Бюджетно-налоговая политика

РЕФЕРАТ

            Курсовая работа: 28 с., 17 источников, 3 рис., 2 приложения.

          ТИП, МОДЕЛЬ, ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ,   ПРЕДЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СТАВКА, СТИМУЛИРУЮЩАЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, ТАРГЕТИРОВАНИЕ, СДЕРЖИВАЮЩАЯ ДЕНЕЖНО-КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА.

          Объектом исследования - данной работы является финансовая политика. Предметом исследования является государственное управление в области финансовой политики в Республике Беларусь.

          Предмет исследования – структура и элементы финансовой системы Беларуси.

          Цель работы: изучить финансовую политику государства, а также рассмотреть особенности финансовой политики Республики Беларусь на различных этапах развития.

         Методы исследования: сравнительного анализа, группировок, табличный, синтеза

         Исследования и разработки: рассмотрена налоговая, бюджетно-финансовая, денежно-кредитная политики государства, их цели, задачи, типы и инструменты, сделан анализ финансовой политике, проводимой в Республике Беларусь.

         Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ABSTRACT 

          Course work: 28 s., 17 sources, 3 fig., 2 appendices.           

    Type, model, forms of tax policy, the marginal tax rate, stimulates the fiscal policies, targeting, chastened MONETARY POLICY.           

       The object of study - this work is fiscal policy. The subject of study is the state administration in the area of ​​financial policy in the Republic of Belarus.          

           Subject of study- the structure and elements of the financial system of Belarus.          

           Objective: To study the financial policy of the state, as well as to consider the characteristics of financial policy of Belarus in various stages of development.        

          Methods: a comparative analysis, groups, table, synthesis         

          Research and development: The tax, fiscal, monetary policy, goals, objectives, types and tools, made an analysis of financial policies in the Republic of Belarus.          

          Author of confirms that the information they cash-analytical material correctly and objectively reflects the state of the process, and all borrowed from the literature and other sources of theoretical and methodological principles and concepts accompanied by references to their authors.

 

 

 

содержание

Приложение а. ФОРМЫ БЮДЖЕТНО-ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ...………………………..27

Приложение Б. кривая лоренца………………………………………………….…………….....….….28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

              Для того чтобы лучше уяснить содержание, задачи и требования к финансовой политике и разделить сферы финансовых отношений, исходя из их сущности и содержания, следует различать следующие самостоятельные составные части финансовой политики: налоговую политику, бюджетно-финансовую и денежно-кредитную.

Налоговая политика как неотъемлемая часть финансовой политики реализует  интерес государства. Ее главное  назначение состоит в изъятии  части валового внутреннего продукта на общественные нужды, в мобилизации  этих средств и перераспределении через бюджет. Бюджетно-финансовая политика (фискальная политика) как составная часть финансовой политики связана с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Или более кратко – использование государственных расходов для воздействия на макроэкономические условия. Денежно-кредитные отношения, представляющие основу финансовой политики государства, регулируются с помощью денежно-кредитной политики государства (монетарной политики). Денежно-кредитную политику можно охарактеризовать как действия, при помощи которых правительство старается влиять на макроэкономические условия, увеличивая или уменьшая денежную массу.

Важное место среди  мер по поддержанию экономического роста страны, стабилизации финансовой системы занимает создание сбалансированной финансовой политики. В связи с этим интерес к её составляющим и их взаимосвязи  постоянно возрастает.

Итак, целью данной курсовой работы является изучение составных частей финансовой политики, их характеристика. Основные задачи работы – раскрыть цели и задачи, функции налоговой политики,  ознакомиться с содержанием бюджетно-финансовой политики, её видами и инструментами, охарактеризовать денежно-кредитную политику, раскрыть ее взаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой..

При написании курсовой работы широко использовались труды  отечественных экономистов, исследовавших  отдельные теоретические и практические аспекты современного рынка ценных бумаг: В.А.Щербаков, Е.А.Приходько, М.М.Ковалёв. Кроме того, широко использовались действующие нормативные документы и публикации Национального Банка Республики Беларусь, а также официальные статистические данные.

 

 

 

1. Сущность и значение налоговой политики

 

Налоговая политика, а  так же как бюджетно-финансовая и денежно-кредитная является неотъемлемой частью финансовой политики. И главное назначение налоговой политики вытекает из сущности и функций налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды. Представляет она собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия. Налоги - главный источник государственных доходов [1, c. 6].

Налоговая политика – комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения  национального дохода в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения. Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;
• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Всю совокупность задач  налоговой политики можно условно  разделить на три основные группы:

1. Фискальная — мобилизация денежных средств в бюджеты всех уровней для обеспечения государства необходимыми для выполнения его функций финансовыми ресурсами;
2. Экономическая, или регулирующая, — направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем;
3. Контролирующая — контроль за деятельностью субъектов экономики.

   

Можно выделить три типа налоговой политики.

1. Первый тип - политика максимальных налогов. При данной политике наблюдается такой парадокс, как “налоговая ловушка”. Заключается он в том, что повышение налогов не приводит к приросту государственных доходов, так как, во-первых, стремительно начинает развиваться уклонение от налогов, во-вторых, у населения пропадает стимул зарабатывать (а это приводит к тому, что, несмотря на большую ставку налога, он взимается с маленькой суммы). Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%. Наглядно отражает данную ловушку кривая Лоренца.
2. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
3. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов.

Выделяют три основных функции налога:

1. Фискальная – обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики.
2. Регулирующая -   состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства  на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения  общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны [2, c. 51].
3. Стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул.  Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический  прогресс общества [3, c. 215].

Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных интересов, т. е. оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.  
          На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.  
         Для поддержания высокой эффективности государственной налоговой политики необходимо поддерживать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. К проблеме ориентирования налоговой системы страны на прямые или косвенные налоги существуют два подхода.

В основе первого подхода лежит положение о том, что те физические и юридические лица, которые имеют более высокие доходы, должны платить и более высокие налоги по сравнению с теми, кто не располагает ни высокими доходами, ни дорогостоящей собственностью (принцип платежеспособности). Второй подход основан на том, что более высокие налоги должен платить тот, кто получает большую выгоду от предоставляемых обществом услуг, что рассматривается как реализация принципа справедливости, поскольку именно эти категории населения и должны оплатить услуги, предоставляемые обществом за счет бюджетных средств.

Для достижения целей, стоящих  перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции. Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями их использования и странами их применения. Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие:

• применение налоговых льгот не носит избирательного характера;
• инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;
• применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным экономическим интересам;
• порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

Другим важным инструментом государственного налогового регулирования  экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами), а во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования. Вместе с тем действенность санкций зависит от эффективной работы контролирующих и карающих органов.

Таким образом, несмотря на использование различных методов, цель налоговой политики одна –  обеспечение государства денежными ресурсами [6, стр. 5]. Налоговая политика большинства стран включает в себя как прямые, так и косвенные налоги. Одними из основных регуляторов налоговой политики являются ставки по налогам, льготы по налогам, налоговые санкции. Рассматривая основные инструменты налогового регулирования можно сказать, что по своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим. При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой - интересы государства, которое исходит из необходимости полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение оптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провести серьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиками.