Финансовые ресурсы организации, их состав и планирование

Основными задачами финансовой работы являются:

• мобилизация финансовых ресурсов в размере, необходимом для обеспечения  нормального процесса производства и расширения производственных фондов в объемах, установленных планами,

• изыскание путей увеличения прибыли  и повышения рентабельности производства,

• своевременное выполнение обязательств перед различными звеньями финансово кредитной системы перед бюджетом по внесению установленных налогов и платежей, перед централизованными внебюджетными фондами - по оплате установленных платежей, перед банками - по возврату кредитов и уплаты процентов за них,

• своевременное выполнение обязательств перед поставщиками по оплате товарно-материальных ценностей, перед работниками —  по оплате их труда,

• контроль за сохранностью, использованием оборотных активов и ускорением их оборачиваемости,

• контроль за рациональным и целевым  использованием финансовых ресурсов

Финансовая работа состоит из:

• финансового планирования и прогнозирования,

• оперативной финансовой работы,

• анализа и контроля за финансовой деятельностью предприятий.

 Финансовое планирование, являясь  одной из важнейших функций  управления предприятием, предусматривает  составление финансовых планов (включая кредитные и кассовые) и других финансово-экономических расчетов по определению затрат и источников покрытия по различным сферам деятельности предприятия.

Назначение прогнозирования и  планирования использования финансовых ресурсов состоит в определении  потребностей предприятий в финансовых ресурсах в размерах, необходимых для выполнения плана экономического и социального развития, а также изыскании резервов увеличения доходности и повышения рентабельности предприятия.

Финансовая работа в предприятиях, практически, выражается в определении размера выручки от реализации продукции, от предоставления услуг на сторону и конечных результатов деятельности предприятия, в распределении полученных доходов по соответствующим каналам, в установлении потребности в оборотных активах, капитальных вложениях, капитальном ремонте и источниках их покрытия, в составлении финансового плана (баланса доходов и расходов). Кроме того, к финансовой работе относятся: составление смет по содержанию детских дошкольных учреждений, объектов жилищно-коммунального хозяйства, разработка и доведение до производственных подразделений и различных служб предприятия лимитов затрат, норм расхода материалов и ценностей, разработка и осуществление различных мероприятий, направленных на увеличение денежных доходов и накоплений, а также на повышение эффективности производства.

Оперативная финансовая работа состоит  из комплекса мероприятий по мобилизации финансовых ресурсов, необходимых для осуществления бесперебойного процесса производства и реализации продукции, расчетов и своевременного выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, централизованными фондами, поставщиками, работниками предприятия и т.д. Конкретно текущая финансовая работа выражается в своевременности оформления продаваемой продукции и взимании платы за нее с покупателей, взимании просроченной дебиторской задолженности, получении средств в порядке возмещения за погибшее имущество, кредитов банка, а также в перечислении платежей в бюджет, органам страхования, в погашении ссуд банка и процентов по ним, в осуществлении расчетов с поставщиками, в получении средств на оплату труда и другие хозяйственные расходы и т.д.

Финансовый контроль за деятельностью  предприятий выражается в проверке выполнения финансовых, кредитных и  кассовых планов, целевого использования средств, платежеспособности предприятия и т.д. Осуществляется он путем проверки своевременности и правильности проведения финансово-кредитных операций, анализа месячных, квартальных, годовых балансов и отчетов.

Финансовый контроль за деятельностью  предприятий в течение года имеет  своей целью проверку своевременности  и полноты поступления средства, правильности их расходования в соответствии с планом и финансовыми обязательствами, вскрыть нарушения, выявить резервы увеличения финансовых ресурсов.

Осуществляя контроль и анализ финансовой деятельности предприятий за год, устанавливают степень выполнения финансового плана по прибыли, по отдельным видам доходов и расходов денежных средств, эффективность использования оборотных активов, платежеспособность предприятия, ликвидность его баланса, а также финансовую устойчивость работы

Результаты  контроля и анализа, как правило, используются руководителями предприятий для принятия мер по улучшению финансовой работы в следующем периоде.

Распорядителем финансовых ресурсов, денежных средств и товарно-материальных ценностей, принадлежащих предприятию, является его руководитель, имеющий право первой подписи на всех денежных и расчетно-платежных документах.

 

1.2 Анализ финансовых ресурсов предприятия и пути улучшения использования

 

Сама процедура проведения анализа на предприятии представляет собой бизнес-процесс и характеризуется следующими составляющими:

1. Период анализа – временной период, за который проводится анализ определенных данных. Для проведения конкретного план-фактного анализа его период должен совпадать с периодом (горизонтом и шагом) планирования по соответствующему объекту планирования: доходы и расходы, движения денежных средств, движения ТМЦ.
2. Участники анализа – лица, ответственные за проведение процедуры анализа. Регламентом может быть определено, что эти лица (или некоторые из них) объединены в Бюджетный комитет.
3. Документы для анализа – управленческие, бухгалтерские и иные отчеты, используемые в процедуре анализа.
4. Этапы анализа – последовательные логически связанные шаги, из которых состоит процедура анализа. Конкретный набор этих шагов определяется спецификой предприятия, но в общем случае можно выделить следующие этапы анализа:
1. Предоставление информации
2. Анализ информации
3. Подготовка исходной информации для корректировки целей/планов.

Финансовый анализ ведется на базе:

1. учетной информации по фактам хозяйственной деятельности;
2. планируемым данным (как правило, агрегированным по статьям).³

На основе анализа можно сформировать обоснованное и своевременное управленческое решение по корректировке оперативных планов (целей)

Можно выделить следующие  группы методов анализа:

1. Структурный анализ

Суть данного  метода заключается в следующем: Рассматривается показатель, имеющий определенную внутреннюю структуру, то есть состоящий из нескольких частей (элементов).

1. Оцениваются доли каждой (или некоторых интересующих) из частей в общем значении показателя.
2. Делается вывод о том, какие из частей внесли наибольший (или наименьший) вклад в конечное значение показателя.

Вертикальный  структурный анализ.

При данном методе анализа изучаются бюджеты или  иные отчеты, сформированные на основе бюджетов, за период на предмет того, какие доли в общей величине бюджета (итоговой суммы по отчету) имеют  входящие в него статьи.

Примеры вертикального  анализа:

Вертикальный анализ Бюджета по Балансу представлен в таблице 1. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках приведен в таблице 2.

Таблица 1 - Пример вертикального анализа Бюджета по Балансу:

 

Актив	Доля (%)	Пассив	Доля (%)
Итого активов	100	Итого пассивов	100
Оборотные активы	35	Краткосрочные обязательства	12
Денежные средства	4	Кредиторская задолженность	12
Дебиторская задолженность	5	Долгосрочные обязательства	33
Товары и запасы	26	Кредиты банков	33
Внеоборотные активы	65	Собственные средства	55
Нематериальные  мотивы	12	Прибыль	15
Основные средства	58	Фонды	35
		Уставный капитал	5

 

 

Таблица 2 - Пример вертикально анализа ОПиУ

 

Статья	Доля (%)
Доходы	100
Реализация собственной  продукции	100
Прямые производственные расходы	36
Маржинальный доход	64
Накладные производственные расходы	25
Операционная прибыль	39
Коммерческие расходы	10
Административные  расходы	7
Прибыль от основной деятельности	22
Прочие доходы/расходы	3
Прибыль до налогооблажения	25
Налоги	8
Чистая прибыль	17

 

1. Горизонтальный структурный анализ.

Данный метод  анализа позволяет выявить тенденцию  изменения во времени отдельных  статей и их групп в общем изменении  валюты бюджета. В основе этого  анализа  лежит измерение относительного прироста (снижения) статей в измеряемом (плановом) периоде относительно предыдущих (текущего).

Существует два  основных алгоритма проведения горизонтального  анализа:

Базисный: значение показателя в каждом из последующих  периодов сравнивается со значением  в первом (базисном) и рассматриваемых периодов, берущимся равным

100% отражен в таблице 3.

 

Таблица 3 – пример базисного горизонтального анализа бюджета продаж

	Периоды
	2003 год		2004 год		2005 год		2006 год
Товары	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %
Товар А	603	100	650	107,79%	700	116,09%	720	119,40%
Товар В	412	100	400	97,09%	380	92,23%	400	97,09%
Товар С	540	100	600	111,11%	600	111,11%	650	120,37%

 

Цепной: значение показателя в каждом из последующих периодов сравнивается со значением в предшествующем ему периоде, берущимся равным 100% отражен в таблице 4.

Таблица 4. Пример цепного горизонтального анализа Бюджета Продаж.

 

Товары	Периоды
	2003 год		2004 год		2005 год		2006 год
	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %	Абс. значение	Изменение %
Товар А	603	100	650	107,79%	700	107,69%	720	102,86%
Товар В	412	100	400	97,09%	380	95,04%	400	105,26%
Товар С	540	100	600	111,11%	600	100%	650	108,33%

 

 

2. Факторный анализ

Суть данного  метода заключается в следующем:

1. На основе полученных данных за период (как фактических, так и плановых) по определенным алгоритмам сравниваются между собой различные статьи бюджетов всех типов.
2. Найденные соотношения формируют группу показателей (коэффициентов, индексов).
3. Рассчитанные значения показателей сравниваются между собой и/или со значениями, принятыми в качестве нормативных (желаемых, допустимых или критических).

Цель проведения данного анализа: