Характеристика современной налоговой политики Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение 
высшего профессионального образования 
«Южно-Уральский государственный университет» 
(национальный исследовательский университет)

Факультет «Экономика, управление, права»

Кафедра «Экономика и информационные системы»

Специальность «Менеджмент организации»

 

 

 

 

Характеристика современной налоговой  политики

 Российской Федерации

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

по дисциплине «Финансы и кредит»

ЮУрГУ– 080507.2011.303.ПЗ КР

 

 

 

 

 

                                                                   Руководитель, преподаватель

                                                                        ______________Г.В. Щербакова

                                                                            ______________________2012 г.

 

 

                                            Автор работы

                                                                        Студентка группы МДМ - 303                                                                                                       

                                   Бак Г.С

                                                                            ____________________2012 г.

 

 

                                                  Работа защищена

                                   с оценкой

                                                                           ___________________________

                                                                            _____________________2012 г.

 

 

 

 

 

 

Миасс 2012

 

АННОТАЦИЯ

 

 

Бак Г.С. Характеристика современной налоговой политики РФ. – Миасс: ЮУрГУ, ФЭУП, 2012. – 38 с., 1 ил., 1 табл., библиографический список – 16 наим., 1 прил.

 

 

 

 

Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение понятию налоговой политики, раскрыть сущность и рассмотреть её основные виды.
2. Изложить механизм  функционирования налоговой политики.
3. Проанализировать налоговую политику России на современном этапе.

 

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 4

1. Основы формирования налоговой политики 5

2. Основные виды налогов РФ и их краткая характеристика 9

3. Показатели состояния и критерии оценки налоговой системы 21

4. Механизм функционирования налоговой политики 24

5. Налоговые поступления в бюджет РФ за 2011 год 28

6. Основные направления налоговой политики РФ на 2012-2014гг. 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 36

Приложение А 38

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

От того, сколько будет собрано налогов, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

1. Основы  формирования налоговой политики

Налоговая политика является составной  частью финансовой политики государства. Она отражает степень и цель государственного вмешательства в экономику и  изменяется в зависимости от ситуации в ней.

Содержание и цели налоговой  политики обусловлены социально- экономическим  строем общества, стратегическими целями, определяющими развитие национальной экономики, международными обязательствами  в сфере государственных финансов .

Налоговая политика закрепляется законами и другими нормативными актами, причем проводимая налоговая политика должна опираться на научную теорию налогов, иначе она развивается стихийно.

В современных условиях важнейшей  задачей становится обоснование  налоговой политики, соответствующей  объективным экономическим и  социальным условиям.

Налоговая политика РФ разрабатывается  и реализуется исполнительными  органами власти во главе с Президентом  РФ и утверждается законодательными органами власти.

Состав субъектов налоговой  политики зависит от уровня управления - федеративного, регионального, местного. На федеральном уровне субъектами налоговой  политики являются Президент РФ, Федеральное  Собрание РФ, Правительство РФ.

Содержание налоговой политики раскрывается в ее структурных элементах, к которым относятся последовательные действия государства по вопросам:

• выработки научно - обоснованной концепции развития налоговой системы;
• определению основных направлений использования налогового механизма и его практическому внедрению;
• контроля за эффективностью налоговой системы.

На современном этапе одной  из основных задач налоговой политики государства является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством сочетания личных и общественных интересов, то есть оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы [1].

Основные цели налоговой политики представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Основные цели налоговой политики

Исходя из целей налоговой политики, государство разрабатывает концепцию  налоговой политики.

Концепция налоговой политики - это принципиальная система взглядов на построение налоговой системы страны и направления ее совершенствования.

Стратегия налоговой политики - это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или совершенствованием налоговой системы страны в соответствии с выработанной концепцией.

В России стратегию налоговой политики определяют Президент РФ, Федеральное  Собрание РФ, Правительство РФ.

Тактика налоговой политики - это совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой в соответствии с выработанной стратегией [2].

 Тактика налоговой политики  определяется Правительством РФ, в том числе профильными министерствами (Минфин России), федеральными службами (ФНС России, ФТС России и др.), а также представительными органами  субъектов РФ и местного самоуправления.

В зависимости от состояния экономики  и от целей, которые на данном этапе  государство считает приоритетными, используются различные модели (типы) налоговой политики. В теории налогов существует три модели налоговой политики.

Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом  “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов  не сопровождается приростом государственных  доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества  факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая  ему благоприятный налоговый  климат. Предприниматель максимально  выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению  социальных программ, поскольку государственные  поступления сокращаются.

Третий тип - налоговая  политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при  значительной социальной защите. Налоговые  доходы направляются на увеличение различных  социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип налоговой  политики в сочетании с третьим.

Методы налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство. На практике наиболее широко используются следующие методы:

• изменение налоговой нагрузки налогоплательщика.
• регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;
• замена одних способов или форм налогообложения другими;
• введение дифференцированной системы налоговых ставок;
• изменение сферы распределения тех или иных налогов.
• регулирование состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты. Например, введение специальных налоговых режимов [3]

Существующий ныне у большинства  государств обширный арсенал инструментов налоговой политики позволяет им оказывать активное влияние, как на социально-экономические процессы страны, так и на налоговую политику других государств.

К инструментам налоговой политики относятся:

1. налоговая льгота;

2. налоговая ставка;

3. налоговая база.

Государство использует прямые и косвенные  методы использования налоговых  инструментов. Примером прямого воздействия  на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот. Как правило, это применяется для развития новых отраслей экономики, малого предпринимательства.

В развитых странах редко используются налоговые льготы в целях создания благоприятного режима для определенных отраслей экономики, а предоставление льгот отдельным предприятиям запрещено законодательством. Считается, что такие льготы вносят искажения в действие рыночных механизмов распределения финансовых и материальных ресурсной, усложняют налоговую систему и создают неравные конкурентные условия для субъектов хозяйствования.

Важная роль при осуществлении  налоговой политики отводится налоговым ставкам. При реформировании налоговой системы систематически уточняются ставки налогов. Налоговая политика приводится в соответствие с имеющейся экономической конъюнктурой. В настоящее время снижена ставка по налогу на прибыль организаций. Планируется снижение ставки НДС.

2. Основные  виды налогов РФ и их краткая характеристика

 

Вся налоговая система в РФ практически  укладывается сегодня в один основной документ – Налоговый Кодекс РФ. Существуют следующие виды налогов:

Федеральные (т.е. действуют одинаково на территории всей страны):

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Страховые взносы
• Налог на прибыль (НП)
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных ресурсов
• Государственная пошлина

Региональные налоги

• Налог на имущество организаций (НИ)
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог (ТН)

Местные налоги