Финансовый контроль

Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется на отдельные виды в зависимости от сферы финансовой деятельности:

= бюджетный,

= налоговый  контроль;

= контроль за денежной массой,

= валютный,

= страховой  контроль.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется на виды и в зависимости от органов, его осуществляющих.В этом случае выделяется финансовый контроль:

= представительных органов власти и местного самоуправления;

= Президента РФ;

= исполнительных  органов власти: общей и специальной  компетенции; 

= ведомственный финансовый контроль;

= внутрихозяйственный  финансовый контроль.

Вопрос 3. Органы финансового контроля

Финансовый контроль представительных органов власти

Представительные органы власти на уровне Российской Федерации, субъектов РФ и органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе рассмотрения:

а) проектов бюджетов и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;

б) отдельных вопросов исполнения бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов; а также 

в) при рассмотрении и  утверждении отчетов об исполнении бюджетов федерального,региональных, местных и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Контроль представительных органов власти осуществляется через  комитеты и комиссии,образуемые представительными органами власти на каждом уровне.

В Федеральном Собрании РФ особая роль в деле финансового контроля принадлежит Комитету по бюджету, налогам, банкам и финансам, образованному Государственной Думой, а также комитету по бюджету, налоговой политике, финансовому, валютному и таможенному регулированию, банковской деятельности Совета Федерации.

Федеральным Собранием РФ образован постоянно действующий  орган государственного финансового  контроля — Счетная палата Российской Федерации.

Счетная палата организует и проводит оперативный контроль за исполнением федерального бюджета в отчетном году: комплексные ревизии и тематические проверки по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов; анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе;подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Госдуму по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году; подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ.

Контрольные полномочия Счетной  палаты распространяются на все государственные  органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, организации; банки, страховые компании и др.

Методами работы Счетной  палаты являются ревизии и проверки.

По результатам проведенных  контрольных мероприятий Счетная палата направляет проверяемым субъектам представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений,возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства Российской Федерации и бесхозяйственности.

Представительные органы власти субъектов РФ осуществляют финансовый контроль в соответствии с конституциями  и уставами субъектов РФ. Во всех субъектах РФ имеются счетные  палаты,контролирующие региональные бюджеты.

Представительные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в соответствии с ФЗ от 12 августа 1995 г.«Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской федерации», а также на, основании уставов муниципальных образований.

Финансовый контроль Президента РФ

Такой контроль осуществляется через Главное контрольное управление Президента РФ, созданное в соответствии с Указом Президента РФ от 16 марта 1996 г.

Государственный финансовый контроль не является единственным видом деятельности Главного контрольного управления Президента РФ, а осуществляется им в ходе контроля исполнения федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, их должностными лицами, а также организациями федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ.

Финансовый контроль исполнительных органов власти

Данный вид контроля осуществляется исполнительными органами государства  и местного самоуправления общей и специальной компетенции.

При Правительстве РФ могут  создаваться различные комиссии, имеющие функции финансового контроля.

Контрольные полномочия органов  исполнительной, власти общей компетенции  предусмотрены в конституциях и  уставах субъектов РФ.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти специальной компетенции, подразделяется на два вида:

а) финансовый контроль в отношении функционально подчиненных субъектов, т.е. по линии финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

б) финансовый контроль органов  исполнительной власти в системе ведомства (ведомственный финансовый контроль).

К органам исполнительной власти специальной компетенции,осуществляющим финансовый, контроль в отношении функционально подчиненных субъектов,относятся: Министерство финансов РФ и органы казначейства, Министерство по налогам и сборам РФ и подчиненные ему налоговые органы, а также таможенные органы и др.

Функции и права в сфере  государственного финансового контроля Министерство финансов РФ осуществляет через свои структурные подразделения: Департамент финансового контроля и аудита, Главное управление федерального казначейства, а также контрольно-ревизионные органы Министерства финансов РФ в субъектах РФ.

Территориальные контрольно-ревизионные  органы осуществляют последующий финансовый контроль на территории соответствующего субъекта РФ:

а)контролируют целевое использование средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

б) проводят документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям правоохранительных органов;

в)контролируют своевременное устранение нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управлением организаций, а также возмещение ими причиненного ущерба и т.д.

Структурным подразделением центрального аппарата Минфина России является Главное управление федерального казначейства. Оно возглавляет систему органов федерального казначейства, которая складывается из органов казначейства в субъектах РФ, а также в городах, районах и районах в городах. Одной из главных задач органов федерального казначейства является: контроль за исполнением федерального бюджета, а также за поступлением и использованием внебюджетных федеральных средств.

Министерство по налогам  и сборам, а также подчиненные  ему налоговые органы на уровне субъектов  РФ также являются органами специальной  компетенции, осуществляющими государственный финансовый контроль.

Правом контролировать соблюдение налогового законодательства и по результатам составлять акты налоговой проверки обладают таможенные органы.

Финансовый контроль органов  исполнительной власти специальной компетенции имеет место и в системе ведомств и называется ведомственным финансовым контролем.

Ведомственный финансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, в отношении подчиненных им организаций. Как правило, для этого в министерствах и ведомствах создаются специальные контрольно-ревизионные отделы, управления или группы. Вся контрольная деятельность министерств и ведомств в отношении подчиненных;организаций проходит под началом руководителя министерства и ведомства, а в ряде случаев и Правительства РФ.

Государственный финансовый контроль осуществляют банки,когда наделены государством властными полномочиями в сфере государственных финансов.

Вопрос 4. Методы осуществления финансового контроля

Финансовый контроль осуществляется с помощью различных способов, то естьметодов, к которым относятся:проверка, обследование, анализ материалов и другие.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль осуществляется двумя  основными методами — проверка и ревизия. Использование метода финансового контроля зависит от компетенции государственного органа или органа местного самоуправления, от времени осуществления финансового контроля относительно финансово-хозяйственной деятельности субъекта и т.д.

Проверка— это метод финансового контроля, предусматривающий исследование отдельных вопросов финансовой деятельности тех или иных субъектов на основе документов;получения объяснений от обязанных лиц, а также осмотра помещений и других объектов.

Из законодательства следует, что проверки подразделяются на тематические и документальные.

Тематическиепроверки — это изучение отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта.

Документальныепроверки — это: изучение финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта только на основании документов: балансов, счет, отчетов и др.

Разновидностью тематической проверки является налоговая проверка, проводимая должностными лицами налоговых  органов. Существует два вида налоговой проверки: камеральнаяи выездная.

Камеральнаяналоговая проверка является разновидностью документальной проверки, так как она проводится налоговым органом по месту его нахождения на основании документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов,имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).

Выезднаяналоговая проверка проводится на основании решения «руководителя (его заместителя) налогового органа не чаще одного роза в год и не может продолжаться более двух месяцев.

Только проверка как метод  финансового контроля имеет место  в ходе осуществления предварительного и текущего финансового контроля. Во всех случаях такие проверки являются документальными.

По результатам проверок, как правило, составляется акт, а в случае осуществления проверки Счетной палатой РФ — заключение. В акте налоговой проверки должны быть указаны документы, подтверждающие факты налоговых правонарушений, а также предложения по устранению выявленных, нарушений и применению санкций за нарушения законодательства о налогах и сборах. Акт подписывается должностными лицами налоговых органов и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем.

Ревизия — это всеобъемлющий метод финансового контроля,представляющий собой детальное исследование финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта на предмет ее законности, целесообразности и эффективности.

Ревизии как метод государственного финансового контроля осуществляют: Счетная палата РФ,Контрольно-ревизионные органы Минфина России, контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств в отношении подчиненных организаций. Во всех случаях ревизия является методом последующего финансового контроля.

Ревизии подразделяются на:

= документальные и фактические,

= комплексные и тематические,

= плановые и внеплановые.

Комплексные ревизии охватывают всю  финансово-хозяйственную деятельность ревизуемых объектов, а тематические затрагивают только отдельные стороны деятельности ревизуемого объекта. Плановые ревизии заранее планируются, а внеплановые осуществляются по случаю. Например, контрольно-ревизионные органы Минфина России по субъектам РФ осуществляют документальные ревизии по мотивированным постановлениям правоохранительных органов. Очевидно, что такие ревизии могут быть только внеплановыми.

По результатам ревизий составляется акт.