Диагностика финансового состояния

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение                                                                                                                               3                                                                                                                      

1 Особенности финансового  учета для целей диагностики                                             4                                        

2 Диагностика финансового  состояния предприятия с помощью  данных бухгалтерской отчетности                                                                                                   7                                                   

3 Сущность горизонтального  и вертикального анализа финансовой  отчетности       10                                                                                                       

4 Оценка деятельности  продукции с помощью финансовых  коэффициентов             13                 

Заключение                                                                                                                          21                                                          

Список использованных источников                                                                                22                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовое состояние предприятия одно из самых важных показателей благополучного развития любой организации. В силу своей важности, финансовое состояние должно быть всегда стабильным, его нужно постоянно отслеживать с целью выявления отклонений от норм. В нынешних условиях российской экономики особенно важно уметь правильно находить подходы в управлении финансами организации и правильно расставлять приоритеты в управлении финансами.  Поэтому наиболее актуальным является обеспечить стабильность организации, ее способность к выживанию, а также ее структурную прочность и надежность.

Объект исследования – деятельность предприятия, предмет – анализ бухгалтерской финансовой отчетности.

Цель данной работы – изучить финансовую диагностику функционирования предприятия. Для достижения поставленной цели следует разобрать следующие задачи:

1) Изучить особенности  финансового учета для целей  диагностики;

2) Рассмотреть диагностику  предприятия с помощью данных  бухгалтерской отчетности;

3) Понять сущность горизонтального  и вертикального анализа;

4) Разобрать оценку деятельности  продукции с помощью финансовых  коэффициентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Особенности финансового учета для целей диагностики

Финансовый учет - это информация о текущих расходах по основным направлениям этих расходов, доходах фирмы, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о размерах финансовых инвестиций и доходов от них, состоянии источников финансирования. [1]

Финансовый учет предназначен для того, чтобы удовлетворить информационные потребности достаточно широкого круга лиц, имеющих отношение к предприятию, при этом он охватывает информацию, которая не только используется для внутреннего управления, но и сообщается внешним пользователям. К данным пользователям относятся:

- инвесторы, вкладывающие в компанию свой капитал с определенной долей риска в целях получения дохода на него;

- кредиторы, временно предоставляющие предприятию заем в обмен на некоторый заранее установленный доход, и заинтересованные в информации, позволяющие им определить, будут ли своевременно осуществлены выплаты по кредиту;

- поставщики, заинтересованные в информации, позволяющей им определить, будут ли своевременно выплачены полагающиеся им суммы;

- потребители (клиенты предприятия), заинтересованные в стабильности поставок, как следствие финансовой респектабельности предприятия [1].

Главное требование, предъявляемое к системе финансового учета и отчетности, которое определяет совокупность всех основных требований и принципов, состоит в том, чтобы система была полезной для ее пользователей. Далее приводится краткая характеристика основных элементов этой системы.

Сначала, рассмотрим требования к качеству информации, представляемой в финансовой системе. Эти требования принято подразделять на основные и второстепенные.

К числу основных требований относятся требование значимости (ценности) для пользователя информации и требование надежности.

Требование значимости информации для пользователя включает следующие три фактора:

- своевременность, предполагающая, что информация должна поступить пользователю “свежей”, т.е. не устаревшей, в противном случае она перестанет отражать реальное состояние предприятия;

- прогностическая ценность, т.е. способность информации служить основой для надежного предсказания дальнейших перспектив работы предприятия;

- ценность обратной связи, которая дает возможность пользователю информации установить, насколько верны были оценки перспектив работы компании, сделанные ранее [2].

Требование надежности финансовой информации означает адекватное отражение ею экономических реалий деятельности предприятия.

К числу дополнительных требований принадлежат:

- сопоставимость, которая означает возможность сравнения данных финансовой отчетности о работе конкретного предприятия с другими данными, выбираемыми по широкому набору признаков;

- постоянство, которое обеспечивает соблюдение одних и тех же процедур составления отчетности в рамках одного учетного периода (года), т.е. предприятие не имеет право менять, например, процедуру учета товарно-материальных запасов посредине учетного периода [3].

Качество и полезность финансовой отчетности зависят от принципов, на которых базируется финансовый учет, а также на существующих ограничениях на включение данных в отчеты.

 Важнейшими принципами, лежащими в основе финансовых  отчетов, являются принципы начисления  и непрерывности функционирования.

Непрерывность функционирования предполагает, что предприятие будет продолжать свою деятельность непрерывно в обозримом будущем, т.е. нет ни намерения, ни потребности в его ликвидации. Как только становится известным решение о полном или частичном прекращении деятельности, активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при ликвидации.

Принцип начисления гласит: ”Все, что “произошло” в течение отчетного периода, должно найти отражение в финансовых отчетах предприятия, независимо от того, когда производятся расчеты по операциям в денежной форме”.

Следует специально подчеркнуть, что назначение этих отчетов состоит не в том, чтобы просто констатировать состояние предприятия на какой-либо момент времени или за какой либо период времени, а в том, чтобы дать возможность пользователям предприятия проанализировать это состояние и сделать вывод о причинах возможного ухудшения деятельности предприятия и наметить пути дальнейшего развития [1].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Диагностика финансового состояния предприятия с помощью данных бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс - это финансовый отчет, отражающий состояние средств, обязательств и капитала на определенный момент времени в денежном выражении [2].

Баланс состоит из двух частей - актива и пассива. Актив показывает экономические ресурсы предприятия, которые должны принести прибыль в результате хозяйственной деятельности. Пассив баланса отражает право собственности на эти экономические ресурсы и состоит из капитала и обязательств, которые предприятие имеет перед кредиторами. В основе построения баланса заложен принцип двойственности, отражаемый его основной формулой:

А = О+К,                                                           (1)

где О – обязательства;

       К –  капитал.

Следует подчеркнуть, что формат размещения основных статей баланса не играет решающей роли, более важной представляется правильная интерпретация содержания каждой статьи и умение на основе количественных значений статей баланс сделать правильные выводы.

Отчет о финансовых результатах предприятия дает представление об эффективности деятельности предприятия за конкретный промежуток времени. Структурно отчет о финансовых результатах оформляется в виде таблицы, в которой производится последовательное вычитание из выручки предприятия всех издержек, включая финансовые и налоги, так, что в конечном итоге получается чистая прибыль предприятия.

Отчет о финансовых результатах не имеет четкой регламентации в международных стандартах бухгалтерского учета. Тем не менее они определяют информацию, которая должна быть отражена в этом отчете. В отчете о результатах должна содержаться информаций о выручке от реализации, результатах операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Кроме того, в отчете о финансовых результатах должна содержаться информаций о доходах и расходах, квалифицированных определенным образом, и, как окончательный результат, величина чистой прибыли (убытка) за период.

Существенно то, что баланс и отчет о прибыли представляют собой единую систему взаимосвязанных показателей предприятия, и потому ниже приведено их совместное описание. Рассмотрен пример описания небольшого предприятия по сборке и настройке электронных бытовых приборов. Это — акционерное общество, которое эффективно привлекает как собственный, так и заемный капитала, используя все имеющиеся для этого возможности. С целью демонстрации динамики предприятия описано состояние и результативность деятельности компании в течение двух лет. Для того чтобы это описание было полным, необходимо представить баланс предприятия для трех точек времени, которые соответствуют началу трех календарных лет, т. е. всего следует рассмотреть три баланса. В то же время отчет о финансовом результате представляется для двух рассматриваемых лет [5].

В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение внешних пользователей информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период.

Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы

оценить величину денежного потока как разницу между суммой денежного счета и статьи «легко реализуемые ценные бумаги» на конец и начало года. Это можно сделать и помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из предприятия.

Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей, характеризующих денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

В разделе «операционная деятельность» отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистую прибыль, за счет операционной деятельности.

Раздел инвестиционная деятельность» отражает денежные потоки от

операций, связанных с основными средствами предприятия, которые трактуются как долгосрочные инвестиции предприятия.

Раздел «финансовой деятельности» отражает получение и расходование денежных средств от операций по привлечению денег от инвесторов и кредиторов, т. е. операций, связанных с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Сущность горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности

Горизонтальный анализ отчетности – это сравнительный анализ финансовых данных за ряд периодов [1].

Вертикальный анализ отчетности – техника анализ финансовой отчетности, при которой изучается соотношение выбранного показателя с другими однородными показателями в рамках одного отчетного периода [1].

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о денежных средствах и помочь руководителю компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Cущность горизонтального анализа заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы .

При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов [5].