Классификация налогов. Построение налоговых ставок

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ - ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

 

 

ЗАОЧНЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра финансов

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине «Финансы»

На тему «Классификация налогов. Построение налоговых ставок.»

Выполнила Рудая Яна Владимировна

Специальность «Управление  качеством и конкурентоспособностью»

Группа №247

Зачётная книжка №118214

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург 2013г.

 

Содержание.                                                     Стр.

 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы  классификации налогов………………………………...4

1.1 Международные классификации налогов и сборов…………………………...5

1.2 Классификация налогов  РФ по принадлежности к уровню  власти…………..8

1.3 Традиционная  классификация налогов и сборов…………………………….11

1.4 Классификация российской  системы налогов и сборов по субъекту уплаты……………………………………………………………………………….13

1.5 Классификация налогов по принадлежности к звеньям бюджетной системы……………………………………………………………………………...14

1.6 Классификация налогов по объекту обложения…………………………...…15

1.7 Классификация налогов в зависимости от назначения и по источнику обложения…………………………………………………………………………..15

1.8 Классификация налогов в зависимости от применяемых ставок……...……16

2. Построение налоговых  ставок…………………………………………………..17

2.1 Методы построения налоговых  ставок……………………………………….18

2.3 Ставки налогов в  2010 году в России…………………………………………21

Заключение……………………………………………………………………….…23

Список литературы…………………………………………………………………24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. В соответствии с НК РФ      (ст. 8 НК РФ) налог - это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Кроме того, они используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Применение налогов является одним из способов обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно-правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Государство, как получатель налогов, устанавливало правила  их исчисления и уплаты налогоплательщиками, то есть форма, и порядок их взимания всегда были узаконены в том или ином виде. Закон определял плательщиков налогов, объекты налогообложения, размер и способы взимания налогов. Налоги стали мощным орудием в руках тех, кто вырабатывает социально-политические и экономические ценности и приоритеты в государстве.

 

1. Теоретические  основы классификации налогов

В каждой стране взимается  большое число разнообразных  налогов и сборов, различных по названиям и способам взимания. Под  классификациями налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными  целями и задачами. Поскольку цели и задачи законодателей, налоговых  органов, организаций, налогоплательщиков и др. различаются между собой, существует множество различных  видов и типов классификаций  налогов.

Критерии, используемые для подразделения налогов

Для выявления особенностей отдельных видов налогообложения   используются критерии и признаки налогов:

а) по субъектам (плательщикам);

б) по объектам обложения;

в) по компетенции властей  в сфере установления и введения налогов и сборов;

г) по уровню бюджета, в который  зачисляется налог;

д) по целевой направленности введения налогов;

е) по срокам уплаты;

ж) по способам определения  налоговых обязательств.

В зависимости от плательщиков все налоги можно подразделить на три группы:

- налоги, уплачиваемые физическими  лицами;

- налоги, уплачиваемые юридическими  лицами;

- налоги, уплачиваемые физическими  и юридическими лицами.

Для удобства изучения налогов  и налоговых доходов целесообразно  производить их классификацию. Классификация  налогов представляет собой разделение всей совокупности налогов на подмножества по определенным классификационным  признакам. В зависимости от целей и особенностей проводимой работы способы классификации налогов могут быть различными. В настоящее время можно выделить следующие наиболее распространенные направления классификации налогов.

1.1 Международные классификации налогов и сборов

В современных условиях наиболее широко для международных сопоставлений  применяется система налоговой  классификации Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Классификация  ОЭСР является наиболее детальной, подробной  и самой простой. Каждый налог  отнесен к определенной группе, подгруппе  и имеет свой кодовый номер. Основанием для отнесения того или иного  налога к определенной группе служит объект налогообложения.

Внутри групп налоги подразделяются на периодические и непериодические, на взимаемые с физических и юридических  лиц, а также по другим существенным признакам.

С классификацией ОЭСР схожа  классификация, применяемая Международным  валютным фондом (МВФ). При практически  полном совпадении принципов формирования и названий основных групп (разделов) налогов, классификация МВФ менее  подробная (особенно в отношении  налогообложения товаров и услуг).

Сильно отличаются от классификаций  ОЭСР и МВФ классификации СНС  и ЕСЭИС. Классификация по Системе  национальных счетов (СНС) использует подход, схожий с традиционной налоговой  классификацией. Налоги подразделяются на прямые и косвенные, при этом в  число налогов не включаются взносы на социальное страхование, а таможенные налоги, сборы и пошлины выделяются в самостоятельный раздел. Пошлины, сборы и налоги на использование  отдельных видов товаров и  услуг либо на разрешение использовать товары или осуществлять определенные виды деятельности, объединяемые в  один раздел классификациями ОЭСР и  МВФ, включаются в разные разделы.

Европейская система экономических  интегрированных счетов (ЕСЭИС) выделяет следующие налоговые группы: налоги на доходы и импорт (т.е. объединяет в одну группу внутренние косвенные  налоги и таможенные пошлины и сборы), налоги на капитал, регистрационные сборы и пошлины.

Различия между классификациями  ОЭСР и МВФ и классификациями  СНС и ЕСЭИС определяются их задачами: системы ОЭСР и МВФ подчинены  необходимости систематизации и  международного сопоставления налоговых  поступлений, а системы СНС и  ЕСЭИС направлены на решение проблем  бухгалтерского учета при использовании  методики национальных счетов. Отличия  классификации МВФ от классификации  ОЭСР вытекают из специфического подхода МВФ к регистрации и сопоставлениям данных о внешней торговле и движении капитала. МВФ проводит большую детализацию в отношении налогов, пошлин и сборов в сфере международных расчетов.

Преимущество систем ОЭСР и МВФ по сравнению с системами  ЕСЭИС и СНС в области сравнительного анализа налоговых систем заключается  в малочисленности групп «Прочие  налоги» и «Другие налоги и  сборы». Тем самым сгруппированные  в разделы и подразделы налоговые поступления разных стран становятся вполне сопоставимыми.

К недостаткам материалов ОЭСР по налогам можно отнести  «запаздывание » публикаций (временной  лаг между истекшим годом и  появлением публикаций может составлять два-три года) и редкую периодичность  изданий (подробные тематические издания  выходят один раз в пять лет). Однако высокая степень сопоставимости статистических материалов не только по странам, но и по времени делает методику ОЭСР наиболее подходящей для  выявления долгосрочных тенденций  в налогообложении.

Виды налогов  по классификации ОЭСР

В соответствии с классификацией ОЭСР все налоги подразделяются на следующие группы:

налоги на доход, прибыль  и поступления от капитала (код  по классификации - 1000);

- взносы на социальное  страхование (2000);

- налоги на заработную  плату и рабочую силу (3000);

- налоги на собственность  (4000);

- налоги на товары и  услуги (5000);

- другие налоги (6000).

1.2 Классификация налогов РФ по принадлежности к уровню власти.

Систему  налогов РФ можно  характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных  налогов, т.е. классифицировать по принадлежности к уровню власти.

Сущность этого способа  классификации налогов состоит  в том, что Законом “Об основах  налоговой системы Российской Федерации” предусмотрено и определено, что  налоговая система России состоит  из трех уровней [В соответствии с  Федеральным Законом от 31.07.98. №147-ФЗ "

1. федеральные налоги,

2. налоги субъектов федерации, 

3. местные налоги.

Трехуровневая система налогообложения  дает возможность каждому органу управления самостоятельно формировать  доходную часть соответствующего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений, поступающих из вышестоящего бюджета (например, в виде субвенций регионам), неналоговых поступлений и займов.

• Федеральные (общегосударственные) налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ), акцизы (гл. 22 НК РФ), налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ), единый социальный налог (гл. 24 НК РФ), налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ), водный налог (гл. 25.2 НК РФ), государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ), налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ).
• Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог с продаж (гл. 27 НК РФ), транспортный налог (гл. 28 НК РФ), налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ), налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).
• Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований о налогах, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц (гл. 23 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров.

Использование трех уровней  налогообложения соответствует  мировой практике, принятой в большинстве  государств мира. Например:

в США применяются федеральные  налоги, налоги штатов и местные  налоги;

в Германии – федеральные  налоги, налоги земель и муниципальные  налоги;

во Франции – общегосударственные  налоги, налоги провинций и местные  налоги.

Таким образом, налоговая  система в России во многом базируется на тех же принципах построения, что и налоговые системы ряда экономически развитых стран.

Частью первой НК РФ установлено  в целом 14 видов налогов и сборов, в том числе 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения  специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются  соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных и местных налогов. В настоящее время в российской системе установлено 4 таких налога. Классификация налогов по указанному признаку приведена ниже:

Структура налогов в доходах  бюджета тех или иных стран  различна. Так, в России она представляет собой следующую картину:

налог на прибыль 28%;

отчисления на социальное страхование 19%;

налоги и сборы за пользование  природными ресурсами 17%;

налог на доходы физических лиц 16%;

НДС 16%;

акцизы 4%.

Налог на прибыль является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов, поскольку, во-первых, обеспечивает регулярность поступления налогов, во-вторых, обладает высокой степенью универсальности, в-третьих, дает значительные поступления в бюджет. Однако в ближайшие годы планируется изменить структуру налогов и основные поступления в размере до 40% за счет НДС. Структура доходов федерального бюджета США и России:

Как видно из структуры, в  России основным плательщиком налогов  являются предприятия (налог на прибыль 28%), в США - физические лица (подоходный налог 41%). Второй по величине статьей  доходов и российского бюджета  и федерального бюджета США являются отчисления на социальное страхование  от фонда зарплаты. Однако в отличие  от европейских стран, в том числе  и России, где основную часть данного  взноса делает работодатель, в США  он делится пополам, между работодателем  и работником.

1.3 Традиционная классификация налогов и сборов

Все действующие классификации  налогов можно свести к нескольким основным типам.