Финансовая политика государства

где i = l...m —- количество 1-х видов подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья), реализуемого налогоплательщиком в течение финансового года;

Ga, Ca — налоговая база реализуемого подакцизного товара (минерального сырья), выраженная в единицах объема или в стоимости товара (сырья);

Xi2 — налоговая ставка на 1-й вид подакцизного товара (минерального сырья), которая в соответствии с НК РФ установлена по отдельным видам товаров и минерального сырья в размере от 0 до 2951 руб. за тонну, килограмм, литр, штуку реализуемого товара.

Налог на прибыль (доход) организаций, отчисляемый в доход федерального бюджета, рассчитывается по выражению

где 1..Н3 — общее количество налогоплательщиков (организаций), уплачивающих данный вид налога в бюджет в результате реализации товаров (работ, услуг);

Kn — коэффициент, учитывающий ту часть суммы платежа, которая перечисляется налогоплательщиком в виде налога в федеральный бюджет;

Snp — общая сумма платежа, перечисляемая одним налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

где i = l...p — количество i-x видов товаров, реализованных налогоплательщиком в течение финансового года и от которых получена прибыль;

Дn— общий доход (прибыль) организации, полученная за реализацию i-ro вида товара в течение финансового года или налоговая база i-ro вида товара;

λ i3— налоговая ставка налога на прибыль по i-му виду товара (работ, услуг). Налоговая ставка налога на прибыль установлена НК РФ в размере 24% (по отдельным видам дохода 0-20%), из которой 6,5% засчитывается в федеральный бюджет и 17,5% — в бюджеты субъектов РФ.

Таможенная пошлина, сборы и иные платежи в полном объеме перечисляются в федеральный бюджет, которые характеризовать можно выражением

где 1...Т — количество таможенных пунктов, осуществляющих данный вид деятельности на территории РФ;

STŋ-общая сумма таможенных платежей, перечисляемых в федеральный бюджет одним таможенным пунктом, равная

где Р = l...m — количество (3-х партий товара, перемещаемых через таможенную границу;

i = 1...П — количество i-x операций (сделок), производимых на  таможенном посту по оказанию  услуг субъекту налога при  перемещении им (3-й партии товара  через таможенную границу;

VT,CT — объем или стоимость товара, данной партии, перемещаемого через таможенную границу;

— ставка таможенной пошлины или сбора за перемещение товара или оказываемую услугу, совершаемую в i-й операции по данной партии товара.

Налог на доход от капитала, поступающий в федеральный бюджет, рассчитывается по выражению

где 1...H4 — общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Дк — налоговая база на доход от капитала или доход субъекта налога в виде дивидендов или доходов по ценным бумагам;

— налоговая ставка на данный вид дохода, установлена НК РФ в размере от 9 до 15% в зависимости от вида дохода.

Подоходный налог (налог на доход) с физических лиц является регулируемым видом налога, и его доля в федеральном доходе бюджета рассчитывается по выражению

где 1...H5 — общее количество предприятий и организаций как налогоплательщиков, перечисляющих в соответствующий бюджет отчисления на фонд заработной платы и на иные доходы своих работников;

Кф — коэффициент, учитывающий ту часть налоговых отчислений, которая поступает в федеральный бюджет. Из общей налоговой ставки отчислений в 13% (по отдельным видам доходов 9—35%) в федеральный бюджет, начиная с 2005 г. отчисления не производятся. Налог распределяется следующим образом: 70% отчисляется в бюджеты субъектов РФ,

20% — в муниципальные  бюджеты, 10% — в поселковые:

где i = 1...Л — общее количество работников предприятия

(организации), с которых  удерживается подоходный налог, перечисляемый в соответствующий бюджет;

Дл — общая сумма дохода, начисляемая физическому лицу за период изъятия из его дохода налога (месяц, квартал, год);

— налоговая ставка на подоходный налог физического лица, установлена НК РФ в размере 13% от общей суммы начислений.

Налог на добычу полезных ископаемых выступает в качестве регулирующего налога, и его часть в общей сумме федерального бюджета рассчитывается по формулам:

где 1...Н6 —общее количество организаций — плательщиков налога за пользование недрами (добывающих полезные ископаемые);

К3 — коэффициент, учитывающий ту часть общей суммы налога, которая перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком, что предусмотрено НК РФ;

S3 — сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет за отчетный финансовый период; в зависимости от вида деятельности организации рассчитывается по формуле

 

Где Sp ,λi7 — налоговая база, выраженная в размерах лицензируемой площади разведки ископаемых, и налоговая ставка при ведении разведки ископаемых соответственно;

CД , СP— налоговая база при добыче и реализации полезных ископаемых, выраженная в стоимостных величинах, соответственно;

λi8,λi9— налоговые ставки, применяемые в налогообложении по отношению к добыче, реализации полезных ископаемых, соответственно.

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами рассчитывается

где l…Hy —количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в доход бюджета;

Kж— коэффициент, учитывающий ту часть суммы дохода, которая перечисляется в федеральный бюджет согласно НК РФ;

S6 — общая сумма налога, которую должен перечислить налогоплательщик в бюджет в течение финансового года, равная

где i — 1…Ж — количество видов объектов животного мира и водных биоресурсов, на которые выданы лицензии предприятию;

 Gδ— налоговая база начисления налога, выраженная в единицах объема добычи или в количестве дней, в течение которых осуществляется добыча;

Xil2 — налоговая ставка сбора за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами.

