Контрольная работа по «Финансовый учет и анализ»

 

По данным таблицы наблюдается  увеличение общей численности персонала  в отчётном году по сравнению с  плановым годом на 16 человек.

Это произошло за счет увеличения ППП на 53 человека или на 3,9%.

Уменьшение произошло за счет снижения непромышленного персонала на 37 человек или на 15,42%.

Рассчитаем производительность труда  персонала 

- в плановом периоде 

5400 / 1600 = 3,375 тыс. руб.

- в отчётном периоде 

5440 / 1616 = 3,366 тыс. руб.

В отчётном периоде произошло снижение производительности труда на 0,009 тыс. руб. (3,366 – 3,375), снижение производительности руда произошло за счет увеличения персонала на 16 человек.

 

2. По данным, приведенным ниже, проанализировать влияние факторов на среднегодовую выработку. Расчет произвести способом абсолютных разниц.

 

Показатели	План	Факт
Объем продукции, тыс. р.	15151	15570
Общее число отработанных всеми  рабочими за год чел./дн.	306240	304836
Общее число отработанных всеми рабочими чел./час.	2388672	2362479
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1320	1337
Среднегодовая выработка одного работника, р.	11478	11645

 

 

Решение:

Показатели	План	Факт	Отклонение
Объем продукции, тыс. р.	15151	15570	+419
Число дней отработанных одним работникам, дн	232	228	-4
Продолжительность рабочей  смены, ч	7,8	7,75	-0,05
Среднесписочная численность  рабочих, чел.	1320	1337	+17
Среднечасовая выработка одного работника, р.	6,34	6,59	+0,25

 

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе.

Рассмотрим алгоритм расчета для  мультипликативной факторной модели типа Y = a * b * c * d.

∆ а = А ф. – А пр.;                            ∆ b = В ф. – В пр.;

∆ с = С ф. – С пр.;                             ∆ d = D ф. – D пр..

Определяем изменение  величины результативного показателя за счет каждого фактора:

∆ Y a = ∆ a * B пр. * С пр. * D пр.;

∆ Y b = А ф. * ∆ b * С пр. * D пр.;

∆ Y c = А ф * B ф. * ∆ с * D пр.;

∆ Y d =  А ф.  * B ф. * С ф. * ∆ d.

Рассмотрим методику расчета влияния  факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой  продукции:

ВП = ЧР * Д * П * ЧВ:

∆ ВП чр. =( ЧР ф. –ЧР пр.) * Д пр. * П пр. * ЧВ пр. = ( 1337-1320 ) * 232 * 7,8 * 6,34 = 195 тыс. руб.

∆ ВП д. = ЧР ф.*(Д ф. -  Д пр.) * П  пр. * ЧВ пр. = 1337 * ( 228-232) * 7,8 * 6,34 = -266 тыс. руб.

∆ ВП п. = ЧР ф.* Д ф.(П ф. -  П пр.) * ЧВ пр.= 1337 * 228 * ( 7,75 – 7,8) * 6,34 = -99 тыс. руб.

∆ ВП чв. = ЧР ф.* Д ф.  * П ф. * ( ЧВ ф. - ЧВ пр.) = 1337 * 228 * 7,75 * (6,59-6,34 ) = 589 тыс. руб.

Итого : 195 тыс. руб. - 266 тыс. руб. - 99 тыс. руб. + 589 тыс. руб. = 419 тыс. руб.

3. По данным, приведенным в таблице, провести анализ уровня и динамики производительности труда. Выявить факторы, влияющие на объем выпущенной продукции.

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт
Объем продукции, тыс. р.	14194	15151	15570
Среднесписочная численность промышленно-производст-венного персонала (ППП), чел.	1897	1878	1870
В том числе рабочих, чел.	1359	1320	1337
Среднегодовая выработка, р.:
- одного работающего
- одного рабочего
Удельный вес рабочих  в
среднесписочной численности  ППП

 

Составить необходимые аналитические таблицы и указать, какие приемы анализа использовались в данной задаче.

 

Примечание. Величина прироста продукции  за счет роста производительности труда  определяется по формуле:

,

где П_пт – доля прироста продукции за счет увеличения производительности труда, %;    Ч – увеличение численности ППП, %; П – прирост продукции, %.

