Анализ себестоимости продукции

 

Из таблицы 3 можно сделать вывод о том, что имущество данного предприятия на конец отчетного года увеличилось, по сравнению с началом года на 2193 т. руб. (84,67%). Это произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 1018 т. руб. (44,30%) и оборотных активов на 1179 т. руб. (402%).

В свою очередь, на увеличение внеоборотных активов, по сравнению  с предыдущим годом, повлияло уменьшение нематериальных активов с 11 т. руб. до 5 т. руб., то есть на 6 т. руб. (54,55%). Увеличение основных средств на 1040 т. руб. (48,30%) и уменьшение незавершенного капитального вложения на 16 т. руб. (11,94%).

Долгосрочные финансовые вложения у предприятия отсутствуют, что говорит о том, что данное предприятие не имеет долгосрочных инвестиций, доходных активов (ценные бумаги, облигации) других предприятий.

Увеличение основных средств, по сравнению с другими  составляющими внеоборотных активов, говорит о хороших производственных возможностях предприятия.

На увеличение оборотных  активов повлияли материальные оборотные  средства, которые увеличились на 146 т. руб. (540,74%), средства в расчетах, которые также возросли на 917 т. руб., денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, увеличившиеся на 112 т. руб.

Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения  собственных и заемных средств  могут быть представлены в таблицы 4.

Таблица 4

Характеристика источников формирования имущества предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Отклонения 2012 г. к 2011 г.
			+, -; т. руб.	%
1. Всего имущества,  т. руб.	2590	4783	+2193	84,67
2. Капитал и резервы (собственные средства), т. руб.	2009	3972	+1963	97,71
в процентах к имуществу, %	77,57	83,04
2.1 Наличие собственных  оборотных средств, т. руб.	-289	656	+945	-326,99
в процентах к собственным  средствам, %	-14,39	16,52
3. Заемные средства, т. руб.	581	811	+230	39,59
в процентах к имуществу, %	22,43	16,96
3.1 Кредиторская задолженность,  т. руб.	581	811	+230	39,59
в процентах к строке 3,%	100	100

 

Наличие собственных  оборотных средств является расчетным  показателем, который определяется по схеме: Капитал + Долгосрочные займы - Внеоборотные активы.

Из таблицы 4 видно, что общее количество имущества увеличилось на 2193 т. руб. (84,67%) по сравнению с 2011 годом. Это произошло за счет увеличения: капитала и резервов на 1963 т. руб. (97,71%); наличия собственных оборотных средств на 945 т. руб. и заемных средств на 230 т. руб. (39,59%).

Увеличение кредиторской задолженности говорит о том, что увеличился долг предприятия  перед кредиторами.

Оценка типа финансовой устойчивости позволяет выявить положение, в котором находится предприятие, и наметить меры по его изменению. Наглядно все расчеты могут быть представлены в форме таблицы 5.

Таблица 5

Оценка финансовой ситуации на предприятии ОАО «Завод прессовых узлов» за 2011 – 2012 гг.

Наименование  показателей	2011 г.	2012 г.	Отклонения 2012 от 2011 года
			Абсолют-ное, т. руб.	Темп прироста, %
1. Капитал и резервы	2009	3972	+1963	97,7
2. Внеоборотные активы	2298	3316	+1018	44,3
3. Долгосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-
4. Собственные оборотные  средства	-289	656	+945	-102,3
5. Краткосрочные кредиты  и займы	-	-	-	-
6. Величина основных  источников формирования запасов  и затрат	-289	656	+945	-102,3
7. Запасы	27	173	+146	540,7
8. Излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств	-316	483	+799	-101,5
9. Излишек(+) или недостаток (-) основных источников формирования  запасов и затрат	-316	483	+799	-101,5

 

Из таблицы 5 видно, что капитал и резервы увеличились, по сравнению с 2011 годом, на 1963 т. руб., а внеоборотные активы на 1018 т. руб. Собственные средства возросли на 945 т. руб. так как долгосрочные кредиты и займы отсутствуют. Запасы увеличились на 146 т. руб.

Также данные таблицы 5 характеризуют излишек собственных оборотных средств и общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

Проанализировав данное предприятие можно сделать вывод  о его абсолютной устойчивости, так  как ему соответствует ситуация первого типа 173 т. руб. < 945 т. руб., то есть затраты меньше чем сумма собственных оборотных средств и краткосрочных займов (отсутствуют).

Ликвидность предприятия  определяется и с помощью коэффициентов, расчет которых следует оформить в виде таблицы 6.

 

Таблица 6

Расчет показателей  платежеспособности предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателя	Значение показателя		Отклонение 2012 г. к 2011 г.
	2011 г	2012 г	Абсолют-ное, т. руб.	Темп прироста, %
1. Денежные средства	34	146	+112	329,4
2. Краткосрочные финансовые  вложения	-	-	-	-
3. Дебиторская задолженность	231	1148	+917	396,9
4. Запасы без расходов будущих периодов	26	171	+145	557,6
5. Краткосрочные обязательства	581	811	+230	39,6
6. Коэффициент абсолютной  ликвидности ((стр1 +стр. 2) / стр.5)	0,06	0,18	+0,12	-
7. Промежуточный коэффициент  покрытия ((стр.1 + стр. 2 + стр. 3) / стр.5)	0,46	1,60	+1,14	-
8. Общий коэффициент  покрытия ((стр.1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4) / стр. 5)	0,50	1,81	1,31	-
9. Удельный вес запасов  и затрат в сумме краткосрочных  обязательств (стр. 4 / стр. 5)	0,04	0,21	+0,17	-

 

Проанализировав все  коэффициенты можно сказать, что в 2011 году они были ниже, чем в 2012 году. Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0,06 до 0,18, что говорит о том, что предприятие соответствует нормативу 0,18 или 0,2 > от 0,2 до 0,5. Промежуточный коэффициент покрытия увеличился с 0,46 до 1,59, что соответствует нормативу, то есть 1,59 > 1,5. Общий коэффициент покрытия возрос с 0,5 до 1,81, что также соответствует нормативу, а именно 1,81 > от 1,5 до 2. Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств увеличился с 0,04 до 0,21, что говорит о том, что предприятие стремится увеличить свою платежеспособность. Для сравнения общих финансовых результатов деятельности предприятия можно определить показатели структуры прибыли и оценить их динамику в таблице 7.

Таблица 7

Оценка динамики и  структуры прибыли предприятия ОАО «Завод прессовых узлов» за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателя	2011 год	2012 год	Изменения в % к 2011 году
	т. руб.	т. руб.
1	2	3	4
Прибыль отчетного года	1573	2230	141,77
в том числе:
Продолжение таблицы 7
1	2	3	4
прибыль от реализации продукции	1591	2160	135,76
прибыль от прочей реализации	-11	70	-636,36
прибыль от внереализационных  операций	-7	-	-

 

Из таблицы 7 можно сделать вывод о том, что прибыль 2012 года возросла с 1573 т. руб. до 2230 т. руб. (141,77%). На это увеличение повлияло возрастание прибыли от реализации продукции с 1591 т. руб. до 2160 т. руб. (135,76%). Прибыль от прочей реализации в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом до 70 т. руб.

 

2.3 Диагностика себестоимости продукции и оценка ее влияния на финансовый результат деятельности предприятия ОАО «Завод  прессовых узлов»

 

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость  реализованной продукции. Если она  за отчетный период повысилась, то при остальных равных условиях размер прибыли за этот период обязательно уменьшится за счет этого фактора на такую же величину. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот. Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Анализ структуры себестоимости продукции по статьям затрат представлена в виде таблицы 8.

Таблица 8

Анализ  себестоимости и ее структуры  по статьям затрат ОАО «Завод прессовых узлов» за 2010 – 2012 гг.

Состав	2010		2011		2012		Отклонения
	%	т. руб	%	т. руб	%	т.руб	%	т. руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Сырье и материалы	58	7351,5	67	9348,5	73	18853	6	+9504,47
Продолжение таблицы 8
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Топливо и энергия	8	1014	6	837,18	2	516,52	-4	-320,66
Зарплата	12	1521	11	1534,8	11	2840,86	-	+1306,03
Отчисления	3	380,25	4	558,12	4	1033,04	-	+474,92
Амортизация	3	380,25	2	279,06	1	258,26	-1	-20,8
Прочие	16	2028	10	1395,3	9	2324,34	-1	+929,04
Итого	100	12675	100	13953	100	25826	-	+11873