Фундаментальные основы системы кредитования юридических лиц

По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов  по размещенным средствам в корреспонденции  со счетом по учету доходов.

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов, в корреспонденции  с банковскими счетами клиентов, суммы не полученных процентов в  установленные договорами сроки  либо при наступлении предусмотренных  договором обстоятельств, в корреспонденции  со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

 Счет  № 40702 «Коммерческие организации»

 Счет предназначены  для учета средств на счетах  коммерческих,  организаций. Счет  пассивный.

  В кредит счета зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции  со счетами, указанными по кредиту.

Счет № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

Назначение счета: обеспечение  предоставленных кредитов, депозитов  и прочих размещенных средств, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных  линий и лимитов по предоставлению средств в виде “овердрафт” и  “под лимит задолженности”. Счета  второго порядка пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным  средствам, в корреспонденции со счетом № 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения.

По дебету счета списываются  суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров  на размещение средств в корреспонденции  со счетом № 99998.[12,интернет-ресурс]

 

2.2 Оформление учет операций  по кредитованию юридических  лиц.

 

 Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Размещение денежных средств может осуществляться как в национальной валюте РФ, так и иностранных валютах. В Положении ЦБР от 31 августа 1998 г. N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" определены три способа предоставления кредита:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета, либо выдачей наличных денег заемщику;
• открытием кредитной линии;
• кредитованием банком банковского счета кпиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета кпиента-заемщика (овердрафт);
• другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов  по привлеченным или размещенным  денежным средствам осуществляется в денежной форме, юридическими лицами только в безналичном порядке. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной  валюте осуществляется только в безналичном  порядке.

Погашение кредита  производится в следующем порядке:

• путем списания денежных средств банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению;
• путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе на основании платежного требования;

• путем перечисления средств со счетов клиентов-заемщиков (физических лиц) на основании их письменных распоряжений, перевода денежных средств;

• путем зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка-кредитора на основании платежного поручения клиента- заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора.

Так как кредиты  могут не возвращаться в установленные  сроки, коммерческий банк создает резерв на возможные потери по ссудам. Он формируется  за счет отчислений, относимых на расходы  банка, и его используют только для  покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному  долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для  взыскания ссудам банка, учет резервов ведется в 4 разделе «Операции  с клиентами» (глава А «балансовые счета») Плана счетов в конце каждого ссудного счета путем прибавления цифры 15. Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

 Учет ссудной  задолженности клиентов ведется  на активных счетах 4 раздела плана  счетов «Операции с клиентами»  на счетах 441 - 459 по учету ссудной  задолженности. Счета делятся  на:

• счета 1-го порядка - в зависимости от того, кому предоставлен кредит;
• счета 2-го порядка - в зависимости от срока.

На активных счетах 441 - 457 учитываются  кредиты, предоставленные Минфину  России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности, а так же кредиты предоставленные  физическим лицам. К данным счетам открываются  активные счета второго порядка  для учета ссудной задолженности  по срокам погашения; счета по кредитам, предоставленным при недостатке на расчетном (текущем) счете юридических  лиц и депозитном счете физических лиц (овердрафт), а так же пассивные  счета для учета резервов под  возможные потери по ссудам. Аналитический  учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору в  отдельности, по срокам предоставления.

       Предоставление средств клиенту-заемщику юридическому лицу осуществляется путем:

1) зачисления денежных средств на его расчетный счет в Банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-03, 40701-03 (П);

2) зачисления денежных средств в другом банке:

Дт счета № 44201-44210, 44301-44310, 44401-44410, 44501-44509,44601-44609, 44701-44709, 44801-44809, 44901-44909, 45001-45009, 45101-45109, 45201-45209, 45301-45309 (А)

Кт счета № 30102, 30110;

         Возврат денежных средств клиентом-заемщиком – юридическим лицом отражается:

 Погашение задолженности с  расчетного счета юридического  лица:

Дт счета № 40201-40206, 40301-40309, 40401-40410, 40501-40505, 40601-40603, 40701-40703 (П);

Кт счета № 44201-09, 44301-09, 44401-09, 44501-08,44601-08, 44701-08, 44801-08, 44901-08, 45001-08, 45101-08, 45201-08, 45301-08 (А)

При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или  заключения дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается  срок действия договора, делаются следующие  бухгалтерские проводки:

Дт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) – с новым сроком погашения

Кт счета № 44202-09, 44302-09, 44402-09, 44502-08,44602-08, 44702-08, 44802-08, 44902-08, 45002-08, 45102-08, 45202-08, 45302-08 (А) - со старым сроком погашения.

 Таким образом, из выше сказанного можно сделать вывод, что существует множество счетов для отражения предоставленных кредитов, просроченной задолженности по ним. По дебету счетов 441-453,456,457 отражаются суммы предоставленных кредитов, а по кредиту - суммы погашенной задолженности. По дебету счета 458 отражаются суммы просроченной задолженности, а по кредиту - суммы погашенной просроченной задолженности, По дебету счета 459 отражаются суммы просроченной задолженности по процентам, а по кредиту - суммы погашенных просроченных процентов.[6,c.255]

 

Глава 3. Проблемы и пути совершенствования кредитования юридических лиц.

 

 

3.1. Деятельность по улучшению кредитования юридических лиц на примере кредитования малого и среднего бизнеса.

 

Для экономики современной России большое значение имеет банковское кредитование, позволяющее организациям использовать значительные заемные ресурсы для расширения производства и обращения продукции. Кредитование юридических лиц как фундаментальная составляющая деятельности банков является существенным источником инвестиций, содействует непрерывности и ускорению воспроизводственного процесса, укреплению экономического потенциала субъектов хозяйствования и способно занять основное место в объеме банковских операций, приносящих доход. Но, все же, обладая значительными позитивными качествами, кредитование предприятий в современной экономике России не реализовало их еще в полной мере.

В современных условиях развития рынка кредитования субъектов малого и среднего бизнеса коммерческими банками выделяют три основных сценария развития рынка кредитования малого и среднего бизнеса:

1. Оптимистический - в условиях которого будет создан нормативно-правовой механизм, финансовая отчетность станет «прозрачной», рост малого и среднего бизнеса будет иметь большой масштаб.

2. Стабильный -  т.е. будет создан механизм субсидирования процентных ставок и осуществлена государственная поддержка малого и среднего бизнеса решены проблемы с залоговым обеспечением предприятий.

3. Негативный - произойдет изменение кредитной политики коммерческими банками, будут иметь место разногласия в законодательном обеспечении функционировании предприятий малого и среднего бизнеса.

Последние несколько лет кредитование малого и среднего бизнеса (МСБ)  росло быстрыми темпами. Большинство банков начало развивать специализированные программы кредитования малого бизнеса в 2005-2006 гг., настоящий бум кредитования МСБ пришелся на 2007 год - первую половину 2008 г, Этот период охарактеризовался возросшей конкуренцией среди банков и, как следствие, улучшением условий для клиентов, Были увеличены сроки и суммы кредитов, снижены ставки и требования к залогам, упрощена и ускорена процедура принятия кредитных решений. Сервис стал качественнее, в отделениях появились специализированные консультанты.

Основными проблемами, возникающими при кредитовании малого и среднего бизнеса являются следующие факторы:

Одной из основных проблем является использование не легитимных схем ведения бизнеса, ведение «двойной « бухгалтерии», а также умышленное сокрытие полной информации (в первую очередь, об имеющихся долгах). Примерно в половине случаев отчетность не отражает реального финансово- экономического состояния деятельности предприятия. Зачастую заемщик не отдает себе отчета, что первой и главной жертвой в такой ситуации выступит его собственный бизнес: значительное увеличение долговой нагрузки приведет к ухудшению финансовых показателей деятельности предприятия.

Вторая проблема - нехватка надежных залогов. Следует, отметить, что в последнее время требования к залогу становятся менее строгими. В качестве залога банки принимают квартиры или жилые дома с земельным участком, а залогодателем может выступать как учредитель (генеральный директор), так и третье лицо. Но часть предприятий не имеет своей собственности, которую можно предложить в качестве залога. Помещения, оборудование, транспорт, как правило, могут арендоваться, а производимый товар не обладает достаточной степенью ликвидности. В связи с этим у ряда банков стали появляться также стандартные кредитные продукты для данной категории клиентов, которые предоставляются без залога.

Следующая проблема, с которой сталкиваются многие предприниматели, планирующие начать собственный бизнес, это то, что не каждый банк возьмется за кредитование нового предприятия. Такой бизнес в банковских кругах принято называть «старт-ап». Обычно банк начинает свою работу с клиентом с анализа риска и финансовых показателей прошлых лет. Банки полагают, что кредитование малого бизнеса на стадии его создания сопряжено со значительными рисками и не кредитует «стартовый бизнес».

В таких ситуациях клиенты зачастую используют средства банка, не сообщая ему о целях кредитования, например, руководители предприятий, оформляют кредиты как физические лица, т.е. по средством механизмов потребительского кредитования. Немаловажной проблемой является то, что большинство предприятий имеют нестабильное финансовое положение, занимают неустойчивую позицию на рынке, имеют нерегулярный доход, вызывая сомнения в своей платежеспособности.

Исходя из рассмотренных проблем, основными направлениями совершенствования системы кредитования малого и среднего бизнеса должны стать:

• разработка мероприятий по снижению рисков кредитования малых субъектов предпринимательства;
• внедрение стандартизированных процедур, позволяющих снизить себестоимость операций по кредитованию и сократить срок рассмотрения заявок предприятий;
• увеличение срочности пассивов, что позволит снизить разрывы между активами и пассивами;
• увеличение срочности пассивов, что позволит снизить разрывы между активами и пассивами по срокам востребования и погашения;
• осуществление мероприятий на федеральном и региональном уровне по созданию «благоприятной среды» для малых субъектов предпринимательства.

Решение всего комплекса этих вопросов возможно при наличии продуманной государственной политики поддержки малого предпринимательства, поддержки муниципальных программ развития малого бизнеса. Сейчас изменения происходят быстро, поэтому нельзя, единожды разработав законопроект, удержать данный бизнес в его рамках. Необходимо динамичное изменение законодательной базы, согласованное с требованиями рынка.[15,интернет-ресурс]

Таким образом, одновременно с мерами по расширению кредитования малого бизнеса банками, необходимо продолжать работу по развитию операций по предоставлению микрозаймов небанковскими кредитными организациями. Цель такой работы - расширить доступ к заемным средствам той части населения, для которой по тем или иным причинам ограничен доступ к банковским услугам (в силу удаленности населенного пункта, малых объемов запрашиваемых средств, отсутствия кредитной истории, малого размера предприятия и т. п.). При этом, стимулируя через выдачу займов развитие малого, затем среднего предпринимательства, микрофинансовые организации могут сформировать законопослушную, добросовестную банковскую клиентуру.