 

Решение:

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
		План	Факт
Объем продукции, тыс. р.	14194	15151	15570
Среднесписочная численность промышленно-производст-венного  персонала (ППП), чел.	1897	1878	1870
В том числе рабочих, чел.	1359	1320	1337
Среднегодовая выработка, р.:
- одного работающего	7,482	8,068	8,326
- одного рабочего	10,442	11,478	11,645
Удельный вес рабочих  в
среднесписочной численности  ППП	71,64	70,29	71,497

 

,

где П_пт – доля прироста продукции за счет увеличения производительности труда, %;    Ч – увеличение численности ППП, %; П – прирост продукции, %.

Ппт = 100 – ((1870 /1897)*100) / ((8,326/7,482)*100) *100% = 11,41%

В данной задачи использовались следующие  приемы анализа:

- сравнение 

- прием разниц

 

 

4. Провести анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала. Определить влияние факторов на фонд оплаты труда.

 

Категории персонала	Фонд оплаты труда		Численность персонала		Средняя зарплата
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Рабочие	2580	2622	620	632
Служащие, всего в том числе: - руководители; - специалисты	682   60 622	687   61 626	154   17 137	152   16 136
Итого	3262	3309	774	784

Расчеты влияния факторов произвести способом ценных подстановок.

 

Решение:

 

Категории персонала	Фонд оплаты труда		Численность персонала		Средняя зарплата
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Рабочие	2580	2622	620	632	4,161	4,149
Служащие, всего в том числе: - руководители; - специалисты	682   60 622	687   61 626	154   17 137	152   16 136	4,429   3,529 4,540	4,520   3,813 4,603
Итого	3262	3309	774	784	4,214	4,221

 

Способ цепных подстановок.

Это способ позволяет определить влияние  отдельных факторов на изменение  величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в  отчетном году.

Фонд оплаты труда (ФОТ) зависит  от двух основных факторов первого  уровня: численность (Ч) и средняя  заработная плата (СЗ). Имеем двухфакторную  мультипликативную модель :

ФОТ = Ч * СЗ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 774 * 4,214 = 3262 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 784 * 4,214 = 3304 тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 784 * 4,221 = 3309 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность персонала  вместо базисной. Средняя заработная плата   одним работником в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества работников ФОТ увеличится на 42 тыс. руб. (3304 - 3262) .

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины средняя заработная плата работников принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в  обеих случаях фактическое. Отсюда за счет увеличения средней заработной платы объем ФОТ увеличивается 5 тыс. руб. ( 3309 -3304) .

• увеличение численности работников                      + 42 тыс. руб.
• увеличение средней заработной платы                    + 5тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 47,0 тыс. руб.

 

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели поФОТ  рабочим:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 620* 4,161 = 2580 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 632 * 4,161 = 2630 тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 632 * 4,149 = 2622 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его  расчете принята фактическая  численность рабочих вместо базисной. Средняя заработная плата   одним  рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих ФОТ увеличится на 50 тыс. руб. (2630 -2580) .

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины средняя заработная плата рабочих  принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же рабочих в обеих случаях фактическое. Отсюда за счет снижения средней заработной платы объем ФОТ снижается на -8 тыс. руб. (2622 - 2630) .

• увеличение численности рабочих                            + 50 тыс. руб.
• снижения средней заработной платы                        - 8 тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 42,0 тыс. руб.

 

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели для  ФОТ служащих:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 154 * 4,429 = 682 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 152 * 4,429 = 673тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 152 * 4,520 = 687 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его  расчете принята фактическая  численность служащих  вместо базисной. Средняя заработная плата   одним служащим  в том и другом случае плановая. Значит за счет снижения  количества служащих ФОТ снизиться на 9 тыс. руб. (673 -682) .

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины средняя заработная плата служащих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же служащих в обеих случаях фактическое. Отсюда за счет увеличения средней заработной платы объем ФОТ увеличивается 14 тыс. руб. (687 - 673) .

• снижение численности служащих                            -9 тыс. руб.
• увеличение средней заработной платы                    + 14тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 5,0 тыс. руб.

 

5. По приведенным данным определить: