Государственные финансы

• иерархию уровня власти или уровень управления;
• источники получения доходов;
• способы получения доходов;
• время поступления доходов;
• территориальность доходов.

По иерархии уровня власти или уровню управления доходы бюджетов подразделяются на федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные (муниципальные).

В основу классификации положен  признак разделения уровня власти, отвечающий за формирование и исполнение бюджета в соответствии с бюджетным  законодательством.

По источникам формирования бюджетов доходы подразделяются на налоговые, неналоговые, заимствования и др. В основу классификации положен  признак субъекта перечисления денежных средств, за счет которых происходит формирование доходной части бюджетов любого уровня власти или территориального образования.

К налоговым доходам относятся  все налоговые поступления от всех налогов (федеральных, региональных, местных) и их видов (например, налог  на прибыль организаций, налог на доход от капитала, налог на имущество  и т. д.), которые формируют доходную часть бюджета соответствующего уровню власти.

Неналоговыми доходами бюджетов различных уровней бюджетной  системы являются доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности, собственности субъекта РФ и муниципальной  собственности и (или) от их деятельности, доходы от продажи имущества, находящегося в собственности соответствующего территориального образования, доходы от безвозмездных перечислений, доходы от других поступлений.

К внутренним источникам получения доходов можно отнести кредиты, получаемые от ЦБ РФ, доходы от продажи ценных бумаг, бюджетные ссуды, получаемые за счет внебюджетных фондов и бюджетов других уровней, иных источников дохода.

Внешними источниками  получения доходов являются кредиты международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм, иные внешние источники финансирования.

По времени поступления средств в бюджеты доходы подразделяются на плановые и чрезвычайные. К плановым доходам относят налоговые и неналоговые поступления, которые непосредственно извлекаются из источников дохода и их называют текущими. К чрезвычайным доходам относят доходы от внешних заимствований, внутренних заимствований за счет выпуска краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг, налоговых поступлений за счет введения новых видов налогов, расширения налогооблагаемой базы, повышения налоговых ставок, а также печатания денежных знаков или введения в обращение денежных знаков из драгоценных металлов.

По территориальности доходы бюджетов можно рассматривать с двух сторон:

• деление бюджетов по территориальным образованиям (федеральные, региональные, местные: районные, городские, внутригородских районов, поселковые, сельские), в основе которых лежит признак территориального деления;
• деление бюджетов по признаку государственности поступления средств как субъектов дохода, которые подразделяются на внутренние и внешние.

Из приведенной классификации признаков бюджетной классификации доходов не представляется возможным выделить один из признаков, по которому можно было бы провести бюджетную классификацию. Однако, проанализировав приведенные признаки, из их числа можно выделить главные, которые наиболее точно и полно отражают существо проблемы и позволяют достаточно четко и полно характеризовать бюджетный процесс в отношении формирования доходной части бюджетов.

В основу бюджетной классификации можно положить признаки источников доходов и иерархию уровней власти, что в достаточной мере позволяет характеризовать формирование бюджетов любого уровня, в сумме составляющего бюджетную систему государства.⁵

Расходы бюджета являются составной частью государственных  расходов и выражают экономические  отношения, которые возникают в  связи с использованием средств  общегосударственного денежного фонда, а формой проявления этих отношений  выступают конкретные виды расходов во всем их многообразии, а это многообразие обусловлено действием таких  факторов, как:

• особенности исторического развития государства;
• уровень социального развития страны;
• связи на международном уровне;
• взаимоотношения с отдельными территориями.

Поэтому, по своему материально-вещественному  отношению, расходы бюджетов представляют собой денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач  и функций государства в целом  и местных органов управления.

Расходы бюджета включают еще расходы внебюджетных фондов, расходы государственных и муниципальных  предприятий после уплаты налога на прибыль.

Расходы бюджетов классифицируются:

1. По экономическому содержанию  на текущие и капитальные:

Текущие расходы предназначены  для обеспечения покрытия затрат по содержанию органов власти всех уровней управления, бюджетных учреждений, а также государственной поддержки  другим бюджетам и отраслям экономики  в форме дотации, субвенций и  субсидий, социальные выплаты населению, то есть это все расходы, которые  не включаются в другую группу (группу капитальных расходов).

Капитальные расходы предназначены  для обеспечения инвестиционной деятельности:

• расходы на инвестиции в действующие или вновь создаваемые структуры;
• расходы на проведение капитального ремонта;
• создание резервных фондов на всех уровнях бюджетной системы;
• размер резервных фондов федерального бюджета не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета и т.д.

2. Вторая классификация  расходов – это расходы по  функциональному назначению:

Расходы, финансируемые исключительно из федерального бюджета:

• обеспечение деятельности Президента РФ; обеспечение деятельности федерального собрания; обеспечение деятельности Счетной палаты;
• обеспечение деятельности федеральных органов исполнительной власти на федеральном и территориальном уровнях;
• функционирование федеральной судебной системы;
• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;
• национальная оборона и обеспечение безопасности государства (уголовно-исполнительная система, содержание органов прокуратуры, пограничной, таможенной службы и т. д.);
• государственная поддержка железнодорожного, воздушного, морского транспорта;
• деятельность учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства, находящихся в федеральной собственности;
• обслуживание государственного долга;
• пополнение государственных запасов драгоценных металлов, камней и государственного материального резерва;
• финансовая поддержка нижестоящих бюджетов и т.д.

Расходы, финансируемые  за счет средств федерального бюджетов субъекта РФ и местных бюджетов:

• государственная поддержка отраслей промышленности, строительства, сельского, автомобильного, речного, связи, дорожного хозяйства;
• обеспечение правоохранительной деятельности;
• научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы;
• обеспечение социальной защиты населения;
• охрана окружающей природной среды и воспроизводство природных ресурсов;
• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий в межрегиональных масштабах;
• обеспечение деятельности СМИ, финансовая помощь другим бюджетам (перераспределение средств);
• другие расходы, касающиеся совместного функционирования.⁶

2. Характеристика  классификаций источников финансирования дефицитов бюджета РФ

Бюджетная система считается  вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в  целом достаточен для осуществления  их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального  выравнивания является четкое разграничение  обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей.

Под горизонтальной сбалансированностью  понимается общее соответствие доходов  расходам бюджетов разных уровней.

Причинами бюджетного дефицита (превышения расходов над доходами) могут стать различные ситуации. Все причины, вызывающие дефицит  бюджета, можно разделить на негативные и позитивные. К позитивным причинам возникновения бюджетного дефицита относят причины, вызванные большими вложениями в развитие экономики. Данные расходы можно назвать позитивными, несмотря на последствия в виде бюджетного дефицита, потому что они связаны с развитием экономики, увеличением валового внутреннего продукта, что можно признать положительным эффектом. Негативными причинами возникновения бюджетного дефицита являются всевозможные непредвиденные расходы, которые не ведут к расширению экономики и увеличению валового внутреннего продукта.

Существует два основных способа финансирования дефицита бюджетных  ресурсов.

Первый способ – финансирование бюджетного дефицита за счет государственных  займов. При данном методе финансирования бюджетного дефицита государство привлекает дополнительные финансовые ресурсы  на возвратной основе. Кредит может  быть как внутренним, так и внешним.

Вторым способом покрытия бюджетного дефицита является финансирование за счет денежной эмиссии. Другими словами, осуществляется тот же заем, только источником кредитных ресурсов является Центральный банк РФ.

Оба метода финансирования бюджетного дефицита не имеют положительных  эффектов и порождают дополнительные сложности. Результатом может стать  не только возникновение бюджетного дефицита в будущем, но и осложнение социальной ситуации в обществе, и непропорциональное развитие экономики. Единственно верным способом финансирования дефицита бюджета может служить увеличение доходов государства, произведенное благодаря общему росту экономики и увеличению доходов всех субъектов хозяйственной деятельности. Данная ситуация может наблюдаться только в условиях общего роста экономики и благоприятного положения экономики данного государства на международных рынках.

Существуют источники  финансирования дефицита федерального бюджета, которые, в свою очередь, делятся на внутренние и внешние.

Внутренние источники:

• поступления от продажи государственного имущества;
• кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте РФ;
• государственные займы через эмиссию ценных бумаг и бюджетные ссуды и кредиты, полученные от бюджетов других уровней;
• средства от государственных запасов и резервов (если доходы выше расходов), средства Стабилизационного фонда.

Внешние источники:

• государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте через выпуск ценных бумаг;
• кредиты правительств иностранных государств, банков, фирм, международных финансовых организаций в иностранной валюте.

Дефицит бюджета субъекта РФ и местных бюджетов регулируется за счет только внутренних источников:

1. государственные займы – путем выпуска ценных бумаг;
2. бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней;
3. кредиты от кредитных организаций;
4. поступления от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта РФ и муниципальных образований;
5. остатки средств на счетах бюджетов.

В то же время предусмотрено, что при дефиците бюджета субъекта РФ, местных бюджетов текущие расходы не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета.⁷

3. Характеристика  видов государственных долгов РФ, субъектов РФ и муниципальных  долгов.

Государственный долг —  результат финансовых заимствований  государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный  долг равен сумме дефицитов прошлых  лет с учётом вычета бюджетных излишков. Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних.

Различают два типа государственного долга:

Внутренний — задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте.