Характеристика современной налоговой политики Российской Федерации

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц

Кроме того существует четыре специальных налоговых режима:

• упрощенная система (УСН)
• система налогообложения для производителей сельхоз продукции (ЕСХН)
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
• специальная система при выполнении соглашений о разделе продукции

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогоплательщики:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр

Объект налогообложения

1. реализация товаров  (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов выполненных  работ, оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача  имущественных прав.

Передача права собственности  на товары, результатов выполненных  работ, оказание услуг на безвозмездной  основе признается реализацией товаров (работ, услуг)!

2. Передача на территории  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на  таможенную территорию РФ[4].

Ставки НДС:

• 0 процентов;
• 10 процентов;
• 18 процентов;

Ставка НДС 0 процентов применяется  при реализации товаров и услуг предназначенных для экспорта или транзита через территорию РФ:

• Товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
• Работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров. А также работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации.
• Работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию.
• Услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка НДС 10 процентов устанавливается  при реализации социально-значимых товаров и услуг:

• Продовольственных товаров согласно перечню ст. 164 НК РФ.
• Товаров для детей согласно перечню ст. 164 НК РФ.
• Периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера
• Учебной и научной книжной продукции.
• Медицинских товаров отечественного и зарубежного производства
• Лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления.
• Изделий медицинского назначения.

Ставка НДС 18 процентов устанавливается  при реализации товаров и услуг  в остальных случаях [5].

Акцизы

Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза.

Объектом налогообложения  являются следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
4. передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции ;
11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. [6]

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Плательщики налога:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доходы от источников в РФ

Объекты налогообложения 

• доходы, получаемые физическими лицами - налоговыми резидентами от источников в РФ и за пределами РФ
• доходы, получаемые физическими лицами - нерезидентами от источников в РФ

Ставки НДФЛ:

В размере 13% базовая ставка.

В размере 9% в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В размере 35% в отношении  следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в производимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 рублей;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, в части превышения выплаты над суммой уплаченных физическим лицом страховых взносов, увеличенных страховщиком на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами.

В размере 30% в отношении  доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ [4].

Страховые взносы

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [].

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения лицам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налог на прибыль

Налогоплательщики - юридические лица.

Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

Налоговая ставка по налогу на прибыль  организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией  произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией  произведенной и переработанной данными организациями собственной  сельскохозяйственной продукции, устанавливается  в следующем размере:

• в 2004 - 2012 годах - 0 процентов;
• в 2013 - 2015 годах - 18 процентов [7].

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Постановка на учет в  качестве налогоплательщиков осуществляется:

1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущеcтвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Объект налогообложения:

1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых)[8].

Водный налог

Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование, признаваемое объектом налогообложения.

Объекты налогообложения:

1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях [10].

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических  ресурсов

Плательщики сборов:

• плательщики сбора за пользование объектами животного мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.
• плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объекты обложения:

• Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира;
• Объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами  обложения объекты животного  мира и объекты водных биологических  ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями  коренных малочисленных народов  Севера, Сибири и Дальнего Востока  и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой  существования [10].

Государственная пошлина