Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма частных нормативов.

В финансовый план предприятия включается изменение норматива: прирост норматива оборотных средств увеличивает расход финансовых ресурсов предприятия, а его снижение уменьшает этот расход.

Норма текущего запаса:

      

Нтз=50%*ИНТмах=0,5*18=9 дней

      

Нсз=50%*Нтз=0,5*9=4,5 дня.

     

Норматив оборотных средств, авансированных в производственные запасы, определяется по формуле:

     

,                                            

     

где:  Н_ПЗ - норматив оборотных средств в производственных запасах;

       Р - среднесуточный расход производственных запасов;

      Д - норма запаса в днях;

       

i - элементы и виды оборотных средств в производственных запасах.

Норма запаса в днях в производственных запасах состоит из пяти элементов:

• транспортный запас – время нахождения оплаченного сырья в пути;
• подготовительный запас – время для выгрузки, приемки, складирования;
• технологический запас – время для предварительной подготовки сырья, если это предусмотрено технологией процесса;
• текущий складской запас, чаще всего рассчитывается как средняя продолжительность интервала между поставками;
• страховой запас создается в качестве резерва и принимается как половина текущего складского запаса.

 Нпз=280*17=4760 тыс. руб.

 Д=2+1+0,5+9+4,5=17 дней.

       

Коэффициент нарастания затрат показывает степень готовности продукции. При равномерном нарастании затрат коэффициент рассчитывается по формуле:

       

,                                             

      

где:  К_НЗ - коэффициент нарастания затрат;

       З_Е - единовременные затраты, производимые в начале производственного цикла на сырье и материалы (14250 тыс. руб. на начало года);

      З_П - последующие или нарастающие затраты на амортизацию, электроэнергию, оплату труда (1025 тыс. руб. из табл. 7).

      

     

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле:

     

Н_НП = Р*Т_Ц*К_{НЗ ,}                                                 

   

где Н_НП - норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

       

Р - среднесуточный объем производимой продукции;

       

Т_Ц - длительность производственного цикла;

       

К_НЗ - коэффициент нарастания затрат.

      

Ннп=250*3,5*0,97=849 тыс. руб.

       

Норматив  оборотных средств  в готовой продукции рассчитывается по формуле:

       

Н_ГП = Р Д ,                                                        

   

где Н_ГП - норматив оборотных средств в готовой продукции;

       

Р - однодневный  выпуск товарной продукции по производственной себестоимости;

       

Д - норма запаса в днях.

      

Нгп=790*2=1580 тыс. руб.

       

Предприятия заинтересованы в рациональной организации движения оборотных средств для обеспечения бесперебойного процесса производства их минимальной величиной. Эффективность использования оборотных средств оценивается системой показателей, ведущее место в ней занимает оборачиваемость оборотных средств, под которой понимают время, необходимое для совершения денежными средствами полного оборота от приобретения запасов до поступления выручки от реализации на расчетный счет. На показатели оборачиваемости в разных отраслях влияют особенности снабжения, производства и сбыта продукции, поэтому установить нормативное или рекомендуемое значение невозможно, однако, при анализе ориентируются на изменение показателей: продолжительность оборота в днях должна сокращаться, а число оборотов в течение периода – увеличиваться.

       

Оборачиваемость характеризуется рядом взаимосвязанных показателей:

• длительность одного оборота оборотных средств:

       или  ,        

      

 дней

• число оборотов за период или коэффициент оборачиваемости

,                     

дней                                             

• коэффициент загрузки (закрепления) средств в обороте

      или  ,    

       или       

   

где С_О - средние остатки оборотных средств за период (возможны случаи, когда целесообразно принимать в расчет остатки оборотных средств, сложившиеся на определенную дату);

       

Р - объем реализованной продукции за период по себестоимости;

       

Д - число дней в периоде.

задача 4

 

Расчет  прироста устойчивых пассивов

Размер устойчивого  пассива определяется по формуле:

      

где: Фпл – плановый фонд оплаты труда и начислений на нее в квартал;

      

Д – количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы.

Начисления по единому социальному налогу произвести самостоятельно.           

На начало планируемого года кредиторская задолженность в  виде устойчивого пассива составляет 820 тыс. руб.

Фонд заработной платы в планируемом квартале 10 млн. руб.

В расчет финансового  плана включается изменение устойчивого  пассива.

График выдачи заработной платы представлен в  табл. 5:

       Таблица 5

 

тыс. руб.

задача 5

 

Составить финансовый план хозяйствующего субъекта на квартал  по приведенной схеме (табл.6):

Таблица 6

Доходы  и поступления  средств		Расходы и отчисления средств
Показатель,   тыс. руб.		Показатель,  тыс. руб.
Прибыль Аммортизационные  отчисления Отчисления в  ремонтный фонд Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся  в распоряжении хозяйствующего субъекта	11310  1025  204            820	Налог на прибыль Налог на имущество Местные налоги Ремонтный фонд Резервный фонд Фонд потребления (из прибыли) Фонд накопления: за счет амортизационных отчислений; за счет прибыли, в том числе на прирост оборотных средств; за счет прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении хозяйствующего субъекта.	2714 236 96 204 413  3554  1025  2429      820
ИТОГО:	13359	ИТОГО:	11278

 

Дополнительные  данные см. в табл. 7.

Исходные  данные для расчета  финансового плана, тыс. руб.

Таблица 7

список  используемой литературы

 

1. В.Э. Чернова. Финансы, денежное обращение, кредит. Рабочая  программа и контрольные задания  для студентов заочного факультета. СПбГТУРП, СПб, 2001 г.
2. В.Э. Чернова. Финансы, денежное обращение, кредит. Учебное пособие. СПб, 1999 г.
3. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Поляка Г.Б.  М.: Финансы, ЮНИТИ, 2003 г.
4. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. Лаврушина О.И.  М.: Финансы и статистика, 2000 г.
5. Финансы предприятий: Учебник  / Под ред. Колчиной Н.В. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998 г.