Финансовый контроль

«Финансовый контроль»

Вопрос 1. Сущность и принципы финансового контроля

Понятие финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных средств,своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности.

В зависимости от органов, его осуществляющих, он подразделяется на государственный,внутрихозяйственный, аудит.

Финансовый контроль может быть государственный и муниципальный и негосударственный.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль является составной частью финансового контроля в широком смысле слова.

Субъектами финансового  контроля являются независимые аудиторские службы, частные предприятия,некоммерческие организации и т.д.

Объектом финансово-правового  регулирования является только государственный и муниципальный финансовый контроль, который осуществляется органами государственного финансового контроля и органами местного самоуправления.

Существование государственного и муниципального финансового контроля обусловлено контрольной функцией финансов. Эта функция обеспечивается слежением рублем за собиранием,распределением и использованием государством и муниципальными образованиями денежных средств в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды.В связи с этим финансовый контроль осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности государства и муниципальных образований: на стадиях собирания,распределения и использования денежных средств.

Непосредственнойцельюгосударственного и муниципального финансового контроля является обеспечение эффективности финансовой деятельности государства и муниципальных образований.Ведь с помощью финансового контроля государство следит за тем, чтобы все запланированные средства своевременно поступали в государственные фонды, а также за целевым использованием выделенных государственных средств и др.

В широком понимании целью  государственного и муниципального финансового контроля, как и всякого другого, является создание научно обоснованной финансовой политики,создание эффективного финансового механизма.

Содержаниемгосударственного и муниципального финансового контроля являются различные операции, осуществляемые в форме проверок и ревизий государственными органами,органами местного самоуправления, а иногда и банками и направленные на обеспечение эффективности финансовой деятельности государства и муниципальных образований:

- проверких выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными,образованиями со стороны физических лиц и организаций;

- проверки и ревизиях  целевого выделения государством  и муниципальными образованиями  запланированных денежных средств  из бюджета и внебюджетных  фондов(государственных и местных);

- проверки и ревизиях целевого использования средств, выделенных из бюджетов;

- проверки правил ведения  кассовых операций на предприятиях, а также правил работы с валютной выручкой;

- ревизии финансово-хозяйственной  деятельности организаций и др.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль отличается от экологического, различных видов технического контроля по объекту.

Объектомгосударственного и муниципального финансового контроля является не состояние окружающей природной среды, не технические механизмы, а денежные процессы,имеющие место при формировании, распределении и использовании государственных и муниципальных фондов денежных средств.

Непосредственным  предметом государственного и муниципального финансового контроля являются бухгалтерские отчеты, балансы, сметы и другие документы.

Принципы осуществления финансового  контроля

Финансовому контролю как  неотъемлемой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых  строится ее осуществление и которые  законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно-правовых актах.Условно эти принципы можно разделить на две группы: общие и специальные.

К общим принципам относятся: законность,гласность, федерализм, плановость и др.

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том,что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь нестабильность в финансовых отношениях,необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных государственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия.

Принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, в том числе и с помощью средств массовой информации, содержания проектов различных финансово-плановых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т.д.

Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое,валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции РФ).

Принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Основными финансово-плановыми  актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, местные бюджеты, бюджеты Пенсионного фонда и иных государственных внебюджетных фондов; финансово-плановым актом бюджетной организации— смета, баланс доходов и расходов — финансово-плановый акт производственных организаций.

Наряду с названными общими принципами осуществления финансовой деятельности финансовый контроль строится и на cooтветствующих специфическихпринципах. Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСАИ(международная организация контрольных органов): независимость и объективность, компетентность и гласность.

Независимость контроля должна быть обеспечена: а) финансовой самостоятельностью контрольного органа; б) более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля; в)закреплением в конституции их статуса.

Объективность и  компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Из этих базовых принципов  вытекают специальные принципы, носящие более прикладной характер, в том числе: результативность, четкость и логичность предъявляемых контролерами требований; неподкупность субъектов контроля; обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий; превентивность; презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц; согласованность действий различных контролирующих органов и др.

Вопрос 2.Виды государственного и муниципального финансового контроля

Государственный и муниципальный  финансовый контроль осуществляется системой органов, функционирующих на уровне Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и на уровне муниципальных образований.

По содержанию финансовый контроль подразделяется на:

1) бюджетный -проводимый такими органами, как Парламент, Счетная палата РФ, Правительство РФ,Федеральное казначейство, правоохранительные органы;

2) налоговый -осуществляют налоговые органы, налоговая полиция, таможенные и иные правоохранительные органы;

3) банковский —контроль, проводимый ЦБ РФ, аудиторскими фирмами, правоохранительными органами;

4) валютный контроль - осуществляют  Правительство РФ, ЦБ РФ, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, иные органы и агенты валютного контроля,правоохранительные органы;

5) контроль за страховой деятельностью - проводится Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ и правоохранительными органами;

6) таможенный контроль  — осуществляется Государственным  таможенным комитетом.

Многообразие органов, осуществляющих государственный и муниципальный  финансовый контроль,обусловлено финансовой деятельностью государства и муниципальных образований,и разнообразием ее сфер. Выделяют различные виды государственного и муниципального финансового контроля.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется на общегосударственный (общемуниципальный) и ведомственный финансовый контроль.

Общегосударственный (общемуниципальный)финансовый контроль осуществляется Министерством по налогам и сборам РФ,Федеральным казначейством, финансовыми органами местного самоуправления в отношении объектов независимо от их ведомственной подчиненности.

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственныйи внутрихозяйственный.

Внутриведомственныйфинансовый контроль осуществляют министерства, ведомства, управления администраций субъектов РФ и другие субъекты по отношению к подведомственным им организациям.Для такого рода контроля в министерствах, ведомствах создаются контрольно-ревизионные отделы и группы.

Внутрихозяйственныйфинансовый контроль проводится в самой организации специальными службами)Государственный и финансовый контроль осуществляется бухгалтериями, финансовыми отделами государственных и муниципальных унитарных предприятий и другими организациями, все имущество которых является государственной собственностью.Правовой базой такого контроля является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер предприятия обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Российской Федерации и контролирует движение имущества и выполнение обязательств. Это достигается, в частности, через обязательность подписи главного бухгалтера на денежных и расчетных документах, финансовых и кредитных обязательствах (ст. 7).

В зависимости от времени  проведения финансовый контроль подразделяется на: предварительный, текущий, последующий.

Предварительныйгосударственный и муниципальный финансовый контроль производится соответствующими государственными органами и органами местного самоуправления до совершения финансовых операций, непосредственно обеспечивающих образование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств. Этот вид контроля предотвращает нарушения финансовой дисциплины. Предварительный финансовый контроль осуществляется в процессе разработки финансовых планов и смет, обоснованности расчетов прибыли и т.д.

Текущий(оперативный)государственный и муниципальный финансовый контроль производится ежедневно финансовыми службами в момент совершения финансовых операций, а именно: в процессе расходования организациями бюджетных средству совершения иных операций бухгалтерами предприятий и т.д.

Предварительный и текущий  финансовый контроль осуществляются исключительно путем визуальных проверок, т.е. главные бухгалтеры, начальники финансовых служб отдают распоряжения,приказы в устной или письменной форме о приостановлении финансовых операций,совершаемых с нарушением установленного порядка. Актами и справками такой контроль не оформляется.

Последующийфинансовый контроль осуществляется после совершения финансовых операций и направлен на выявление тех нарушений, которые не были установлены во время предварительного и текущего контроля. В ходе этого вида контроля государство и муниципальные образования проверяют законность использования управомоченными субъектами выделенных им из бюджета и государственных внебюджетных фондов денежных средств; соблюдение правил при ведении организациями кассовых операций; правильность уплаты налогов и сборов и др. Результаты последующего финансового контроля со стороны государства и муниципальных образований могут служить в соответствующих случаях основанием для применения к нарушителям финансовой дисциплины мер финансово-правовой, а также административной и даже уголовной ответственности.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль подразделяется по форме проведения на обязательныйи инициативный.

Обязательныйфинансовый контроль производится компетентными органами в соответствии с требованиями законодательства. В соответствии с Налоговым кодексом РФ обязательный финансовый контроль за налогообложением осуществляют органы Министерства по налогам и сборам РФ. Обязательный финансовый контроль проводят Счетная палата РФ, Федеральное казначейство и др. Инициативный финансовый контроль назначается по решению хозяйствующих субъектов при наличии в том потребности. Инициативный государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется по решению руководителей государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также других организаций, все имущество которых является государственной и муниципальной собственностью (Росгосстрах, Военно-страховая компания и др.).