Анализ реализации продукции (на материалах ОАО «Торфопредприятие Глинка»)

Примечание  – Источник: собственная разработка на основании отчетных данных

 

На основании  имеющихся данных отметим, что в 2010-2012гг. по ОАО «Торфопредприятие Глинка» идет рост выручки от реализации с 5101 млн.руб. в 2010г. до 13888 млн.руб. к 2012г. , прибыль от реализации ОАО «Торфопредприятие Глинка» так же имеет тенденцию к росту, однако чистая прибыли снижается в основном от убытков по инвестиционной деятельности предприятии. Рентабельность деятельности ОАО «Торфопредприятие Глинка» в период 2010-2012гг. так же снизилась в анализируемый период, что в основном связанно со снижение чистой прибыли предприятия.

Данные  о ликвидности и платежеспособности ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010- 2012 гг. представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Данные о ликвидности и платежеспособности ОАО «Торфопредприятие Глинка»

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Отклонение 2012/2010 гг.	Темп роста (снижения). %
Показатели ликвидности:
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,09	0,23	0,11	0,02	126,61
Коэффициент промежуточной  ликвидности	0,39	0,41	0,64	0,24	162,45
Коэффициент текущей  ликвидности	1,09	1,40	1,42	0,33	129,99
Коэффициент обеспеченности собственными краткосрочными средствами	0,90	1,31	1,37	0,46	151,51
Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами	0,27	0,56	0,17	-0,10	63,62

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия

На основании данных отметим, что способность предприятия незамедлительно рассчитываться по текущим обязательствам за счет денежных средств и ценных бумаг характеризуется коэффициентом абсолютной ликвидности. Значение данного показателя по ОАО «Торфопредприятие Глинка» на 1.01.2011 года равнялось 0,09 и увеличивается к 2012 г. до 0,11. Рекомендуемый интервал для данного коэффициента - 0,2–0,3, то есть показатель ниже норматива. Коэффициент промежуточной ликвидности, при расчете которого к источникам покрытия текущих обязательств кроме денежных средств и ценных бумаг относится дополнительно счета к поступлению, на 1 января 2011 года был равен 0,39, так же увеличивается к 2012 г. до 0,64. Рекомендуемое значение: 0,5, что в 2012 г. выше принятого норматива. Коэффициент текущей ликвидности, являющийся основным при характеристике платежеспособности предприятия, на 01.01.2011 года составил 1,09 увеличивается и на 1.01.2013г. – 1,42 при нормативе 1. Этот коэффициент характеризует общую обеспеченность предприятия краткосрочными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент обеспеченности собственными краткосрочными средствами характеризует долю краткосрочных активов, покрываемых источниками собственных средств. На 1.01.2011 года коэффициент был равен 0,9, так же увеличивается к 2012 г. до 1,37 при нормативе не менее 0,3.

2.2 Оценка показателей реализации продукции

 

 

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и  реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Этот анализ показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями. Динамика реализации  продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010-2012гг. представлена на рисунке 2.1.

 

 

 

Рисунок 2.1 - Динамика реализации  продукции  ОАО «Торфопредприятие              Глинка» за 2010-2012гг., млн.руб.

Примечание - Источник: на основании отчетных данных предприятия 

На основании  данных отметим, что объемы реализации продукции с каждым годом возрастают с 5101 млн.руб. в 2010г. до 13888 млн.руб. к 2012г. или на  8787 млн.руб.

Далее проведем, расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей и базовыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.  Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами:

 

,                                           (2.1)

 

где Д_РП – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;

ЧР – среднесписочная  численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним работником;

2) обеспеченность  предприятия основными средствами  производства и интенсивность их использования:

 

,                                             (2.2)

 

где ОСП –  среднегодовая сумма основных средств  производственного предприятия;

ФО – фондоотдача  основных средств;

3) обеспеченность  производства сырьем и материалами  и эффективность их использования:

 

,                                             (2.3)

 

где МЗ – сумма  потребленных материальных ресурсов на производство продукции;

МО – материалоотдача (производство продукции на рубль  материальных затрат);

Расчет влияния данных факторов на объем реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.

1) Расчет влияния  на объем реализованной продукции  обеспеченности предприятия трудовыми  ресурсами:

 

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

 

Объем реализованной  продукции увеличился на 299 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 122 млн. руб. – за счет увеличения числа работников и на 158 млн. руб. – за счет повышения среднегодовой выработки продукции 1 работником.

2) Расчет влияния  на объем реализованной продукции  обеспеченности предприятия основными  средствами:

 

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

Объем реализованной  продукции увеличился на 88,1 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 302,7 млн. руб. – за счет увеличения среднегодовой суммы основных средств производства предприятия и на 940,4 млн. руб. – за счет повышения фондоотдачи основных средств.

3) Расчет влияния  на объем реализованной продукции  обеспеченности предприятия сырьем  и материалами:

 

(млн. руб.),

(млн. руб.),

(млн. руб.).

 

Объем реализованной  продукции увеличился на 88,1 млн. руб. за счет увеличения доли реализованной продукции в объеме выпущенной продукции, на 1 274,1 млн. руб. – за счет увеличения суммы потребленных материальных ресурсов на производство продукции. За счет снижения материалоотдачи объем реализованной продукции уменьшился на 31 млн. руб.

Далее проведем оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период произведем по методике, приведенной в таблицах 2.5 – 2.7

 

Таблица 2.5  - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн.руб.				Реализация продукции в плановых ценах, млн.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Брикет	4208	4616	408	109,68	4208	4720	512	112,15
Торф  кипованный	164	215	51	130,93	164	240	76	146,34
Торф  фрезерный	166	218	53	131,85	166	232	66	140
Прочая продукция	343	281	-62	81,88	343	364	21	106,16
Всего	4881	5330	449	109,19	4881	5556	675	113,83

Примечание - Источник: разработка на основании отчетности предприятия 

На основании  имеющихся данных выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2010 г. отметим перевыполнения плана по производству продукции на 9,19% и перевыполнение плана по реализации на 13,83%.

Таблица 2.6 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции  ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2011 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн.руб.				Реализация продукции в плановых ценах, млн.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Брикет	5928	6087	159	102,68	5928	6552	624	110,53
Торф  кипованный	476	530	54	111,45	476	534	58	112,14
Торф  фрезерный	435	76	-359	17,52	435	141	-294	32,5
Прочая продукция	462	461	-1	99,81	462	461	-1	99,81
Всего	7301	7155	-146	98	7301	7688	387	105,3

Примечание - Источник: разработка на основании отчетности предприятия 

На основании  имеющихся данных выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2011 г. отметим недовыполнения плана по производству продукции, но перевыполнение плана по реализации на 5,3%.

Таблица 2.7 - Анализ выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции  ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2012 г.

Изделие	Объем производства продукции в плановых ценах, млн.руб.				Реализация  продукции в плановых ценах, млн.руб.
	план	факт	+,-	% к плану	план	факт	+,-	% к плану
Брикет	10335	11141	806	107,8	10335	11172	837	108,1
Торф  кипованный	1476	1684	208	114,1	1476	1646	170	111,5
Торф  фрезерный	108	117	10	109,11	108	124	16	114,99
Прочая продукция	760	824	65	108,5	760	1307	547	172,01
Всего	12678	13767	1089	108,59	12678	14248	1570	112,38

Примечание - Источник: разработка на основании отчетности предприятия

На основании  имеющихся данных выполнения плана по выпуску и реализации основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» за 2012 г. отметим перевыполнения плана по производству продукции на7,8% и перевыполнение плана по реализации на 8,1%.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» учитывает, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.  Выполнение плана по ассортименту основной продукции ОАО «Торфопредприятие Глинка» представлено в таблице 2.8