Водный налог согласно НК РФ в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет, или его часть может быть зачислена в территориальные бюджеты и рассчитывается по выражению,

где H10 — общее количество налогоплательщиков, уплачивающих данный вид налога в бюджет;

Кв — коэффициент, учитывающий часть суммы налога, которая поступает в доход федерального бюджета, если такое решение принято Правительством РФ;

Sвд— общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиком в бюджет в течение финансового года, равная

где i = 1...B — количество видов пользования водными объектами, на которые организация получила лицензии;

Vв ,Sp— налоговая база исчисления налога, выраженная в объемах забранной воды, объемах продукции или в площади акватории пользования водоема соответственно;

λi13— налоговая ставка (в зависимости от вида деятельности), выраженная в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды; 1 тыс. кВт-ч произведенной энергии; 1 кв. км используемой акватории и т. д.

Государственная пошлина, в соответствии с законодательством РФ, в зависимости от объекта услуг поступает в соответствующий бюджет и рассчитывается по выражению:

где 1…H11 — количество государственных организаций, имеющих право и собирающих государственные пошлины в федеральный бюджет от налогоплательщиков;

Sn — сумма государственной пошлины, перечисляемая в федеральный бюджет налогоплательщиком, например, за приобретение гражданства, государственную регистрацию организации, услугу по суду и т. д.

б) Формирование федерального бюджета за счет неналоговых источников дохода. К неналоговым источникам дохода формирования федерального бюджета относятся:

• средства государственной собственности;

• средства, полученные от деятельности государства;

• средства, полученные государством от заимствований (внутренних и внешних).

Средствами государственной собственности являются:

• имущество, принадлежащее на праве собственности РФ и составляющее федеральную собственность (отрасли промышленности, предприятия, здания, драгоценности, изделия и т. д.);

• земля и природные ресурсы, находящиеся в государственной (федеральной) собственности;

• имущество, приватизация которого запрещена законом (не может быть продано), и, следовательно, государство само извлекает из него доход, поступающий в бюджет;

• имущество, которое закрепляется в государственной собственности до принятия решения о прекращении его закрепления и подлежит продаже в собственность другим лицам;

• имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) с установлением запрета на участие в его приватизации иностранными юридическими и физическими лицами, а также в качестве учредителей, участников или аффилированных лиц;

• имущество, которое приватизируется на основании

решений Правительства РФ (передается другим лицам или предприятиям);

• имущество, которое приватизируется (передается другим лицам или предприятиям) на основании решений федеральных органов исполнительной власти, в компетенции которых находятся полномочия на осуществление функций управления и распоряжения государственным имуществом.

Имущество, земля и природные ресурсы могут быть использованы государством в целях извлечения прибыли в собственных интересах, переданы в аренду или проданы на основе соответствующих законодательных актов. В соответствии с законодательством РФ государственное имущество в порядке реализации программы приватизации может быть передано государством другим лицам.

Денежные средства, полученные государством от федеральной собственности до момента приватизации и полученные от приватизации имущества, поступают в федеральный бюджет или распределяются между бюджетами всех уровней бюджетной системы в соответствии с нормативами, установленными программами приватизации РФ.

а) Доходы от продажи имущества, находящегося в федеральной собственности, подразделяются на следующие виды доходов:

1. Поступления от приватизации  организаций (предприятий),

2. Поступления от продажи  государством принадлежащих ему  акций по организациям (предприятиям),

3. Доходы от продажи  квартир

4. Доходы от продажи  государственных производственных  и непроизводственных фондов, транспортных  средств и другого оборудования

5. Доходы от реализации государственных запасов;

6. Доходы от продаж  земли и нематериальных активов

7. Поступления от капитальных  трансфертов (передаточных платежей) из негосударственных источников

8. Доходы, полученные государством  от внешнеэкономической деятельности государства;

9. Доходы, полученные государством  в бюджет от штрафных санкций, административных платежей, возмещений ущерба и т. д.,

б) Доходы от имущества, находящегося в государственной собственности, или от его деятельности подразделяются на следующие виды доходов:

1. Доход от имущества, находящегося в федеральной собственности,

2. Доходы, полученные государством от дивидендов по акциям, принадлежащим государству по данному виду имущества

3. Доход, полученный от  сдачи в аренду имущества, находящегося  в государственной собственности,

4. Доходы, полученные от  процентов по размещенным в кредитных организациях временно свободных средств бюджета,

5. Доходы, полученные государством  от оказания услуг другим организациям,

6. Доходы, полученные государством  от прибыли ЦБ РФ и перечисленные в госбюджет в соответствии с законодательством РФ,

7. Доходы, поступающие в  федеральный бюджет за счет платежей от использования государством другого имущества, находящегося в федеральной собственности, или от деятельности этого имущества,

8. Доходы, поступающие в  федеральный бюджет от прибыли  унитарных предприятий, созданных РФ.

в) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от других источников (деятельности):

1. За выдачу лицензий на право деятельности по различным источникам (лицензионный сбор)

2. За пользование лесным  фондом (платы за древесину, отпускаемую на корню) или перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий

3. Плата за негативное  воздействие на окружающую среду

4. Платы за консульские  сборы (патентные пошлины, предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним)

г) Доходы, поступающие в федеральный бюджет от безвозмездных перечислений, подразделяются на следующие виды доходов:

• доходы, поступающие в бюджет от государственных организаций;

• доходы, поступающие в бюджет от наднациональных организаций;

• доходы, поступающие от юридических и физических лиц в виде пожертвований.

 

2.3 Формирование доходов бюджета субъекта РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых поступлений. Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. К региональным налогам и сборам относятся:

• налог на имущество организаций;

• государственная пошлина;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ поступают от федеральных налогов и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета. К регулирующим федеральным налогам, закрепленным на постоянной основе, отнесены: