Финансы и финансовая система
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2013 в 19:44, реферат
Краткое описание
Финансы – это система сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и перераспределения ВНП.
Финансы связаны с системой денежного обращения, образования денежных ресурсов и их использования в интересах государства и предприятия. Областью возникновения и функционирования финансов является вторая стадия
воспроизводственного процесса, когда движение стоимости в денежной форме происходит обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением.
Содержание
1 Финансы
1.1 Сущность и функции финансов
1.2 Управление финансами
1.2.1 Планирование финансов
1.2.2 Оперативное управление
1.2.3 Финансовый контроль
2 Финансовая система
2.1 Государственные финансы
2.1.1 Государственный бюджет
2.1.2 Внебюджетные фонды
2.2 Страхование
3 Финансы хозяйствующих субъектов
3.1 Финансовый механизм ХС
3.1.1 Финансы предприятий на коммерческой основе
3.1.2 Финансы предприятий на некоммерческой основе
Прикрепленные файлы: 1 файл
ТЕМА 3: Финансы и финансовая система
1 Финансы
1.1 Сущность и функции финансов
1.2 Управление финансами
1.2.1 Планирование финансов
1.2.2 Оперативное управление
1.2.3 Финансовый контроль
2 Финансовая система
2.1 Государственные финансы
2.1.1 Государственный бюджет
2.1.2 Внебюджетные фонды
2.2 Страхование
3 Финансы хозяйствующих субъектов
3.1 Финансовый механизм ХС
3.1.1 Финансы предприятий на коммерческой основе
3.1.2 Финансы предприятий на некоммерческой основе
1 Финансы
1.1 Сущность и функции финансов
Financia (лат.) – долг, платеж.
Термин Financia возник в XIII – XV вв. в торговых городах Италии и в переводе на
русский яхык обозначает «денежный платеж», «платеж в срок».
Финансы – это система сложившихся в обществе экономических отношений по
формированию и использованию фондов денежных средств на основе распределения и
перераспределения ВНП.
Финансы связаны с системой денежного обращения, образования денежных
ресурсов и их использования в интересах государства и предприятия. Областью
возникновения
и
функционирования
финансов
является
вторая
стадия
воспроизводственного процесса, когда движение стоимости в денежной форме
происходит обособленно от движения товаров и характеризуется ее отчуждением.
(рисунок)
Воспроизводственный цикл
Производство Распределение Обмен Потребление
Производственное
Личное
Второй цикл
Движение стоимости в
денежной форме
Финансовые
отношения
Финансовые отношения, в отличие от денежных, не включают обслуживание
личного потребления. Финансовые отношения раскрываются через такие категории, как
доходы, расходы, налоги, субсидии, бюджетные ассигнования. То есть все эти отношения
характеризуют движение различных видов денежных ресурсов.
Структура финансовых отношений – это связи между субъектами рыночного
хозяйства, а так же между отраслями и регионами , государством и предприятием , между
предприятиями.
Признаки финансов:
1. Денежная форма выражения.
2. Распределительный характер отношений.
3. Наличие специальных фондов.
Основные функции финансов:
1.Распределительная – это формирование и использование денежных средств
через соответствующие фонды целевого назначения (государственный бюджет, фонды
предприятий, фонды соцстраха, а так же ряд специальных фондов).
2.Контрольная – это деятельность налоговых служб и комитета финансового
контроля, обеспечение правильности взимания налогов, контроль за распределением ВВП
по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению.
3.Аккумулирующая – создание материальной основы существования государства
и его функционирования.
4.Регулирующая – это функция стимулирования деятельности субъектов
финансовых отношений с целью развития производства и решения социальных проблем.
Рисунок – Распределительная функция финансов
1.2Управление финансами
Управление финансами осуществляет специальный аппарат с помощью особых
приемов и методов, в том числе, санкций и стимулов.
Субъектами управления являются те организационные структуры, которые
осуществляют управление.
Объектами управления выступают различные виды финансовых отношений.
Управление финансами выделяет следующие функциональные элементы:
Субъект управления:
финансовые службы предприятия;
финансовые органы
и
налоговые
инспекции
(Минфин,
казначейства,
Мин-во
по
налогам
и
сборам,
Федеральная
служба
налоговой
полиции, Гос тамож. коммитет).
страховые органы
Производство
Нац. доход
ЗП работников сферы мат.
производства
Доходы предприятий сферы
мат. производства
Налоги, др. обязательные платежи
ЗП работников
немат. сферы
Доходы предприятий и
организаций немат. сферы
Пенсии, стипендии,
пр. выплаты
Распределение
Перераспределение
Объект управления:
финансы
предприятий;
государственные
финансы;
страховые
отношения
.
1. Планирование.
2. Оперативное управление (координация, мотивация).
3. Контроль.
В процессе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне анализирует свое финансовое
состояние и выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов. В качестве инструментов
используются бухгалтерская, статистическая и оперативная отчетности. Основой этих документов
является достоверность.
Оперативное управление – это комплекс мер, разработанный на основе анализа финансовой
ситуации, с целью получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью
перераспределения финансовых ресурсов.
Контроль осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии оперативного управления.
Он позволяет сопоставить фактические результаты использования финансовых ресурсов с плановыми.
Исходя из этого, намечаются пути более эффективного хозяйствования.
Различают управление стратегическое (общее) и оперативное.
Стратегическое управление заключается в определении финансовых ресурсов на перспективу и в
установлении объема этих ресурсов на реализацию целевых программ. Стратегическое управление
осуществляется органами государственного и хозяйственного управления (аппарат президента,
министерство финансов).
Оперативное управление финансами – это главная функция аппарата финансовой системы
(министерство финансов, финансовые управления в регионах, дирекция внебюджетных фондов и
страховых организаций, а так же финансовые службы предприятий).
Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы
предприятий, а также управления соответствующих министерств. Управление государственными
финансами осуществляет министерство финансов и его нижестоящие органы, а также государственная
налоговая служба.
Страховыми отношениями управляют соответствующие страховые структуры.
В настоящее время используются автоматизированные системы управления (АСУ), то есть
системы, основанные на системном использовании экономико-математических методов и электронно-
вычислительной техники.
АСУ:
АСФР – автоматизированная система финансовых расчетов;
АСУФ – автоматизированная система управления финансами (применяется для оценки
наполняемости государственного бюджета).
Основной целью АСФР является повышение эффективности управления финансами на основе
сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации; возможность многовариантных
расчетов финансовых планов и рационализация структуры аппарата финансовых органов. Задачи,
решаемые АСФР,
это расчеты бюджета, доходы и налоги, финансы различных отраслей и финансовые
потоки.
1.2.1 Планирование финансов
Финансовое планирование – стремление оценить будущее, и в этом его главное
предназначение. Наиболее распространенными плановыми системами являются:
разработка бюджетов или бюджетирование
составление инвестиционных проектов
бизнес-планирование – разработка финансового раздела бизнес-плана.
Объектами финансового планирования является финансовая деятельность сфер и
звеньев финансовой системы, а результат планирования – это финансовые планы,
начиная от сметы отдельного учреждения, и заканчивая сводным финансовым балансом
государства. В каждом финансовом плане определяются доходы и расходы на
определенный период, и связи со звеньями финансовой и кредитной системы. Эта
взаимосвязь включает в себя: платежи в бюджет, отчисления на соцстрах и плата за
кредит.
Финансовые планы составляются во всех звеньях финансовой системы.
Предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют
балансы доходов и расходов.
Учреждения, основанные на некоммерческой деятельности, составляют смету.
Страховые компании составляют финансовые планы.
Органы государственной власти составляют бюджеты различных уровней.
Расчеты финансовых показателей в планах базируются на использовании
следующих методов:
1. Метод экстраполяции – это определение финансовых показателей на основе
динамики их данных.
2. Нормативный метод – основой является применение норм.
3. Метод математического моделирования.
4. Балансовый метод служит для согласования направлений использования
финансовых ресурсов и источников их формирования.
В сфере материального производства применяют финансовые планы, основанные
на сопоставлении доходной и расходной частей. Цель этих планов – коммерческая.
Этапы осуществления финансового планирования:
1 этап – расчет по конкретным видам доходов и расходов на планируемый год с
применением методов финансового планирования;
2 этап – балансирование расходов с доходами;
3 этап – анализ выполнения финансового плана за отчетный период.
1.2.2 Оперативное управление
- это комплекс мер, разработанный на основе анализа финансовой ситуации, с
целью получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью
перераспределения финансовых ресурсов.
1.2.3 Финансовый контроль
Назначение финансового контроля заключается в реализации финансовой
политики государства и эффективном использовании финансовых ресурсов во всех
сферах и звеньях хозяйственной системы.
Финансовый контроль – это форма реализации контрольной функции финансов.
Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по проверке
финансовых и, связанных с ними, вопросов хозяйствования и управления с применением
особых форм и методов организации. Сфера финансового контроля - практически все
операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях – без них.
Финансовый контроль осуществляется в процессе составления, утверждения и
реализации финансовых планов, а также по завершении отчетного финансового периода.
Для осуществления финансового контроля созданы специальные контрольные
органы.
Объекты финансового контроля – это денежные и распределительные процессы
при формировании и использовании финансовых ресурсов. Предметами проверок
выступают стоимостные показатели (прибыль, себестоимость, рентабельность и др.).
Финансовый контроль включает:
проверку соблюдения законодательных основ;
соблюдение экономических закономерностей;
соблюдение оптимальности пропорций распределения, как национального
дохода, так и национального продукта;
соблюдение правильности составления и исполнения бюджета (бюджетный
контроль);
проверку состояния финансовых ресурсов предприятий и бюджетных
учреждений, а так же налоговый контроль.
Задачи финансового контроля:
1. Содействие сбалансированности между потребностями в финансовых ресурсах
и размерами денежных доходов.
2. Обеспечение
полноты выполнения
финансовых
обязательств перед
государственным бюджетом.
3. Выявление резервов повышения рентабельности производства.
4. Обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов.
Виды финансового контроля делятся в зависимости от субъектов,
осуществляющих контроль: Субъектами финансового контроля являются органы и
организации, наделенные контрольными функциями.
1. Государственный финансовый контроль.
Реализуется через
общегосударственный
и
ведомственный
контроль.
Общегосударственный контроль осуществляется органами государственной власти и
управления в независимости от ведомственной принадлежности контролируемого
объекта. В задачи общегосударственного контроля входят:
контроль за источником поступления бюджетных ресурсов;
контроль за эффективностью использования государственной собственности;
контроль за источниками денежных доходов общественных организаций.
Финансовые органы, возглавляемые министерствами, контролируют мобилизацию
и использование средств бюджетных фондов. Этот контроль называется бюджетным.
Для оперативного финансового контроля служат налоговые инспекции. Задача
налоговых служб – это контроль за соблюдением налогового законодательства,
обеспечение полноты собирания налогов и, кроме того, налоговые службы осуществляют
проверку финансового состояния предприятий не зависимо от ведомственной
принадлежности.
Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными отделами
министерств и соответствующих местных органов власти.
2. Внутрихозяйственный финансовый контроль.
Он осуществляется экономическими службами предприятия. Его цель – это оценка
производственной и финансовой деятельности, как всего предприятия, так и его
структурных единиц.
3. Общественный финансовый контроль.
Осуществляется специалистами различных общественных фондов на основе
безвозмездности.
4. Независимый финансовый контроль (аудит)
Осуществляется аудиторскими фирмами и службами. Аудиторский контроль имеет
цель повысить объективность оценки финансового состояния предприятия или
организации. Осуществляется специальными фирмами и службами. При этом выделяют
аудит внутрифирменный и внешний.
Внутрифирменный аудит осуществляется аудиторской службой фирмы. Он
направлен на повышение эффективности управленческих решений по совершенствованию
финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Его цель – оптимизация
прибыльности и рентабельности.
Внешний аудит осуществляют специальные аудиторские фирмы. Их задача –
установление достоверности финансовой отчетности проверяемого объекта и разработка
рекомендаций по устранению имеющихся недостатков, а так же рекомендаций на
улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Формы финансового контроля:
1. Предварительный финансовый контроль. Производится на стадии составления
и утверждения финансовых планов и проектов бюджетов. Эта форма
способствует предотвращению нерационального использования ресурсов (это
форма комплексная).
2. Текущий финансовый контроль. Производится в процессе исполнения
финансовых планов, когда проверяют соблюдение использования ранее
выданных ресурсов. Он позволяет выявить внутрихозяйственные резервы
накоплений и производится для исключения нарушений финансовой
дисциплины.
3. Последующий финансовый контроль. Осуществляется после завершения
отчетного периода и финансового года в целом.
Методы проведения финансового контроля:
1. Проверка - производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной
деятельности на основе отчетных балансовых и расходных документов. Выявляют
нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их
негативных последствий
2. Обследование - охватывает определенные стороны деятельности предприятия и
определяет финансовое положение предприятия, перспективы его развития, а так же
необходимость реорганизации или перепрофилирования производства. В ходе
обследования производятся опросы и анкетирования.
3. Анализ финансового состояния. Производится на основе периодической или годовой
отчетности. Результатом является выявление уровня выполнения плана, соблюдение
нормативов и финансовой дисциплины.
системный;
пофакторный.
4. Ревизия - это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия за
отчетный период. Она может быть: полная, тематическая, частичная и комплексная. Это
деление определяется объектами контроля. Ревизии бывают плановыми и внеплановыми.
В процессе ревизии осуществляются проверки:
сплошные – контролируют все документы и материальные ценности;
выборочные – контролируют только определенные группы документов и
материальных ценностей.
5. Наблюдение (мониторинг) – постоянный контроль за фин. деятельностью
6. Надзор – контроль за соблюдением финансово-экономическим субъектом
установленных правил и нормативов.
Основные направления разработки финансовой политики предприятия – АФХД
предприятия, разработка учетной и налоговой политики, управление оборотными
средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью.
2 Финансовая система
Финансовая система – это отношения между экономическими субъектами по
поводу формирования и использования фондов денежных средств через соответствующие
институты, учреждения и организации на основе законодательно установленных
нормативов.
Фонды – это экономическая форма распределения общественного продукта,
обусловленная необходимостью выделения целевых частей в составе общественного
продукта.
Схема структуры
Существует деление финансовой системы на сферы и звенья.
Сферы группируют по роли объекта в общественном производстве.
Звенья группируют в зависимости от характера деятельности субъекта,
оказывающего определенное влияние на состав и назначение целевых денежных фондов.
Схема структуры финансовой
системы
По сферам
По сферам
Финансовая система
Государственные
финансы
Финансы предприятий, учре-
ждений и организаций
Страхование
Государственный бюд-
жет
Финансы предприятий, функциони-
рующих на коммерческих началах
Социальное страхование
Государственный кре-
дит
Финансы учреждений и организа-
ций, осуществляющие некоммерче-
скую деятельность
Личное страхование
Внебюджетные фонды
Финансы общественных организа-
ций
Имущественное страхо-
вание
Финансы гос предпри-
ятий
Страхование предпри-
нимательских рисков
Страхование собствен-
ности
Структура финансовой системы с точки зрения фондов
Финансы
Фонды
1. Государственные
Централизованные фонды денежных средств,
используемые в соответствии с государственными
потребностями
2. Предприятий и отраслей
Денежные фонды, предназначенные для развития
производства и решения социальных вопросов
3. Региональные
Территориальные фонды, которые используются для
развития регионов
2.1 Государственные финансы
Финансовая политика государства
Финансовая политика государства – это совокупность государственных
мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и
использование и для выполнения гос-вом его функций
Финансовая политика государства включает следующие звенья:
1. Выработка научно-обоснованной концепции развития финансов. В его основе лежат:
требования экономических законов;
анализ состояния развития хозяйства;
анализ потребностей населения.
2. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов на
перспективу и на текущий период. Основа этого:
цели экономической политики;
взаимосвязь с международными финансами;
возможность роста финансовых ресурсов.
3. Осуществление практических действий по формированию и использованию
финансовых ресурсов.
Основные направлениям разработки финансовой политики предприятия:
1. выбор дивидендной политики;
2. выработка кредитной политики предприятия;
3. управление издержками, включая выбор амортизационной политики.
В зависимости от длительности периода и характера поставленных задач
различают финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия – это долгосрочный курс финансовой политики,
направленный на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач.
В финансовую стратегию входят составление целевых программ и определение основных
направлений экономического и социального развития.
Финансовая тактика направлена на решение конкретных задач, на
перегруппировку финансовых ресурсов и реорганизацию финансовых отношений.
Государственные финансы
Финансовые приказы существовали с середины XVI века. Их цель была обеспечить
сбор налогов, они находились в непосредственном ведении царя. При Петре I появились
финансовые коллегии. В 1802 году появилось первое министерство финансов.
Государственные финансы делятся на:
1. Государственный бюджет.
2. Государственный кредит.
3. Внебюджетные фонды.
В свою очередь, они функционируют на трех уровнях:
федеральный;
субъектов федерации;
местный.
На каждом из этих уровней происходит как аккумулирование финансов, так и их
расходование.
Субвенция – фиксированный объем государственных средств, выделяемых на
безвозмездной и безвозвратной основе для целевого финансирования расходов бюджетов.
Дотация – выдается единовременно и без целевого назначения в случаях, когда
закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для покрытия текущих расходов.
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня,
физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов.
2.1.1 Государственный бюджет
Система государственных доходов - это совокупность бюджетных отношений по
формированию и использованию бюджетного фонда страны, баланс доходов и расходов.
Система государственных доходов призвана решить две задачи:
Фискальная, то есть обеспечить органы власти необходимыми источниками
денежных средств.
Экономическая задача. Сюда входит стимулирование роста производства,
повышение его эффективности и ускорение научно-технического прогресса.
Состав государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия
Основные доходы государства – это налоги. Они имеют фискальное значение,
заключающееся в обеспечении органов государственной власти необходимыми
источниками денежных средств. Экономическое значение налогов состоит в возможности
влиять на развитие производства и инфраструктуру за счет налоговых льгот и механизмов
начисления налогов. Социальное значение налогов состоит в регулировании доходов
различных групп населения.
Налог – это изъятие в пользу государства части доходов самостоятельного
субъекта, заранее определенной и установленной в законодательном порядке. В основе
налогообложения лежат следующие принципы:
1. Всеобщность.
2. Стабильность – устойчивость налоговых ставок и видов налогов во времени.
3. Обязательность.
4. Принцип равнонапряженности – взимание налогов по идентичным для всех
налогоплательщиков ставкам в доли от дохода и прибыли.
5. Принцип социальной справедливости.
Источник налогообложения – это чистый доход общества, а объект
налогообложения – это количественно измеряемый экономический феномен для
начисления налогов (доход, имущество, передача имущества, некоторые сделки с
ценными бумагами и от вывоза товаров за границу).
По механизму формирования налоги делятся на:
1. Прямые – взимаются непосредственно с владельцев имущества и получателей
доходов:
реальные (налоги на ценные бумаги и поземельный налог);
личные (подоходный налог с населения, налог с наследства, налог на прирост
капитала).
2. Косвенные – налоги в сфере реализации и потребления товаров и услуг.
Прямые налоги могут быть:
фискальные (НДС, налог с оборота);
акцизы;
таможенные пошлины.
В зависимости от соотношений между ставкой налога и доходом налог может
быть:
прогрессивный – доходы повышаются, повышаются и налоговые ставки;
регрессивный – доходы повышаются, налоговые ставки снижаются;
пропорциональный – изменения в одинаковой пропорции.
Существуют налоговые льготы – это уменьшение налоговых ставок или полное
освобождение от налогов.
Второй по значению государственный доход – это государственные займы. Они
используются для покрытия бюджетного дефицита и обеспечения различных капитальных
затрат, в первую очередь, - это инвестирование средств в государственные сектора
экономики.
Третий доход – это эмиссия. Используется в том случае, если налоговые и
займовые поступления не обеспечивают государственных расходов и ситуация на
финансовом рынке не благоприятна для выпуска новых займов. При создании ресурсов
внебюджетных фондов эмиссия не применяется.
Государственные расходы.
Государственные расходы – это часть финансовых отношений, обусловленных
использованием централизованных и децентрализованных доходов государства.
Функции государственных расходов:
Экономическая
функция.
Способность
структурной
перестройки
производства, модернизация предприятий, решение экологических вопросов и
внедрение новых технологий.
Социальная функция. Финансирование муниципальных и государственных
органов власти и содержание учреждений здравоохранения, просвещения и
культуры.
Принципы организации государственных расходов:
1. Целевое направление средств.
2. Принцип безвозвратности расходования государственных ресурсов.
3. Оценка результативности использования средств и соблюдение режима
экономии.
Формы финансирования государственных расходов:
1. Бюджетное финансирование.
Используется для обеспечения затрат, имеющих общегосударственное значение.
2. Самофинансирование.
Характерно для коммерческих предприятий.
3. Кредитное обеспечение.
Государственный бюджет – это совокупность бюджетных отношений по
формированию и использованию бюджетного фонда страны.
Особенности государственного бюджета:
1. Занимает ключевое место в составе государственных финансов.
2. Бюджет связан с перераспределительными отношениями.
Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход.
Бюджетных механизм – это совокупность конкретных форм бюджетных
отношений и методов мобилизации и использования бюджетных средств.
Государственный бюджет. Баланс доходов и расходов.
Доходы
Расходы
1. Налог на прибыль предприятий
2. Налог с продаж
3. Местные налоги
4. Подоходный налог
1. Финансирование экономики
2. Социально-культурные программы
3. Научно-технические программы
4. Оборона
5. Доходы от внешнеэкономической
деятельности
6. Рентные платежи
7. Средства ссудного фонда
5. Управление
6. Кредиты и помощь другим
государствам
Состояние государственного бюджета считается нормальным, если доходная часть
равна расходной части. Дефицит 2-3% это нормальное функционирование
государственного бюджета.
Бюджетный дефицит
Причины
Меры по снижению дефицита
государственного бюджета
1. Падение доходов в условиях
кризисного состояния экономики и
уменьшение прироста национального
дохода
2. Нерациональность бюджетного
механизма, т.е. увеличение бюджетных
расходов
3. Непоследовательность финансово-
экономической политики
4. Снижение эффективности
общественного производства и ВЭД
1. Переход от финансирования к
кредитованию
2. Снижение расходов на управление
3. Изменение системы налогообложения
4. Повышение роли местных бюджетов
5. Конверсия
Бюджетная система Российской Федерации
Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств,
предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и
местного самоуправления.
Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и
государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и
государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов
трех уровней:
I уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных
внебюджетных фондов;
III уровень - местные бюджеты.
Бюджетный период в РФ равен одному году.
Консолидированный бюджет - свод бюджетов всех уровней на соответствующей
территории.
Бюджетная система РФ построена на основе следующих принципов:
1. Принцип единства бюджетной системы, который обеспечивается единством
бюджетного законодательства, денежной системы, бюджетной классификации, форм
бюджетных документов и бюджетной отчетности, бюджетной политики и т.п.
2. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы РФ.
3. Самостоятельность бюджетов всех уровней, выражающаяся в наличии у
каждого бюджета своих источников доходов, в праве каждого бюджета самостоятельно
расходовать их по своему усмотрению и определять источники финансирования дефицита
бюджета; в утверждении каждого бюджета соответствующими представительными
органами; в исполнении каждого бюджета соответствующими исполнительными
органами власти; в недопустимости компенсации за счет бюджетов других уровней
потребности в доходах и дополнительных расходах.
4. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен
быть равен объему доходов плюс источники финансирования дефицита бюджета (размер
дефицита бюджетов всех уровней ограничен Бюджетным кодексом). При этом бюджеты
всех уровней должны быть утверждены без профицита бюджета. Профицит - это
превышение доходов бюджета над расходами.
5. Принцип эффективного и экономного использования бюджетных средств.
6. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей бюджетов,
их адекватность существующему экономическому положению. Нарушение этого
принципа ведет к серьезным финансовым последствиям. Примером может служить
бюджетный кризис 1997г. и секвестр бюджета (пропорциональное снижение
государственных расходов по всем статьям бюджета, кроме защищенных).
7. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов означает
необходимость их отражения в бюджетах в полном объеме и в обязательном порядке.
8. Принцип гласности, т.е. необходимость публикации законов о бюджетах и
отчетов об их исполнении в открытой печати.
9. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что
бюджетные средства выделяются в адрес конкретных получателей с обозначением цели
их использования.
2.1.2 Внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды – это форма перераспределения и использования
финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых
общественных потребностей и расходуемых на основе оперативной самостоятельности.
Характерно: собственность государства, но автономная, целевой характер
использования, реализуется через ЕСН – 35.6 %
Основные внебюджетные фонды:
Фонд социального страхования – выплаты различных
пособий по временной
нетрудоспособности, родам …
Пенсионный фонд – используется для выплаты трудовых пенсий, пенсий военным,
инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте 1,5-3 др.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – оплата мед. услуг, мед.
наука, мед. программы
Фонд государственного социального страхования складывается за счет
обязательного участия средств предприятий и взносы включаются в себестоимость
продукции, а если дело ведется с торговыми организациями, то взносы включаются в
издержки обращения. Пенсионный фонд складывается из средств как работников, так и
самих предприятий.
Цели внебюджетных фондов:
1. Влияние на процесс производства за счет финансирования и кредитования
предприятий.
2. Оказание социальных услуг (выплата пенсий, пособий и др.).
3. Экологические мероприятия.
4. Предоставление займов.
Государственный кредит
Государственный кредит – это денежные отношения, возникающие у государства с
юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных
денежных средств в распоряжение органов государственной власти и использование их,
как правило, на покрытие бюджетного дефицита.
Формы государственного кредита:
1. Государственные займы – это временные свободные денежные средства
населения, привлекаемые для финансирования общественных потребностей
путем выпуска государственных ценных бумаг. Облигации – это долговое
обязательство государства, дающее право владельцу по истечению
определенного срока получить сумму долга и проценты. Средства от продажи
облигаций идут как в бюджетные, так и внебюджетные фонды на специальные
цели. Казначейские обязательства реализуются только среди населения и
средства
от реализации
идут
только на
пополнение
бюджета.
Эти займы по срокам погашения делятся на:
краткосрочные;
среднесрочные;
долгосрочные.
2. Обращение части вкладов населения в государственные займы.
3. Заимствование средств общественного ссудного фонда.
4. Казначейские ссуды – это оказание финансовой помощи предприятиям и
организациям за счет бюджетных средств на условиях возвратности, платности,
срочности.
Государственный долг – это размер задолженности федерального правительства
владельцам ценных бумаг.
Управление государственным долгом – это совокупность мероприятий государства
по выплате доходов кредиторам, погашению займов и определение условий выпуска
новых государственных ценных бумаг.
Относительное представление об эффективности кредита:
%
100
Р
Р
П
Э
, где
П
- поступления по системе государственного кредита;
Р
- расходы по системе государственного кредита.
По внешнему государственному долгу определяется коэффициент обслуживания:
В
П
K
з
, где
П
з
- платежи по задолженностям;
В
- валютные поступления страны от экспорта товаров и услуг.
Экономическая безопасность при К 25 %.
Меры повышения эффективности государственного кредита:
1. Конверсия, то есть изменение доходности займа.
2. Консолидация государственного долга, то есть изменение срока действия займа.
3. Унификация, то есть объединение нескольких займов в один и обмен на
облигации нового займа. При этом сокращается обслуживание займа.
4. Обмен облигаций по регрессивным соотношениям.
5. Отсрочка погашения займов.
6. Аннулирование государственного займа происходит при:
смене власти, отказывающейся признавать преемственность;
банкротстве государства.
С 1 по 4 меры осуществляются в отношении внутренних займов.
2.2 Страхование
– это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между
его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового
фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба различного рода.
Особенности страхования:
1. Оно охватывает только перераспределительные отношения, при этом
перераспределение может быть как территориальное, так и временное.
Создаются резервные фонды.
2. Страховые отношения носят вероятностный характер.
3. Раскладка нанесенного ущерба между участниками страхования, которая носит
замкнутый характер.
4. Возвратность средств, мобилизованных в страховой фонд.
Для страхования характерны контроль и перераспределительная функции.
Перераспределительная функция страховых отношений состоит из трех частей:
Рисковая.
Предупредительная – часть страховых фондов используется на то, чтобы
снизить риск несчастных случаев.
Сберегательная функция.
Контрольная функция страхования должна осуществляться на всех составных
частях перераспределительной функции.
Деление на звенья сферы страховых отношений обусловлено различными
объектами страхования. В имущественном страховании объектами выступают
материальные ценности. В социальном страховании объектом является уровень доходов
граждан. В личном страховании объектами выступают жизнь и здоровье. Социальное и
личное страхование по-другому называется страхование семейных доходов.
В страховании ответственности объектом является обязанность страхователей
выполнить договорные условия по поставкам продукции, погашения задолженности
кредиторам или любому другому материальному возмещению ущерба.
В страховании предпринимательских рисков объектом является риск неполучения
прибыли или образования убытков.
Страхование бывает добровольное и обязательное. Обязательное страхование
распространяется на приоритетные объекты страховой защиты.
3 Финансы хозяйствующих субъектов
Финансы ХС – это денежные отношения, связанные с формированием,
распределением денежных доходов, накоплением, использованием на выполнением
обязательств перед финансовой и банковской системой, на финансирование затрат по
расширенному воспроизводству, по социальному обслуживанию и по материальному
стимулированию работающих.
1. Финансы предприятий на коммерческой основе (материального производства).
Особенности финансов:
Они являются финансовой основой всей государственной системы, т.к., чистый
доход в форме налоговых платежей, отчисления на социальное страхование –
источник образования общегосударственных денежных фондов: пенсионный,
социального страхования и т.д.
Возможность широкого воздействия на все стороны хозяйствования.
Опосредование процессов формирования, постоянного восполнения и
увеличения производственных фондов.
Многогранность и разнообразие форм фин. отн., что связано с различными
формами собственности, отраслевой и природно-климатической особенностью.
2. Финансы предприятий
на
некоммерческой
основе
(нематериального
производства).
Особенности финансов:
Они опосредуют процесс оказания услуг физическим и юридическим лицам (в
зависимости от характера услуги – платные и бесплатные).
Отсутствие стадии обмена между производством услуги и ее потреблением,
т.к., услуга нематериальна – она не может отчуждаться.
Используются на приобретение фондов непроизводственного назначения, их
возобновление и расширение.
3.1 Финансовый механизм ХС
Финансовый механизм – совокупность целенаправленных мер государства в
области использования финансов.
3.1.1 Финансы предприятий, функционирующих на коммерческой основе
Финансовые отношения возникают, когда на денежной основе происходит
формирование собственных средств предприятий, его доходов, привлечение заемных
источников и распределение доходов, как на развитие производства, так и на решение
социальных проблем.
Финансы предприятий – это денежные доходы и поступления, находящиеся в
распоряжении субьекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых
обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому
стимулированию работающих.
Первоначальный капитал образуется из вкладов учредителей предприятий – это
уставной капитал. Способы формирования уставного капитала определяются
организационно-правовой формой предприятия. Первоначальный капитал инвестируется
в производство:
приобретение основных фондов;
формирование оборотных средств;
приобретение объектов интеллектуальной собственности.
В процессе производства создается стоимость, которая выражается ценой
реализованной продукции. После реализации стоимость приобретает денежную форму.
Прибыль и амортизационные отчисления – это результат кругооборота средств,
вложенных в производство, то есть это собственные финансовые ресурсы предприятия.
Прибыль лишь частично остается в распоряжении предприятия, а большая ее часть
ФМ ХС
Механизм управления фин отношениями
Механизм управления ден. фондами
С другими предприятиями
Внутри предприятия
С бюджетами всех уровней
С внебюджетными фондами
Со страховыми компаниями
С банками
С вышестоящей организацией
С фондовым рынком
С другими фондами
Уставным фондом
Резервным фондом
Амортизационным фондом
Инвестиционным фондом
Валютным фондом
Фондом для выплаты ЗП
Фондом для платежей в бюджет
С фондами ОФ и ОС
С другими фондами
поступает в виде налогов в бюджет и во внебюджетные фонды. Оставшаяся часть
прибыли расходуется на накопление и потребление.
Часть прибыли, которая используется на накопление, и амортизационные
отчисления в совокупности составляют денежные ресурсы предприятия, используемые на
производственное развитие, научно-техническое развитие и на формирование финансовых
активов (приобретение ценных бумаг).
Для контроля финансов предприятий проводят анализ финансовых показателей его
деятельности. Взаимоотношение финансов предприятий с бюджетом проявляются в виде
налогов и дотаций. Вопросы дотаций предприятиям решаются обычно на
правительственном уровне.
Взаимоотношения с коммерческими банками возникают по поводу расчетно-
кассового и кредитного обслуживания предприятия. Расходы предприятий по оплате
услуг банка включаются в себестоимость продукции. Доходы, полученные от хранения
средств на банковских счетах, учитываются в составе балансовой прибыли предприятия
как внереализационные доходы.
Отношения предприятий с банками, кроме кредитных и лизинговых, включают
трастовые (доверительное управление инвестиционным портфелем данной компании) и
факторинговые (торгово-комиссионные операции с целью ускорить получение
поставщиком платежа).
Взаимоотношения предприятий с внебюджетными фондами идет в двух
направлениях:
1. Фонды производственного назначения – создаются в министерствах и
ведомствах за счет отчислений предприятий от себестоимости продукции.
2. Фонды социального назначения (пенсионный, фонд занятости, фонд
обязательного медицинского страхования).
