Исследование влияния различных способов начисления амортизации на платежи по налогу на прибыль

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2013 в 09:03, курсовая работа

Краткое описание

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
1 ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ 6
2 ПОСТРОЕНИЕ МОДЕЛИ 7
3 ИССЛЕДОВАНИЕ МОДЕЛИ 8
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18

Скачать полностью (53.34 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая НЕ УДАЛЯТЬ!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.docx

— 59.77 Кб (Скачать документ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине финансовый инжиниринг

ИССЛЕДОВАНИЕ  ВЛИЯНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СПОСОБОВ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ НА ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

 

 

Руководитель:

 

 

 

 

Курсовая работа

Допущена к защите

___________________________

                   Подпись руководителя

«___» _________________20__г.

Курсовая работа

Защищена с оценкой__________

___________________________

                   Подпись руководителя

«___» _________________20__г.


 

                                                                                     

 

Новокузнецк 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

1 ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ 6

2 ПОСТРОЕНИЕ МОДЕЛИ 7

3 ИССЛЕДОВАНИЕ МОДЕЛИ 8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты  с длительным сроком использования  – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

    • линейный способ;
    • способ уменьшаемого остатка;
    • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
    • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как  при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально  объему продукции (работ) задуман для  более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а  от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два  способа амортизации: линейный и  нелинейный. Учитывая, что в налоговом  учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого  имущества, суммы амортизационных  отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском  и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ПОСТАНОВКА ЗАДАЧИ

В современных условиях формирование экономической политики является одной  из наиболее актуальных задач эффективного функционирования и развития предприятия. При ее разработке уделяется внимание и такому направлению, как учетная политика предприятия. Ведь количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структура баланса, значение ряда ключевых финансово-экономических показателей зависят от принятых решений и выбранных направлений учета имущества и обязательств в учетной политике.

Для организаций, владеющих дорогостоящим  имущественным комплексом, всегда актуальной проблемой является обязанность  уплаты налога на имущество, размер которого может быть достаточно ощутимым.

Однако, учитывая, что размер налога напрямую зависит от остаточной стоимости  имущества, формируемой в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, уменьшить совокупную сумму подлежащего  уплате налога за период эксплуатации имущества законными способами  вполне реально.

Одним из вариантов является правильный выбор способа амортизации имущества. Поскольку налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости  имущества, налогоплательщику, в целях  минимизации подлежащих уплате сумм налога, выгодней, чтобы основное средство амортизировалось быстрее, особенно в  первые несколько лет.  Выбор способа начисления амортизации зависит от того, какой экономический эффект организация хочет получить в результате.

Цель: выбор  наилучшего способа начисления амортизации  для оптимизации налоговых платежей

Задача: расчет амортизации различными способами и выбор наилучшего для оптимизации налоговых платежей

 

2 ПОСТРОЕНИЕ МОДЕЛИ

 

Для решения  поставленной задачи построим соответствующую  модель:

НнИ = K0 * I, (1)

где НнИ – налог на имущество;

      K0– стоимость объекта основного средства;

      I – ставка налога на имущество.

Сумма амортизации  определим как:

                                                   , (2)

где k0 – первоначальная стоимость имущества;

       n – срок полезного использования (в годах);

      m=0,1,…,12n – месяц эксплуатации имущества.

В свою очередь  стоимость объекта основного  средства находим по следующей формуле:

                              (3)

Налог на имущество начисляется на среднегодовую  стоимость имущества, представим его  в виде следующей формулы:

                        (4)

 

Где t = 1,2,…,n – год эксплуатации имущества.

 

Данная  модель применяется для каждого  основного средства имеющегося у  предприятия. Для простоты расчетов возьмем только один вид основного средства для расчета амортизации и налога на имущество.

 

 

 

 

3 ИССЛЕДОВАНИЕ МОДЕЛИ

 

Амортизацию по основному средству в бухгалтерском  учете начисляют линейным способом. А срок его полезного использования  определили по правительственной Классификации. Он составил 5 лет (60 месяцев). «4 группа». Предположим, что предприятие приобрело его и ввело в эксплуатацию в декабре 2004 года.

Рассчитаем  амортизацию линейным методом.

Таблица 1 – Исходные данные

Первоначальная стоимость основного  средства

3 600 000 рублей

Срок полезного использования

5 лет (60 мес)

Ставка по налогу на имущество

2,2%

Норма амортизации

20

Сумма годовой амортизации

720 000 рублей

Ежемесячная амортизация

60 000 рублей


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

Начислено амортизации (нарастающим  итогом), руб.

Остаточная стоимость ОС за первый год, руб.

Остаточная стоимость ОС за второй год, руб.

Остаточная стоимость ОС за третий год, руб.

Остаточная стоимость ОС за четвертый  год, руб.

Начислено налога на имущество (по ставке 2,2%), руб.

01.01.2005

-

3600000

2880000

2160000

1440000

  

01.02.2005

60000

3540000

2820000

2100000

1380000

  

01.03.2005

120000

3480000

2760000

2040000

1320000

  

01.04.2005

180000

3420000

2700000

1980000

1260000

  

01.05.2005

240000

3360000

2640000

1920000

1200000

  

01.06.2005

300000

3300000

2580000

1860000

1140000

  

01.07.2005

360000

3240000

2520000

1800000

1080000

  

01.08.2005

420000

3180000

2460000

1740000

1020000

  

01.09.2005

480000

3120000

2400000

1680000

960000

  

01.10.2005

540000

3060000

2340000

1620000

900000

  

01.11.2005

600000

3000000

2280000

1560000

840000

  

01.12.2005

660000

2940000

2220000

1500000

780000

  

31.12.2005

720000

2880000

2160000

1440000

720000

  

Всего за 1 год

720000

2880000

      

71280

Всего за 2 год

1440000

2160000

      

55440

Всего за 3 год

2160000

1440000

      

39600

Всего за 4 год

2880000

720000

      

23760

Всего за 5 год

3600000

        

7920

             

Итого

3600000

        

198000


Таблица 2 –  Расчет амортизации линейным способом 

 

Рисунок 1 –  Начисление амортизации линейным способом

 

Рисунок 2 –  График сумм по налогу на имущество  за пять лет

 

Как видно  из приведенных расчетов сумма амортизации  за каждый год растет, в итоге амортизируется вся стоимость основного средства. Сумма налога на имущество за пять лет составляет 198000 рублей.

Рассчитаем  амортизацию способом уменьшаемого остатка.

Таблица 3 – Исходные данные

Первоначальная стоимость основного  средства

3 600 000 рублей

Срок полезного использования

5 лет (60 мес)

Ставка по налогу на имущество

2,2%

Коэффициент ускорения

3

Норма амортизации

20

Сумма годовой амортизации

2 160 000 рублей


 

Таблица 4 –  Расчет суммы амортизации способом уменьшаемого остатка

 

Дата

Сумма начисленной амортизации за месяц, руб

Остаточная стоимость ОС за первый год, руб

Сумма начисленной амортизации за мес, руб

Остаточная стоимость ОС за второй год, руб

Сумма начисленной амортизации за мес, руб

Остаточная стоимость ОС за третий год, руб

Сумма начисленной амортизации за мес, руб

Остаточная стоимость ОС за четвертый  год, руб

Сумма начисленной амортизации за мес, руб

Остаточная стоимость ОС за пятый  год, руб

Начислено налога на имущество (по ставке 2,2%), руб

01.01.2005

  

3600000,00

97264,82

1945296,32

52558,02

1051160,49

28400,26

568005,17

15346,37

306927,33

  

01.02.2005

180000,00

3420000,00

92401,57

1848031,50

49930,12

998602,46

26980,25

539604,91

14579,05

291580,96

  

01.03.2005

171000,00

3249000,00

87781,50

1755629,92

47433,62

948672,34

25631,23

512624,67

13850,10

277001,91

  

01.04.2005

162450,00

3086550,00

83392,42

1667848,43

45061,94

901238,72

24349,67

486993,44

13157,59

263151,82

  

01.05.2005

154327,50

2932222,50

79222,80

1584456,01

42808,84

856176,79

23132,19

462643,76

12499,71

249994,22

  

01.06.2005

146611,13

2785611,38

75261,66

1505233,21

40668,40

813367,95

21975,58

439511,58

11874,73

237494,51

  

01.07.2005

139280,57

2646330,81

71498,58

1429971,55

38634,98

772699,55

20876,80

417536,00

11280,99

225619,79

  

01.08.2005

132316,54

2514014,27

67923,65

1358472,97

36703,23

734064,57

19832,96

396659,20

10716,94

214338,80

  

01.09.2005

125700,71

2388313,55

64527,47

1290549,32

34868,07

697361,34

18841,31

376826,24

10181,09

203621,86

  

01.10.2005

119415,68

2268897,88

61301,09

1226021,85

33124,66

662493,28

17899,25

357984,93

9672,04

193440,77

  

01.11.2005

113444,89

2155452,98

58236,04

1164720,76

31468,43

629368,61

17004,28

340085,68

9188,44

183768,73

  

01.12.2005

107772,65

2047680,33

55324,24

1106484,72

29895,01

597900,18

16154,07

323081,39

8729,01

174580,29

  

31.12.2005

102384,02

1945296,32

52558,02

1051160,49

28400,26

568005,17

15346,37

306927,33

8292,56

165851,28

  

Всего за 1 год

1654703,68

1945296,32

                

59297,40

Всего за 2 год

946693,85

1051160,49

    

276424,21

          

32041,95

Всего за 3 год

511555,57

568005,17

                

17314,19

Всего за 4 год

276424,21

306927,33

                

9355,90

Всего за 5 год

149368,61

165851,28

                

3376,20

                       

Итого

3538745,94

                  

121385,63


 

 

Рисунок 3 –  Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

 

 

 

 

Рисунок 4 – График сумм по налогу на имущество за пять лет

 

 

 

Рассчитаем  амортизацию по сумме чисел лет  срока полезного использования.

Таблица 5 – Исходные данные

Первоначальная стоимость основного  средства

3 600 000 рублей

Срок полезного использования

5 лет (60 мес)

Ставка по налогу на имущество

2,2%

Норма амортизации

20

Сумма годовой амортизации

1 200 000 рублей

Ежемесячная амортизация

100 000 рублей


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – Расчет суммы амортизации  способом уменьшаемого остатка

Дата

Сумма начисленной амортизации в  первый год, руб

Остаточная стоимость ОС за первый год, руб

Сумма начисленной амортизации во второй год, руб

Остаточная стоимость ОС за второй год, руб

Сумма начисленной амортизации в  третий год, руб

Остаточная стоимость ОС за третий год, руб

Сумма начисленной амортизации в  четвертый год, руб

Остаточная стоимость ОС за четвертый  год, руб

Начислено налога на имущество (по ставке 2,2%), руб

01.01.2005

  

3600000,00

80000,00

2400000,00

60000,00

1440000,00

40000,00

720000,00

  

01.02.2005

100000,00

3500000,00

80000,00

2320000,00

60000,00

1380000,00

40000,00

680000,00

  

01.03.2005

100000,00

3400000,00

80000,00

2240000,00

60000,00

1320000,00

40000,00

640000,00

  

01.04.2005

100000,00

3300000,00

80000,00

2160000,00

60000,00

1260000,00

40000,00

600000,00

  

01.05.2005

100000,00

3200000,00

80000,00

2080000,00

60000,00

1200000,00

40000,00

560000,00

  

01.06.2005

100000,00

3100000,00

80000,00

2000000,00

60000,00

1140000,00

40000,00

520000,00

  

01.07.2005

100000,00

3000000,00

80000,00

1920000,00

60000,00

1080000,00

40000,00

480000,00

  

01.08.2005

100000,00

2900000,00

80000,00

1840000,00

60000,00

1020000,00

40000,00

440000,00

  

01.09.2005

100000,00

2800000,00

80000,00

1760000,00

60000,00

960000,00

40000,00

400000,00

  

01.10.2005

100000,00

2700000,00

80000,00

1680000,00

60000,00

900000,00

40000,00

360000,00

  

01.11.2005

100000,00

2600000,00

80000,00

1600000,00

60000,00

840000,00

40000,00

320000,00

  

01.12.2005

100000,00

2500000,00

80000,00

1520000,00

60000,00

780000,00

40000,00

280000,00

  

31.12.2005

100000,00

2400000,00

80000,00

1440000,00

60000,00

720000,00

40000,00

240000,00

  

Всего за 1 год

1200000,00

2400000,00

100000,00

          

66000,00

Всего за 2 год

960000,00

1440000,00

80000,00

          

42240,00

Всего за 3 год

720000,00

720000,00

60000,00

          

23760,00

Всего за 4 год

480000,00

240000,00

40000,00

          

10560,00

Всего за 5 год

240000,00

0,00

            

2640,00

                   

Итого

3600000,00

              

145200,00

Информация о работе Исследование влияния различных способов начисления амортизации на платежи по налогу на прибыль