полученного приплода) с данными актов на оприходование приплода животных и с данными журнала-ордера № 14-АПК. Аналогично проверяется полнота оприходования приплода других видов животных.

О неполном оприходовании  приплода могут свидетельствовать результаты проведенной инвентаризации, если фактическое наличие животных окажется выше учетных данных. Неполное оприходование приплода может быть установлено также путем сопоставления количества дойных коров и телок старше двух лет с оприходованным приплодом. Количество дойных коров устанавливают по данным карточек учета надоя молока. При выявлении фактов неполного оприходования приплода следует установить, не скрывались ли таким образом случаи неоформленного падежа, гибели молодняка, недостач, хищений скота, не создавались ли неучтенные излишки для последующего оформления бестоварных актов на закупку скота от населения и присвоения денежных средств.

Проверяют также  своевременность оприходования  приплода, для чего сопоставляют дату оприходования приплода по актам с нормативными сроками отражения в учете этих операций. Телята, ягнята и поросята должны приходоваться в день рождения; жеребята и ягнята — в возрасте одних суток; крольчата — на второй день после рождения; птица — в суточном возрасте; покупной скот — в день поступления. При несоблюдении указанных сроков оприходования приплода часть его может быть скрыта от учета с целью присвоения животных или создания резерва для последующего сокрытия падежа. В этих случаях несвоевременно оприходованный молодняк можно установить путем сверки ведомостей расхода кормов по данной группе животных с показателями книги учета движения животных и птицы на ферме путем установления стельных (супоростных, случных) маток, числящихся в составе откармливаемого поголовья и т.д. По установленным фактам неучтенного приплода рекомендуется составить отдельную вспомогательную ведомость.

Агропромышленные  предприятия закупают молодняк животных у населения в порядке контрактации. При проверке данных операций необходимо установить: законность и своевременность заключения договоров с населением; на все ли закупленное поголовье составлены акты; правильно ли определена стоимость закупаемого скота; все ли животные оприходованы по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

Аналогично устанавливают полноту оприходования животных, приобретенных у других предприятий и организаций. Для этого производят взаимную сверку приемных актов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных с ведомостями расхода кормов, ведомостями взвешивания животных, отчетами о движении скота и птицы на ферме, записями в книге учета движения животных и птицы и другими регистрами по движению скота и птицы, практикуют также запрос соответствующих предприятий-поставщиков.

При поступлении  животных, полученных хозяйством безвозмездно, следует проверить наличие актов приема-передачи, которые сверяют со взаимосвязанными документами и записями в изложенном выше порядке.

Для проверки полноты  оприходования приплода, передаваемого арендатором хозяйству, необходимо произвести сопоставление данных чека-накладной с показателями книги учета движения животных и птицы на ферме, отчета о движении скота и птицы на ферме у арендодателя (хозяйства) с лицевым счетом арендатора, а также с записями по счету 11 "Животные на выращивании и откорме" по журналу-ордеру № 14-АПК.

Для проверки полноты  оприходования прироста животных производят контрольное взвешивание, результаты которого сопоставляются с данными последней ведомости взвешивания животных. Если при контрольном взвешивании будут установлены значительные расхождения, принимается решение о проведении сплошного повторного взвешивания всего поголовья скота данной фермы.