Формирование денежных фондов предприятия

Расчет величины уставного капитала входит в проект бизнес-плана, осуществляется на основе необходимых технико-экономических  и сметно-финансовых расчетов и предварительной оценки прибыльности проекта.

Для соответствующих  расчетов можно использовать данные, полученные из опыта аналогичных  предприятий, или опираться на расчеты  специалистов в этой области предпринимательства. Прежде всего, необходимо определить единовременные и текущие вложения капитала, себестоимость и рентабельность единицы продукции, и другие показатели.

Уравнение собственного капитала, ориентированное на методологию  российского учета, можно представить  следующим образом: [3]

КС = КСУ + КСД + КСР                                     (2.1),

где КС - капитал  собственников;

КСУ - первоначальные взносы собственников;

КСД - добавочный капитал собственников;

КСР - реинвестированный  капитал собственников.

Информация  о величине резервного капитала в балансе предприятия иметь чрезвычайное значение для внешних пользователей бухгалтерской отчетности, которые рассматривают резервный капитал, как запас финансовой прочности предприятия. Недостаточная величина обязательного резервного капитала свидетельствует либо о недостаточности прибыли, либо об использовании резервного капитала на покрытие убытков.  
Размеры отчислений в резервный капитал устанавливаются собранием акционеров и фиксируются в учредительных документах организации. При этом акционерные общества и совместные предприятия обязаны придерживаться еще и минимальной его границы. Размер резервного фонда должен быть не менее 15% от уставного капитала предприятия, а для предприятий с иностранными инвестициями не более 25% от уставного капитала. 

На российских предприятиях резервный фонд рассчитывается как 5% годовой чистой прибыли.

Методы планирования фонда заработной платы в зависимости  от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупнённые методы применяются на стадиях предварительного планирования и длительную перспективу и базируются на учёте динамики численности работающих и средней заработной платы. Оба этих фактора, в свою очередь, зависят от показателей динамики производительности труда. Другим методом укрупнённого планирования является планирование на основе количественно выявленных нормативных величин: затрат заработной платы на единицу продукции, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, нормативов прироста фонда заработной платы на каждую единицу прироста объёма производимой продукции и т.д.

Наиболее распространённым методом укрупнённого планирования фонда заработной платы является корректировка фонда, принимаемого за базу, на изменение численности  работников и средней заработной платы в планируемом периоде: [4]

ФЗПпл = ФЗПбаз * Iч.п * Iср.зп                            (2.4),

где ФЗПпл, ФЗПбаз – соответственно плановый и базовый  фонды заработной платы всего  персонала предприятия;

Iч.п – индекс  численности работающих на предприятии;

Iср.зп – индекс средней  заработной платы в планируемом  периоде.

Точность данного метода укрупнённого планирования повышается, если расчёты по указанной формуле  провести применительно к каждой категории персонала: персонал основной деятельности, в том числе рабочие, специалисты, служащие, прочие категории персонала основной деятельности; персонал неосновной деятельности. В этом случае: [4]

ФЗПпл = Σ n i=1 ФЗПбаз * Iч.п * Iср.зп                             (2.5),

где i = 1, 2, …, п  – категории персонала, по которым ведётся расчёт фонда заработной платы; п – количество категорий персонала.

Фонд социальной сферы представляет собой средства не распределенной прибыли, зарезервированные (направленные) в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. В составе фонда социальной сферы учитывается также имущество социальной сферы, полученное организацией от других организаций и лиц безвозмездно.

Фонд налоговых отчислений на предприятии формируется исходя из налоговой нагрузки. Применяемые методики определения налоговой нагрузки различаются, как правило, только по двум основным направлениям: [4]

         - по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;

- по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые  налоги.

Методика 1. Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки представляет собой отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей реализации: [4]

НН = (НП / В + ВД) x 100%                               (2.6),

где НН - налоговая  нагрузка на организацию; НП - общая сумма всех уплаченных налогов; В - выручка от реализации продукции (работ, услуг); ВД - внереализационные доходы.

Методика 2. Существует иная методика расчета налоговой нагрузки, согласно которой:

- сумма уплаченных налогов  и платежей во внебюджетные  фонды увеличивается на сумму недоимки по налоговым платежам. Иными словами, налоговая нагрузка определяется не уплаченными организацией налогами, а суммой налогов, которая должна быть уплачена, то есть суммой начисленных платежей;

- в сумму налогов не  включается налог на доходы физических лиц, поскольку он уплачивается работниками организации, а сама организация только перечисляет платежи;

- сумма косвенных налогов,  подлежащих перечислению в бюджет, включается в состав налоговых  платежей при расчете, поскольку они оказывают существенное влияние на финансовую устойчивость организации;

- сумма налогов соотносится  с вновь созданной организацией  стоимостью продукции, которая  определяется как разность добавленной  стоимости и амортизации.

В этом случае налоговая  нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды и может быть исчислена по формуле: [4]

АНН = НП + ВП + НД                                              (2.7),

где АНН - абсолютная налоговая нагрузка; НП - налоговые  платежи, уплаченные организацией; ВП - уплаченные платежи во внебюджетные фонды; НД - недоимка по платежам.

Вновь созданная  стоимость продукции организации  может быть определена по формулам: [4]

                                        ВСС = В - МЗ - А + ВД – ВР                                    (2.8)

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П                                       (2.9),

где ВСС - вновь  созданная стоимость; В - выручка  от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.

Методика 3. Существует методика, основанная на включении в состав налоговой нагрузки количества налоговых платежей, их структуры и механизма взимания.

По этой методике показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты: [4]

НН = (Сумма (НП + ВП) / Сумма ИС) x 100%                  (2.11),

где сумма (НП + ВП) - сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды; Сумма ИС - сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых  платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц.

Эта методика предполагает рассчитывать налоговую нагрузку по группам налогов в соотношении  с соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется по формулам: [4]

ДС = В – МЗ                                            (2.12)

или

ДС = ОТ + НП + ВП + П + А                           (2.13),

где ДС – добавленная стоимость.

        Амортизационный фонд создаётся посредством амортизационных отчислений. Такие отчисления поступают каждый месяц и производятся по установленным нормам. Чаще всего годовые нормы амортизации назначены в процентах к их общей стоимости.

При использовании  наиболее часто применяемого линейного  способа сумма амортизации определяется на основании первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и рассчитывается по формуле:

                                                   (2.24)

где

 – сумма амортизационных  отчислений с i-го вида основных  фондов, руб.;

– балансовая стоимость i-го вида основных фондов, руб.;

 – норма амортизационных  отчислений i-го вида основных  фондов, %.

Амортизационные отчисления производятся в течение  нормативного срока их службы или  срока, за который балансовая стоимость  этих фондов полностью переносится на издержки производства.

21Накапливаемый на предприятии амортизационный фонд расходуется на полное восстановление основных фондов (финансирование капитальных вложений).

Помимо этих, существуют ещё некоторые методы расчета амортизационного фонда. Все из них имеют свои особенности и учитывающиеся факторы при подсчете.

 

 

 

3. Расчет величины денежных фондов и их распределение

 

Объектом исследования курсовой работы является предприятие ЗАО «НяганьСтройМеханизация».

Закрытое акционерное  общество  «Няганьстроймеханизация» - производственная компания полного цикла, осуществляющая следующие виды деятельности:

- Строительство  (кустовых площадок и автодорог  под нефтяные скважины на болотистой  местности, мостов, жилищное и  промышленное строительство).  Заказчиками данного вида услуг являются крупнейшие российские нефтегазовые компании, такие как ЗАО «Лукойл», ЗАО «ТНК-ВР», ЗАО «ТНК-Уват». Данный вид деятельности является основным для данного предприятия.

- Обслуживание  и ремонт строительной техники - Компания располагает ремонтной базой, оснащенной современным оборудованием. Персонал ремонтной базы выполняет работы любой сложности по ремонту самосвалов, бульдозеров, экскаваторов

- Погрузочно-разгрузочные работы

На момент регистрации (2001 г) уставной фонд ЗАО «НСМ» составил 231480 тыс. рублей. Пополнение оборотных средств предприятия, его имущества производится со стороны государственного органа или органа местного самоуправления, а также за счет собственной прибыли. При возникновении излишков денежных средств, имущества они изымаются у предприятия, происходит уменьшение уставного фонда. В отчете об изменении капитала приводится информация изменений по статьям собственного капитала, например, из бюджета, из отраслевых фондов также показываются данные по статьям прочих фондов и резервов. Если основывать только на данных бухгалтерского баланса, в котором по всем показателям приводятся остатки на начало и на конец года, то нельзя сделать правильных выводов о движении средств и источников за отчетный период. На начало отчетного года величина уставного капитала составила 1000 тыс. руб, в течение отчетного периода уставной капитал увеличился на 1000 руб. и составил 1001 тыс. руб. Бухгалтерский баланс предприятия в 2011 г приведен в Приложении 1.

Для осуществления  своей финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «НСМ» вправе образовывать другие фонды денежных средств, в соответствии с законодательством. Определение назначения, размеров, источников образования и порядков использования денежных фондов отражено в Уставе предприятия. В ЗАО «НСМ» формируются следующие фонды собственных денежных средств (помимо уставного фонда): резервный капитал, добавочный капитал, фонд потребления, фонд накопления, фонд социальной сферы, целевые финансирования и поступления. Резервный капитал подразделяется на резервный фонд, создаваемый в обязательном порядке и другие необязательные резервные фонды. В ЗАО «НСМ» созданы резервные фонды в соответствии с учредительными документами. На конец 2011 г. резервный капитал составил 102 тыс. рублей. Необязательные резервные фонды предприятия могут формировать за счет своей чистой прибыли, что и предусмотрено учредительными документами. Резервные фонды необходимы для покрытия расходов и платежей, убытков, возмещения потерь от неблагоприятно сложившейся конъюнктуры и т.п. В ЗАО «НСМ» резервный фонд использовался до 2008 г. на покрытие убытков. В 2009, 2010 и 2011 гг. резервный фонд не использовался. Резервы предстоящих расходов и платежей образуются в результате заблаговременного равномерного включения некоторых видов расходов в затраты до того, как они фактически произведены. Резервирование производится с целью равномерного включения единовременных затрат в издержки производства и обращения и выравнивания таким образом финансовых результатов организации в течение года. Сумма ежемесячного отчисления в резерв определена как 1/36 о предполагаемой суммы расходов в отчетном периоде. Неиспользованные суммы резервов подлежат обязательной инвентаризации. Однако, на пример, если ремонт основных средств, начавшийся в середине текущего года, продолжится и в следующем, то созданный по случаю ремонта резерв также должен быть перенесен на следующий год.