Казначейское дело

 

Органы казначейства имеют  статус самостоятельной федеральной  службы, являются юридическими лицами, имеют самостоятельные сметы  расходов и текущие счета в  учреждениях банков для выполнения хозяйственных функций и печать со своим наименованием. Казначейство подчиняется Министру финансов Российской Федерации.

 

Территориальные органы казначейства подчиняются вышестоящему органу и  руководителю казначейства - начальнику Главного Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, который имеет ранг заместителя  министра.

 

Главными задачами органов  казначейства являются следующие:

 

- организация,  осуществление  и контроль за исполнением  федерального бюджета, управление  его доходами и расходами на  счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства  кассы;

 

- регулирование  финансовых  отношений между федеральным   бюджетом и государственными  внебюджетными фондами, финансовое  исполнение этих фондов, контроль  за поступлением и использованием  внебюджетных (федеральных) средств;

 

- осуществление  краткосрочного  прогнозирования  объемов государственных  финансовых  ресурсов, оперативное  управление  этими ресурсами в  пределах, установленных  на соответствующий  период государственных  расходов;

 

- сбор, обработка,  анализ  информации о состоянии  государственных  финансов, представление  высшим  законодательным и представительным  органам государственной власти  и управления Российской Федерации   отчетности об операциях правительства   по федеральному бюджету;

 

- управление  и обслуживание  совместно с  Центральным банком  Российской  Федерации и другими  уполномоченными  банками государственного  внутреннего  и внешнего долга  Российской  Федерации;

 

- разработка  методологических  и инструктивных  материалов, порядка ведения учетных  операций  по вопросам, относящимся  к  компетенции казначейства, ведение   учета государственной казны   Российской Федерации;

 

В соответствии с возложенными задачами, казначейство выполняет множество  разнообразных  функций. Все выполняемые  казначейством  функции рассмотрим в разрезе  его иерархического устройства. Это  связано с тем, что функции  федерального, регионального  и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

 

Особенность функций, возложенных  на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой  всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и  финансовое исполнение внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций. В соответствии с  этим Главное Управление федерального казначейства: подготавливает проекты  законодательных и иных нормативных  актов, разрабатывает и утверждает методические и инструктивные материалы, устанавливает порядок ведения  учета и составления отчетности по вопросам, относящимся к компетенции  казначейства.

 

Как центральный  орган  казначейства, Главное Управление получает, обобщает и анализирует  отчеты территориальных  органов  казначейства о проделанной  работе и представляет высшим органам  государственной  власти и управления отчетность о  результатах исполнения федерального бюджета и состоянии  бюджетной  системы России.

 

В целях улучшения  организации  исполнения и контроля за исполнением  федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует  с Центральным банком Российской Федерации, Государственной налоговой  службой Российской Федерации и  другими центральными органами государственной  власти и управления. В частности  совместно с Центральным банком оно принимает участие в разработке и реализации согласованной денежно-кредитной  политики, обеспечивает

 

управление и  обслуживание государственного внутреннего  и  внешнего долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной  основе централизованных финансовых ресурсов.

 

Из множества  функций, выполняемых Главным управлением  необходимо особо отметить следующую: осуществление управления доходами и расходами федерального бюджета  и иными централизованными финансовыми  ресурсами, находящимися в ведении  Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих  счетах в банках (за исключением  средств федеральных внебюджетных фондов и внебюджетных средств), а  также осуществляет операции с этими  средствами.

 

Специфика функций, возложенных  на  территориальные управления федерального казначейства определяется тем, что они являются промежуточным  звеном казначейской системы. С одной  стороны территориальные управления организуют работу подчиненных им отделений  федерального казначейства на локальном  уровне и выполняют некоторые  функции свойственные Главному управлению, а с другой стороны сами находятся  в подчинении у Главного управления и выполняют некоторые основные функции по непосредственному исполнению и контролю за исполнением федерального бюджета, возложенные на территориальные  отделения федерального казначейства.

 

О первых, организационных, функциях мы уже говорили, поэтому  особенно внимательно следует остановиться на рассмотрении последних. Для этого  сгруппируем их по трем основным направлениям деятельности казначейства:

 

1. исполнение  бюджета  по доходам;

 

2. исполнение  бюджета  по расходам;

 

3. контроль за исполнением  бюджета;

 

Территориальные органы казначейства на соответствующих  территориях  осуществляют бюджетное  и финансовое исполнение федерального бюджета и  финансовое исполнение федеральных  внебюджетных фондов.

 

При исполнении федерального бюджета по доходам, органы казначейства регионального и локального уровня также выполняют большую  группу функций:

 

- ведут учет  средств,  поступающих в доход  федерального  бюджета по видам  налогов  и других платежей  согласно  классификации доходов  бюджетов  Российской Федерации;

 

- осуществляют  распределение  в установленных  размерах  налогов и других  платежей  между федеральным бюджетом, бюджетами  субъектов Федерации  и местными  бюджетами;

 

- обеспечивают  по представлению  государственных  налоговых инспекций,  на основании  заключений формы  21, возврат излишне  взысканных  и уплаченных налогов  и  других платежей;

 

- обрабатывают, обобщают  и анализируют всю  информацию  о поступающих доходах  в  федеральный бюджет;

 

- на основе  полученных  данных о состоянии  финансовых  ресурсов и исполнении  бюджета  составляют краткосрочные  прогнозы  объемов поступлений  в доход  федерального бюджета;

 

При исполнении бюджета по расходам органы казначейства ведут  сводные реестры распорядителей бюджетных средств, в которых  отражают всю необходимую информацию о финансируемых предприятиях, учреждениях, организациях: юридические адреса, телефоны их руководителей, номера текущих  и бюджетных счетов, их назначение и многое другое. Учет ассигнований для открытого финансирования ведут  на отдельных лицевых счетах по каждому  распорядителю кредита, главному разделу, подразделу, виду расходов и целевым  статьям экономической классификации.

 

Территориальные органы казначейства выполняют операции со средствами федерального бюджета, федеральных  внебюджетных фондов и осуществляют финансирование расходов со счетов казначейства в  учреждениях банков. Они доводят  до получателей средств федерального бюджета лимиты финансирования. И  обеспечивают в соответствии с доведенными  до них Главным управлением федерального казначейства установленными размерами  ассигнований целевое финансирование предприятий, учреждений, организаций. А также осуществляют постоянный ежедневный анализ исполнения федерального бюджета по расходам.

 

Другой важной функцией территориальных  органов  казначейства является осуществление  краткосрочного прогнозирования и  кассового планирования расходов федерального бюджета по соответствующим территориям. Так, они осуществляют прогнозирование  и планирование на ближайший период, сумм расходов на финансирование отдельных  федеральных целевых программ. Совместно  с уполномоченными банками, территориальные  органы казначейства осуществляют управление и обслуживание государственного долга Российской Федерации. Курируют вопросы, связанные с государственными займами, казначейскими обязательствами и другими ценными бумагами. И выполняют поручения вышестоящего органа казначейства по финансированию внутреннего долга России.

 

Наряду с исполнением  федерального бюджета по доходам  и расходам территориальные органы казначейства выполняют контрольные  функции. Это в первую очередь  определяет важность казначейства как  органа финансового контроля.

 

Основной упор в своей  деятельности казначейство делает на текущий контроль за целевым использованием средств, выделяемых предприятиям, учреждениям, организациям на возвратной и безвозвратной  основе из федерального бюджета. В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов, которые ежемесячно представляются им всеми бюджетными учреждениями и  организациями; проверяют правдивость  отраженной в них информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками  банков по счетам этих учреждений и  организаций, а также проводят различные  проверки с непосредственным выходом  на место. Круг проверок очень широк, он включает:

 

- проверки по  фактам  размещения бюджетных  средств  на депозитных счетах;

 

- проверки своевременности   и полноты выплаты заработной  платы, стипендий и других денежных  выплат работникам данных учреждений  и организаций;

 

- проверки целевого  использования  средств, выделенных  на финансирование  государственных  капитальных  вложений;

 

- проверки целевого  использования  средств краткосрочной финансовой  поддержки, выделенных из федерального  бюджета предприятиям и другие  проверки.

 

В целях повышения  оперативности  зачисления доходов  на счета бюджета  и средств  бюджета на счета  получателей, на органы казначейства возложены  функции  по контролю за своевременностью совершения банками операций с бюджетными средствами. Они осуществляют проверки своевременности исполнения банками  платежных поручений на перечисление налогов и других платежей в федеральный  бюджет и зачисления бюджетных средств  на счета получателей. Также могут  проводить другие проверки по письменным указаниям вышестоящего органа казначейства.

 

При проведении проверок территориальные  органы казначейства могут в случае обнаружения нарушений  изымать  всю, связанную с ними документацию. А при непредоставлении или отказе предъявить необходимую бухгалтерскую  и финансовую документацию органы казначейства могут приостановить операции по счетам этих учреждений и организаций. Кроме того, органы казначейства в  необходимых случаях осуществляют взыскание в бесспорном порядке  с учреждений и организаций средств, используемых ими не по целевому назначению, и налагают штрафы в размере, действовавшей  в момент нарушения, учетной ставки Центрального банка. А также применяют  штрафные санкции к банкам за несвоевременное  совершение операций со средствами федерального бюджета.

 

В случае выявления  нарушений, за которые предусмотрена  уголовная  ответственность, органы казначейства передают все материалы  по ним  правоохранительным органам и в  необходимых случаях предъявляют  иски в суд или арбитражный  суд.

 

В процессе выполнения по исполнению федерального бюджета  и контролю за его исполнением, территориальные  органы казначейства представляют своему вышестоящему органу полную оперативную  и периодическую отчетность о  проделанной работе; активно взаимодействуют  с контрольно-ревизионными, налоговыми и финансовыми органами.

 

Таким образом из всего  вышеизложенного можно сделать  вывод, что на казначейство возложено  большое количество функций. И что  по мере развития его территориальных  органов и освоения ими всех этих функций в полном объеме оно будет  играть все большую роль в поддержании  стабильности бюджетной системы  и экономики России в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полномочия органов Федерального казначейства

 

Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной  сфере деятельности:

- доводит до главных  распорядителей, распорядителей и  получателей средств федерального  бюджета показатели сводной бюджетной  росписи, лимиты бюджетных обязательств  и объемы финансирования;

- ведет учет операций  по кассовому исполнению федерального  бюджета; 

- открывает в Центральном  банке Российской Федерации и  кредитных организациях счета  по учету средств федерального  бюджета и иных средств в  соответствии с законодательством  Российской Федерации, устанавливает  режимы счетов федерального бюджета; 

- открывает и ведет  лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей  средств федерального бюджета; 

- ведет сводный реестр  главных распорядителей, распорядителей  и получателей средств федерального  бюджета; 

- ведет учет показателей  сводной бюджетной росписи федерального  бюджета, лимитов бюджетных обязательств  и их изменений; 

- составляет и представляет  в Министерство финансов Российской  Федерации оперативную информацию  и отчетность об исполнении  федерального бюджета, отчетность  об исполнении консолидированного  бюджета Российской Федерации; 

- получает в установленном  порядке от главных распорядителей  средств федерального бюджета,  органов исполнительной власти  субъектов Российской Федерации,  государственных внебюджетных фондов  и органов местного самоуправления  материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;