Финансовый контроль

 

1.2. Значение финансового контроля

 

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства¹².

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности¹³.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому  помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели:

• Доходы и расходы бюджетов различных уровней,
• Размер налоговых платежей,
• Доходы хозяйствующих субъектов, издержки, себестоимость, прибыль¹⁴.

Т.е. предметом финансового  контроля являются все стоимостные  показатели. К сфере финансового контроля относятся практически все операции, совершаемые с использованием денег. Финансовый контроль способствует:

• сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерах денежных фондов;
• обеспечению своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
• выявлению внутренних резервов и возможностей роста финансовых ресурсов;
• обоснованности составления и исполнения бюджетного плана (бюджетный контроль);
• эффективному использованию трудовых, материальных и финансовых ресурсов государственных предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
• максимальной мобилизации доходов в бюджет всех уровней (налоговый контроль)¹⁵.

Информационное обеспечение  финансового контроля представляет собой всю информацию, используемую при осуществлении процесса контроля, характеризующую объект контроля, его специфику (связанную, например, с отраслевыми особенностями), а также используемые при осуществлении контроля информационные технологии. К такой информации относят: планово-экономическую, отчетную, статистическую информацию, информацию о состоянии документооборота, данные бухгалтерского, а также управленческого и финансового учета и др. Большое значение для осуществления финансового контроля приобретает «качество информации», т. е. ее достоверность, своевременность, полнота и необходимость. Основным источником информации для осуществления финансового контроля являются данные бухгалтерского учета, главная задача которого - предоставление информации внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.

Правовое и методическое обеспечение финансового контроля включает¹⁶:

1. финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;
2. стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие  комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации     (например, правила (стандарты) аудиторской деятельности);
3. кодексы профессиональной этики;
4. методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т.п.).

Осуществление финансового  контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права возникает административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная ответственность. Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

Неисполнение или  ненадлежащее исполнение участниками  процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер принуждения, основными из которых являются: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны государственных и иных органов. Основной целью применения финансовых санкций является сокращение нарушений субъектами финансовых отношений установленных норм права и предупреждение таких нарушений.

Таким образом, финансовый контроль решает сложные и многообразные  задачи в различных сферах экономической  жизни общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формы, виды и методы финансового  контроля

2.1. Виды финансового контроля

 

Согласно п. 1 ст. 265 Бюджетного кодекса РФ финансовый контроль законодательных (представительных) органов проводится в формах предварительного, текущего и последующего контроля. В Бюджетном кодексе РФ рассматривается один из видов финансового контроля – бюджетный¹⁷.

В целом финансовый контроль в зависимости от связей между  субъектами и объектами контроля разделяется на две большие группы: внешний и внутренний контроль.

Внешний контроль предусматривает  организационную обособленность между  субъектом и объектом контроля.

Внешний контроль в зависимости  от организационной формы субъектов  контроля подразделяется на государственный  и негосударственный финансовый контроль¹⁸.

Государственный финансовый контроль. Субъектами государственного финансового контроля являются государственные контролирующие органы, объектами - органы государственной власти, организации, физические лица. Предмет государственного финансового контроля - финансовая деятельность объектов в различных аспектах. Многообразие финансовых отношений обусловливает многочисленность видов государственного финансового контроля.

Государственный аудит - вид  финансового контроля, осуществляемый специализированными контролирующими  органами, не зависящими от органов  исполнительной власти и подотчетными органам законодательной власти.

В Российской Федерации государственный  аудит проводится на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

На федеральном уровне органом государственного аудита является Счетная палата РФ, которая подотчетна Федеральному Собранию РФ и руководствуется Федеральным законом от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»¹⁹.

На региональном уровне в  субъектах Российской Федерации  созданы органы, аналогичные Счетной палате РФ, подотчетные органам законодательной власти субъектов Российской Федерации.

На местном уровне также  создаются органы государственного (муниципального) аудита, подотчетные местным органам представительной власти.

Налоговый контроль - это  контроль со стороны государственных  контролирующих органов за правильностью начисления, правильностью и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Уполномоченным органом  по проведению налогового контроля являются Федеральная налоговая служба (ФНС  России) и ее территориальные органы (управления в субъектах Российской Федерации, инспекции на местах).

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов  посредством проведения налоговых  проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для получения  дохода (прибыли), и в других формах²⁰.

Бюджетный контроль - контроль со стороны контролирующих органов  за расходованием средств федерального, региональных, местных бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов.

Согласно Бюджетному кодексу  РФ органами бюджетного (государственного (муниципального) финансового) контроля являются: Счетная палата РФ; контрольные и финансовые органы исполнительной власти; контрольные органы законодательных органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления²¹.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, проводят: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) проводит последующий финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов. Росфиннадзор может контролировать исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих финансовую помощь из федерального бюджета.

Федеральное казначейство выполняет  предварительный и текущий контроль за непревышением лимитов бюджетных обязательств, непревышением кассовых расходов, соответствием операций, проводимых бюджетополучателем и оплачиваемых федеральному бюджету, кодам бюджетной классификации²².

Контрольные и финансовые органы субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  осуществляют предварительный, текущий  и последующий финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов.

Главные распорядители, распорядители  бюджетных средств выполняют  предварительный, текущий и последующий  финансовый контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств. Главные распорядители проверяют подведомственные предприятия и учреждения.

Ведомственный финансовый контроль - контроль, осуществляемый министерствами, ведомствами, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств в отношении подведомственных организаций, предприятий, учреждений и т.п.²³

Его проводят не только органы исполнительной власти, но и органы, не относящиеся к исполнительной власти (например, Департамент организации  судебной деятельности Верховного Суда РФ).

Ведомственный финансовый контроль предусматривает осуществление  предварительного, текущего, последующего контроля за использованием бюджетных средств: рассмотрение и утверждение смет, лимитов бюджетных обязательств, иных плановых документов подведомственных организаций; санкционирование их наиболее крупных расходов; проведение проверок и ревизий деятельности подведомственных организаций²⁴.

Валютный контроль - контроль со стороны государственных контролирующих органов за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, рассматривающего вопросы использования иностранной валюты на территории Российской Федерации и российской валюты - за пределами ее территории.

Валютный контроль осуществляется в соответствии с Федеральным  законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»²⁵. Согласно данному Закону органами валютного контроля в Российской Федерации являются: Центральный банк РФ (Банк России), федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ осуществлять функции валютного контроля, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).

Помимо органов валютного  контроля действуют также агенты валютного контроля - уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку, профессиональные участники рынка ценных бумаг, держатели реестра ценных бумаг, таможенные и налоговые органы.

Таможенный контроль - контроль, выполняемый государственными контролирующими органами, за соблюдением таможенного законодательства, связанного с пересечением имуществом, товарами, денежными средствами и обязательствами таможенной границы Российской Федерации. Органом, осуществляющим таможенный контроль, является Федеральная таможенная служба (ФТС России)²⁶.

Банковский надзор - постоянный контроль со стороны государственных  органов за соблюдением кредитными организациями и банковскими  группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Банковский надзор осуществляет Банк России. Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности²⁷.

Страховой надзор осуществляется в целях соблюдения участниками  страхового рынка страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений с их стороны страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.