Финансовые ресурсы предприятия
Источники формирования
Направления использования
1. Образуются за счет собственных и
приравненных средств:
Доходы (прибыль от основной
деятельности, прибыль от
финансовых операций, от
выполнения НИР);
Различные поступления
(амортизационные отчисления,
выручка от реализации выбывшего
имущества, различные целевые
поступления, паевые взносы ).
2. Средства, мобилизуемые на
финансовом рынке:
Продажа собственных акций,
облигаций;
различные кредитные инвестиции.
3. Средства, поступающие в порядке
перераспределения:
страховое возмещение по
наступившим рискам;
бюджетные субсидии;
дивиденды и проценты по ценным
бумагам;
финансовые ресурсы, формируемые
1. Затраты на производство и реализацию
продукции.
2. Платежи органам финансово-
банковской системы:
налоговые платежи;
уплата банковских процентов;
страховые платежи;
и другие.
3. Инвестирование собственных средств
в капитальные затраты (расширение и
обновление производства,
использования ноу-хау).
4. Инвестирование финансовых ресурсов
в ценные бумаги, приобретаемые на
рынке.
5. Образование денежных фондов
социального и поощрительного
характера.
6. Операционные расходы:
на рационализаторскую
деятельность;
на изобретательство;
на научно-исследовательские
работы.
на долевых началах.
7. Спонсорство.
Функции прибыли:
1. Прибыль – это характеристика эффективности деятельности предприятия.
2. Она является источником формирования бюджетов различных уровней.
3. Двоякая роль (с одной стороны прибыль является результатов финансовой
деятельности предприятия, а с другой – источником формирования бюджетов).
Для оценки эффективности определяется общая рентабельность (ОР) и уровень
рентабельности (УР):
средства
оборотные
е
нормируемы
и
ОПФ
Стоимость
прибыль
Балансовая
ОР
,
сть
Себестоимо
Прибыль
УР
.
По этим показателям, помимо прибыли, окончательно судят об эффективности
предприятия.
Основная задача – это планирование прибыли. Планирование прибыли
осуществляется раздельно по следующим видам:
1. Прибыль от реализации товарной продукции.
2. Прибыль от услуг нетоварного характера и реализации прочей продукции.
3. Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также от
внереализованных доходов и расходов.
Планирование прибыли производят двумя основными методами:
1. Прибыль по методу прямого счета:
П = В (Ц - С), где
В - выпуск товарной продукции в натуральном выражении на планируемый период;
Ц - цена единицы продукции;
С - полная себестоимость единицы продукции.
2. Аналитический метод. Используется как дополнение к первому.
Основные принципы финансирования и кредитования
капитальных вложений (инвестиций)
Реальные (прямые)
вложение капитала
непосредственно в
производство
Финансовые
вложения в ценные бу-
маги и помещение капи-
тала в банк
Интеллектуальные
закупка и подготовка
патентов, лицензий и
вложения средств в
научно-
исследовательские и
конструкторские
Основой являются реальные инвестиции. Реальные могут подразделяться на
вложения в:
активные элементы основного капитала, то есть машины, оборудование,
инструмент;
пассивные элементы, то есть здания и сооружения.
Когда предприятие функционирует, то эффективность инвестиций повышается при
увеличении доли активных элементов.
Задачи инвестиционной политики:
1. Повысить роль собственных средств предприятия (за счет повышения
амортизационных отчислений и снижения налогообложения).
2. Уменьшить количество бюджетно-финансируемых предприятий.
3. Осуществлять государственное финансирование инвестиционных проектов на
конкурсной основе.
4. Соблюдение принципа возвратности при государственном кредитовании
предприятий.
5. Усиление
контроля
государства
за
расходование
государственного
федерального бюджета.
6. Совместное финансирование инвестиционных проектов (бизнес-план).
Исходя из этих задач, можно выделить источники финансирования капитальных
вложений:
1. Собственные финансовые ресурсы предприятия.
2. Заемные средства (кредиты).
3. Привлеченные средства от продажи акций или паевых взносов.
4. Средства внебюджетных фондов.
5. Федеральные бюджетные средства на возвратной и безвозвратной основе.
6. Средства иностранных инвесторов.
Финансовые оборотные средства – это совокупность денежных средств,
авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов, и
фондов обращения с целью непрерывного процесса производства и реализации
продукции.
Организация оборотных средств включает следующие этапы:
1. Определение состава и структуры оборотных средств.
2. Установление потребности предприятия в оборотных средствах. Для этого
рассчитывается норматив оборотных средств:
Занижение – неустойчивое финансовое положение
Завышение – уменьшаются возможности производить затраты по расширению
производства.
Н = Р Д , где
Р
- однодневный расход для данного элемента оборотных средств;
Д
- норма запаса в днях.
Норматив оборотных средств – это плановая сумма денежных средств: постоянно
необходимая для производственной деятельности предприятия. Он зависит:
от длительности производственного цикла;
от периодичности запуска материалов в производство;
от отдаленности поставщиков от потребителей;
от четкости и равномерности поставок;
от характера отгрузки готовой продукции.
Он определяется системой и формой расчетов и от скорости документооборота.
Источники финансирования оборотных средств
Собственные:
Прибыль;
Устойчивые пас-
сивы
Заемные:
В основном краткосроч-
ные кредиты
Привлеченные:
Средства от продажи
акций
Доходность привлеченных источников определяется следующим образом:
Р
Р
Р
д
Д
*
, где
Д
- доходность акции;
д
- дивиденд, полученный владельцем акций;
Р
- цена покупки;
Р
*
- цена продажи.
Эффективность использования оборотных средств оценивается оборачиваемостью,
то есть длительностью полного кругооборота средств с момента превращения оборотных
средств в денежной форме в производственные запасы, и до выхода и реализации готовой
продукции.
3.1.2 Финансы предприятий,, функционирующих на некоммерческой основе
Источники
финансов
учреждений
и
организаций,
осуществляющих
некоммерческую деятельность, зависят от вида оказываемых услуг и характера их
предоставления:
1. Бюджетные средства.
2. Денежные средства различных предприятий и организаций за платные услуги.
3. Выручка от сдачи в аренду помещений и оборудования.
4. Спонсорство (добровольные взносы).
Финансовые ресурсы используются для осуществления деятельности учреждений и
организаций, предусмотренных уставом: выплата заработной платы, расчеты с другими
организациями, если учреждение имеет самостоятельный баланс и р/с оно может
использовать банковский кредит.
Характерной особенностью финансов общественных объединений является
добровольность. Эти финансы частично регламентируются государством.
Роль финансов и кредита во внешнеэкономической деятельности предприятия
Кредиты бывают:
товарные (предоставленные экспортерами покупателям);
валютные (предоставленные коммерческими банками).
Кредиты погашают той валютой, в которой они были выданы.
Товарные кредиты:
краткосрочные (используются чаще всего);
среднесрочные;
долгосрочные.
При краткосрочном кредитовании используются следующие формы:
1. Кредитование
в форме
открытого счета
(на взаимном
доверии).
Экспортер предоставляет счета после отгрузки товара, а покупатель их оплачивает
через определенный срок (оговоренный в договоре).
2. Кредитование
при
инкассовой
форме
расчета.
Передача покупателю счетов и товарных документов производится после оплаты
стоимости отгруженных товаров.
3. Вексельная форма кредита.
4. Покупательские
авансы.
Покупатель оплачивает часть стоимости товара до его фактической отгрузки.
5. Кредиты комиссионеров.
При среднесрочном и долгосрочном кредитовании товарный кредит обычно
распространяется на экспорт машин и оборудования.
Валютные кредиты предоставляются на сумму, не превышающую объем плановых
поступлений средств в валютный фонд предприятия-заемщика в период использования и
погашения кредита. Кредит выдается под гарантию, под залог имущества и под страховку.
Учет используемых кредитов в иностранной валюте осуществляется на отдельных
ссудных счетах.
Валютная выручка
предприятия
Формирование
валютного фонда ЦБ
Обязательная продажа
на внутреннем
валютном рынке
Формирование
валютного фонда
предприятия
Предприятию открывают два валютных счета. Эти счета ведутся параллельно:
транзитный;
текущий.
Валютная выручка зачисляется на транзитный счет, а после обязательной продажи ее
остаток идет на текущий валютный счет предприятия.
Сразу на текущий счет зачисляется валюта, полученная от операций на внутреннем
валютном рынке. По валюте, которая находится на транзитном валютном счете, проценты
не начисляются, а на текущем – проценты начисляются.
Создание совместных предприятий преследует следующие цели:
Для российских предприятий:
восполнение недостатка финансовых средств;
получение права на использование товарного знака, новых технологий.
Для иностранных инвесторов:
доступ к сырью и материалам;
дешевая рабочая сила.
Совместные предприятия имеют четыре источника финансирования:
1. Взносы учредителей в уставной фонд.
2. Амортизационные отчисления.
3. Кредиты банков.
4. Прибыль после налогообложения.
Управление финансами предприятия (финансовый менеджмент)
Цель финансового менеджмента – это наиболее эффективное использование
собственного, заемного и привлеченного капитала для получения максимума прибыли.
Для управления финансами предприятия на крупных предприятиях создаются
финансовые дирекции.
Функции финансовых дирекций:
1. Разработка инвестиционной политики.
2. Кредитная политика.
3. Валютная политика.
4. Финансовый учет.
На предприятии осуществляются три основных направления для эффективного
управления финансами:
Финансовое планирование;
Оперативная работа;
Контрольно-аналитическая работа.
Финансовое планирование на предприятии – это планирование доходов и расходов с
целью обеспечить прибыльность предприятия. Финансовые планы делятся на:
Перспективные;
Текущие;
Оперативные.
Для формирования перспективных и текущих планов разрабатывают следующие
типовые документы (эти документы включаются в раздел бизнес-плана):
1. Прогноз финансовых результатов. Составляется по форме, утвержденной
федеральным управление по делам несостоятельности. Эта часть должна показать
эффективность проекта.
2. Потребность
в долгосрочных
инвестициях
и
формирование
источников
финансирования.
3. Модель дисконтированных денежных потоков (самостоятельно). Здесь проверяются
любые тонкости поступления и расходования средств и будущую ликвидность
предприятия.
4. Оценка точки безубыточности или порта рентабельности.
Контрольно-аналитическая работа позволяет увязать прогнозирование и
планирование финансовых ресурсов с мобилизацией внутренних резервов самого
предприятия.
Финансовая стратегия на предприятии – это генеральный план действий по обеспечению
предприятия денежными средствами, то есть это:
Анализ финансового состояния предприятия;
Оптимизация основных и оборотных средств;
Эффективные безналичные расчеты;
Ценовая политика и политика распределения прибыли;
Политика в отношении ценных бумаг.
При этом анализ финансового состояния предприятия проводится по следующим
направлениям:
1. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия. Рассматривается
структура прибыли и убытков, и влияющие на них факторы.
2. Оценка средств, находящихся в распоряжении предприятия. Рассматривается,
каким образом предприятие использовало свои средства.
3. Анализ состояния оборотных средств. Рассматривается кредиторская и
дебиторская задолженность и эффективность использования финансового
кредита.
Анализ предприятия с позиции краткосрочных перспектив – это оценка его
ликвидности.
Обязательно рассматривается коэффициент долгосрочных привлеченных заемных
средств:
средства
е
Собственны
займ
ый
Долгосрочн
Рассматривается структура привлеченного капитала, то есть соотношение
долгосрочных займов к общей сумме заемных средств.
Оперативная работа – это работа по организации расчетов.
Информация о работе Финансы и финансовая система