Исследование влияния различных способов начисления амортизации на платежи по налогу на прибыль

Рисунок 5 –  Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

Рисунок 6 –  График сумм по налогу на имущество  за пять лет

Сравним суммы налога на прибыль рассчитанные при разных способах начисления амортизации.

Таблица 7 – Сравнение сумм по налогу на имущество

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выбор способа амортизации, но только уже в налоговом, а не в бухгалтерском учете, влияет и на налог на прибыль. Однако, в отличие от налога на имущество, совокупный размер расходов, на который налогоплательщик уменьшит налог на прибыль, начисляя амортизацию одинаков как при линейном, так и при нелинейном способе. Отличаться будет только сумма расходов, отражаемая в разных налоговых периодах.

При этом, конечно же, как правило, и в  бухгалтерском, и в налоговом  учете чаще всего используется линейный способ амортизации в целях избежания  отклонений между данными бухучета и налогового учета. Однако, как видно из представленных выше расчетов, данный способ для расчета налога на имущество является самым неэффективным. Поэтому организации, владеющей большим объемом основных средств, стоимость которых   значительна, необходимо сопоставлять размер налоговой экономии с трудностями в учете, которые возникнут при расхождении в размерах начисляемой амортизации.

Учитывая, что суммы амортизации начисляются равномерно, ускоренного списания стоимости оборудования не происходит, поэтому совокупная сумма налога на имущества за 5 лет эксплуатации составляет большую сумму, чем при применении любого другого способа амортизации.

По приведенным  расчетам предприятию выгоднее в  целях оптимизации налогообложения  использовать для начисления амортизации  способ уменьшаемого остатка, так как  сумма по налогу на имущество за весь срок полезного использования  основного средства является наименьшей из всех рассчитанных и составляет 121 385,63 рублей.