Доходы, расходы, прибыль банков и основы управления ими

- Прибыль от операций  на финансовых рынках – разница  между доходами и расходами  от этих операций.

- Прочую прибыль –  разница между прочими доходами  и прочими расходами.

- Прибыль от побочной  деятельности – доходы от побочной  деятельности за вычетом затрат  на ее осуществление.

Наибольшую долю в составе  прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль отражает лишь промежуточный финансовый результат  деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая собой остаток  доходов банка после покрытия всех расходов, в том числе и  непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения бухгалтерского отчета в кредитных организациях предусмотрен следующий порядок  расчета чистой прибыли.

 

1. Чистые процентные и  аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.

2. Чистые комиссионные  доходы = комиссионные доходы –  комиссионные расходы.

3. Текущие доходы = Чистые  процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.

4. Чистые текущие доходы  до формирования резерва и  без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные  доходы.

5. Чистые текущие доходы  без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до  формирования резерва и без  учета непредвиденных расходов  – изменение величины резервов.

6. Чистый доход до выплаты  налога на прибыль = Чистые  текущие доходы без учета непредвиденных  расходов + непредвиденные доходы  – непредвиденные расходы.

7. Чистая прибыль отчетного  года = Чистый доход до выплаты  налога на прибыль – налог  на прибыль – отсроченный налог  на прибыль – непредвиденные  расходы после налогообложения.

 

Чистую прибыль банка  за вычетом дивидендов выплаченных  акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим направлениям.

- Уплата налогов в бюджет.

- Выплата дивидендов акционерам.

- Капитализация прибыли.

Ставка налога на прибыль  с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов, может сильно колебаться в различных банках. Как правило, эта доля значительно выше у банков, созданных в форме акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими банками в последние годы очень остро стоит проблема наращивания собственных средств, большинство банков стараются основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть прибыли направленная в фонды банка может затем расходоваться на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские и благотворительные цели. Неизрасходованная часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ.

             2.1 ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ БАНКА.

 

     Оценить эффективность  управления доходами и расходами  банка можно путем сравнительного анализа доходов и расходов.

Непроцентные доходы включают в себя комиссионные доходы, доходы от операций на финансовых рынках, доходы от текущей деятельности.

     Оказание клиентам  банковских услуг не кредитного характера является важным источником дохода, который в последнее время приобретает все большее значение в развитых странах. Эти доходы обычно называют комиссионными доходами, поскольку плата за многие услуги взимается в виде комиссионного вознаграждения.

     К основным  услугам, которые приносят банкам  комиссионные доходы, можно отнести:  расчетно-кассовое обслуживание  юридических и физических лиц,  операции с пластиковыми картами,  предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных  контрактов клиентов, конверсионные  операции, брокерские и депозитарные  услуги на рынке ценных бумаг  и другие.

     Комиссионные  доходы более стабильны, чем  процентные. Кроме того, получение  комиссионных доходов практически  не сопряжено с рисками потери  стоимости вложенных средств.

     В качестве  конечного результата деятельности  банка за определенный промежуток  времени выступает прибыль, т.  е. эффективность использования  ресурсов характеризует качество  использования трудовых, сырьевых, материальных и финансовых ресурсов, что способствует достижению  наибольших результатов при наименьших  затратах. Следовательно, экономическая  эффективность использования финансовых  ресурсов определяется как отношение  конечного финансового результата  к объему потребленных финансовых  ресурсов за определенный период  времени и позволяет оценить  экономическую эффективность и  целесообразность деятельности  банка в целом. Получение устойчивой  прибыли как главной цели коммерческого  является внутренним источником  формирования банковского капитала  за счет собственного капитала, следовательно, повышение эффективности  использования банковских ресурсов  является одной из главнейших  задач банковского управления, так  как непосредственно определяет  финансовые результаты деятельности, ликвидность и надежность коммерческого  банка.

     Проведя анализ  доходов и расходов банка, а  также показателей, позволяющих  судить об эффективности управления  ими, можно сделать вывод, что  у банка появились проблемы, среди  которых снижение доходности  деятельности банка, высокая зависимость  доходов от кредитных и процентных  рисков, высокие расходы на обслуживание  деятельности банка. Все они  могут быть решены силами самого  банка. Банк может увеличить  доходы, получаемые от производимых  операций. Это приведет к увеличению  прибыли, рост которой является одним из показателей надежности банка и его финансовой устойчивости.

 

2.2  ОСНОВНЫЕ НАВРАВЛЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ.

Как бы ни были важны для  банка цели и приоритеты, реализуемые  в процессах управления пассивами, активами, комплексного управления активами и пассивами, банк является предпринимательской  структурой и, следовательно, важнейшая  его цель — получение дохода, прибыльность деятельности.

Прибыль играет в деятельности банка определяющую, но разноплановую  роль. Прибыль — это:

— приращение капитала через  капитализацию нераспределенной прибыли;

— ресурсы для экспансии  в новые сферы экономики, социальные сферы, территории и для роста;

— создание запаса прочности (резерва) на случай проблемных ситуаций, потенциальных убытков;

— обеспечение выплат дивидендов инвесторам;

— внушение доверия реальным и потенциальным инвесторам и  кредиторам в сохранности их средств  и получении доходов;

— измерение и индикация  продуктивной способности банка (в  первую очередь его активных операций).

Учитывая значимость данного  показателя для любого коммерческого  банка, должен быть отработан механизм управления прибылью, предполагающий структурный анализ доходов, расходов, финансовых результатов деятельности банка, факторный анализ структуры  прибыльности банка, управление рентабельностью  отдельных направлений деятельности банка и банковских продуктов.

При этом могут быть рекомендован учет следующих особенностей при  определении целей управления прибылью.

Базовая, целевая установка  на максимизацию прибыли за счет достижения наиболее высоких доходов при  минимальных расходах банка может  быть воспринята менеджментом в «чистом виде» только в весьма редких случаях. Банковские доходы могут быть диверсифицированы по довольно широкому кругу признаков:

— по порядку получения (процентные, непроцентные, пр.);

— по источникам получения (предпринимательские структуры, население, биржи);

— по частоте получения (стандартные, неопределенные);

— по гарантии получения (наличные, счета, ценные бумаги, материальные объекты);

— по срокам получения —  инвестиционному временному эффекту  — разнице между моментом инвестиции финансовых ресурсов и получения  дохода (кратко-, средне-, долгосрочные и т.д.).

Соответственно, и целевые, и методические, и организационные  подходы менеджмента формируются  в очень широком диапазоне  и часто в разных направлениях.

Так, процентные доходы (разделяемые  на процентные по рублевым кредитам и  проценты по валютным кредитам или  на проценты по ссудам, по депозитам  в банках, по лизингу клиентам, по портфелю долговых ценных бумаг) в принципе могут быть оптимизированы в рамках конкурентных, ресурсных, социальных и  иных внешних ограничений, а также ограничений по качеству доля повышенных процентных доходов по просроченным кредитам, например, не может превышать 2-5% в структуре доходов банка).

Непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по долевым  ценным бумагам и доходы от совместной деятельности) в редких случаях могут  быть значительно увеличены, так  как их доходность редко является единственной целью инвестиций. Чаще предполагается согласование с иными  целями, что обусловливает некоторое  снижение доходности относительно затрат на управление, информацию, диверсификацию и др.

Непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения  счетов, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по трастам и  т.д.) являются по сути возмещающими, т.е. должны соответствовать затратам и  качеству операции, а их чрезмерный рост означает потерю качества менеджмента, потерю имиджа банка.

Непроцентные торговые доходы (купля-продажа валюты, ценных бумаг  и иных финансовых инструментов — фьючерсов, опционов, валютный дилинг и арбитраж), формируемые краткосрочными колебаниями котировок активов, есть следствие не традиционных банковских операций, а скорее банковских сделок, в общем, для банков не характерные и во многих странах даже запрещенные как чрезвычайно рискованные. Следовательно, доля этих доходов в структуре доходов банков резко ограничена вследствие их нестабильности. Соответственно, и их максимизация не предполагается.

Непроцентные «интеллектуальные» доходы от оплаты услуг (консультации, посреднические услуги, гарантии, поручительства) и доходы от оплаты или аренды нематериальных активов (методики и методические разработки, ноу-хау, программное обеспечение  и т.д.), разработанных или приобретенных  банком, отличаются самым высоким  качеством, характеризуют менеджмент банка как высокопрофессиональный и компетентный. При разовых инвестициях  и относительно незначительных операционных расходах эти доходы могут быть стабильны  и гарантированы. Это редкий случай, когда целевая установка менеджмента  предполагает возможную максимизацию доходов.

И наоборот, доходы, получаемые банком от финансовых санкций (штрафы, пени и др.), примененных к проблемным заемщикам и вообще к нарушителям  условий договоров, с точки зрения менеджмента банка крайне негативны  и в принципе должны быть минимизированы. Они только ухудшают и так сложное  финансовое положение проблемных заемщиков, затрудняя выполнение ими своих  обязательств, и лишь частично возмещают  потери банков, а часто способствуют и росту потерь, так как снижают  имидж банка, нарушают партнерские  отношения.

Прочие доходы, такие, например, как возврат потерянного кредита  в случае санации проблемного  заемщика и «расчистки» его долгов и обязательств для восстановления имиджа, являются по сути лишь частичным возмещением убытков и должны быть минимизированы.

Естественно, что целевая  установка на максимизацию доходов  вредна при переходе к случайным  доходам, от стандартных к неопределенным, от материальных объектов к наличным. Можно сказать, что и в сфере расходов банка общая целевая установка на их минимизацию дает уже при начальной диверсификации неоднозначный результат.

Так, процентные расходы  по депозитам клиентов, депозитам  банков, эмитированным и размещенным  долговым ценным бумагам, имеют четко  определенный, граничный уровень  максимизации, превышение которого приводит к потере клиентов, дефициту ресурсов, снижению темпов роста. Также ограничен, но с позиции оптимального минимального уровня и ряд непроцентных расходов, чрезмерное уменьшение которых приводит к снижению качества банковских продуктов, формированию многих серьезных рисков, а в отдельных случаях и парализации деятельности банка. Это относится также к хозяйственно-эксплуатационным расходам (аренда и содержание помещений и зданий, амортизация, электроснабжение, теплоснабжение, связь), транспортным расходам, расходам на охрану, сигнализацию, операционным расходам, расходным материалам.

Однако в экстремальных  ситуациях для выполнения своих  обязательств перед вкладчиками, клиентами, бюджетом проблемные банки могут  снизить отдельные виды своих  расходов, и довольно значительно (транспортные расходы, заработная плата, командировочные), а некоторые расходы и вообще свести к нулю (представительские  и рекламные расходы, благотворительность  и т.д.). Продолжительность периода  такой экономии не может быть большой, так как нарастающая социальная напряженность в коллективе банка  и неизбежное снижение его имиджа негативно скажутся на качестве его  менеджмента.

Только расходы по санкциям (уплачиваемые банком штрафы, пени, неустойки  и др.) представляют тот редкий случай, когда целевая установка на управление банковской прибылью предполагает их полную, предельно возможную минимизацию, да и то не всегда. Если речь идет о  стремлении менеджеров банка не допустить  нарушений, предполагающих применение санкций, то такая минимизация расходов характеризует их менеджмент как несомненно качественный. Но если банк, в нарушение паритета партнерских отношений, просто исключает возможность применения к нему санкций в депозитных, кредитных и иных договорах, а клиенты при этом несут полную меру финансовой ответственности, то такая экономия способна резко понизить его имидж, привести к потере клиентов, дефициту ресурсов, кризису ликвидности.