Бюджетирование

 

В 2013 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров  аренды с учетом увеличения стоимости  коммунальных услуг. Этот же подход использовался  при определении суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

 

Таблица 8

Бюджет  управленческих расходов ООО «Колесо времени» на 2013 год

Показатель	В 2012 году		В 2013 году		Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

 

В 2013 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

 

Таблица 9

Бюджет  себестоимости продукции ООО «Колесо времени» на 2013 году

Показатель	В 2012 году		В 2013 году		Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

 

Рост  себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2012 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост  себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным  фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление бюджета  расчетов с кредиторами.

ООО «Колесо времени» имеет несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
• кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2013 году ООО «Колесо времени» планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации другим кредиторам планируется  удерживать на уровне 2012 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 10.

 

Таблица 10

Бюджет  расчета с кредиторами ООО «Колесо времени» на 2013 год

Задолженность	В 2012 году	Прогноз на 2013 год	Изменение
			тыс. руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед персоналом организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	959	959	0	100
4. Перед бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

 

В 2013 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2012 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет  доходов и расходов (табл. 11) предназначен для планирования финансовых результатов  работы ООО «Колесо времени».

В традиционной бухгалтерии ему соответствует  отчет о прибылях и убытках (форма  № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО «Колесо времени».

Именно  поэтому чрезвычайно важно знать  размеры прибыли заблаговременно  и только тогда можно разработать  планы использования прибыли  для целей инвестирования, погашения  кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО «Колесо времени» учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по «отгрузке». Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2012 года.

 

Таблица 11

Бюджет  расходов и доходов ООО «Колесо времени» на 2013 год

Показатель	В 2012 году	В 2013 году (план)	Изменение
			(+,-)	%
1. Доходы и расходы от продаж  продукции и оказания услуг
1.1. Выручка от продаж продукции  и оказания услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость продаж продукции  и оказания услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль от продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие операционные доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операионные расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль	2 659	5 770	3 111	217

 

В 2013 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2012 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в  первую очередь оказывает более  высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде  ожидается значительное улучшение  финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО «Колесо времени» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО «Колесо времени» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 12

 

Таблица 12

Прогнозный  бухгалтерский баланс ООО «Колесо времени» на 2013 год

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
АКТИВ
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль прошлых  лет	1426	3 231
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного  года	2659	5 770
Итого по разделу III	20101	23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14 844
в том числе: поставщики и подрядчики	6132	9 252
задолженность перед персоналом организации	1302	1302
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	959	959
задолженность перед бюджетом	1442	1442
авансы полученные	1611	1611
прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V"	15924	18 843
БАЛАНС	36625	43 114