Анализ исполнения плана по доходным поступлениям в республиканский бюджет

В результате всех перечисленных факторов уточненный план по доходам республиканского бюджета был выполнен на 105,6%.

По налоговым поступления уточненный план выполнен на 104,8%. Конкретно по налогу на прибыль – на 108,6%, по налогу на добавленную стоимость – на 104,4%, по акцизам – на 102,4%. Выполнение уточненного плана по налоговым доходам от внешнеэкономической деятельности составило 104,8%.

Неналоговые поступления в 2011 году составили 9 611,7 млн. руб., что составило 109,5% к уточненному годовому плану (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 - Исполнение плана по доходным поступлениям в республиканский бюджет Республики Беларусь (млрд. руб.)

 

Доходы	Утверждено по бюджету	Уточненный план	Исполнено	В % к уточненному годовому плану
2011 год
Всего доходов: из них:	33 611,4	51 312,0	54 190,2	105,6
Налоговые доходы в том числе:	30 020,7	42 532,5	44 578,4	104,8
- налог на прибыль	2 315,0	2 589,1	2 812,3	108,6
- НДС	13 454,1	17 921,5	18 701,4	104,4
- акцизы	5 369,8	5 467,8	5 597,0	102,4
- налоговые доходы от ВЭД	7 263,9	14 456,5	15 146,9	104,8
Неналоговые доходы	3 588,0	8 779,4	9 611,7	109,5
2012 год
Всего доходов: из них:	92 772,0	94 971,2	95 182,0	100,2
Налоговые доходы в том числе:	83 516,3	80 677,8	80 296,8	99,53
- налог на прибыль	4 760,6	5 354,1	5 481,8	102,4
- НДС	33 426,5	32 610,5	32 298,2	99,0
- акцизы	11 337,2	11 014,2	11 190,7	101,6
- налоговые доходы от ВЭД	25 377,8	25 826,3	25 474,9	98,6
Неналоговые доходы	9 255,0	14 292,9	14 884,5	104,1
2013 год
Всего доходов: из них:	121 720,3	105 003,7	105 803,7*	100,8
Налоговые доходы в том числе:	102 666,7	88 856,6	89 570,2*	100,8
- налог на прибыль	10 451,2	5 182,0	5 233,3*	101,0
- НДС	41 327,5	38 990,0	39 356,3*	100,9
- акцизы	16 434,0	17 411,1	17 518,6*	100,6
- налоговые доходы от ВЭД	29 809,2	23 197,7	23 327,5*	100,6
Неналоговые доходы	19 049,2	16 053,7	16 232,7*	101,1

 

Примечание * - предварительные данные

Источник: собственная разработка по информационным материалам Министерства финансов Республики Беларусь [7, 9,10,11,12,13,14,15].

 

В  2012  году  на  доходную часть республиканского бюджета повлияло снижение поступлений от экспорта в связи с сокращением внеш-него спроса на калийные удобрения.  Кроме  того,  рост  экспорта  товаров  привел  к  увеличению  возвратов  НДС  экспортерам, а укрепление курса белорусского рубля по сравнению с принятым  при  формировании бюджета  не  позволило  получить запланированные доходы от  внешне-экономической  деятельности.

Еще одна причина – уменьшение  объемов  импорта  товаров в  Российскую  Федерацию  по сравнению  с прогнозом привело к снижению объема ввозных таможенных  пошлин,  перечисляемых  из  России  в  белорусский  бюджет  в  соответствии с Соглашением  об  установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных  таможенных пошлин.

На поступления доходных источников бюджета оказало также влия-ние замедление  экономической активности организаций страны в силу влияния факторов реализуемой  стабилизационной  макроэкономической политики. 

Частично  потери  были  компенсированы  дополнительными  поступлениями налога на прибыль,  увеличением  ставок акцизов,  введением  специального сбора на экспорт калийных удобрений,  дополнительными доходами  целевых  бюджетных фондов [17, с. 8-9].

В 2012 году уточненный план доходной части республиканского бюджета был выполнен на 100,2%, причем по налоговым доходам – 99,53%, по неналоговым поступлениям – на 104,1%.

Уточненный план не выполнен по налогу на добавленную стоимость (99,0%) и по налогам от внешнеэкономической деятельности (98,6%). Незначительно перевыполнен уточненный план по акцизам на 1,6% и по налогу на прибыль – на 2,4%.

По неналоговым поступлениям уточненный план выполнен на 104,1%.

На протяжении 2013 года отечественной экономике пришлось функционировать в крайне сложных условиях. В результате неблагоприятных тенденций большинство первоначальных годовых показателей не выполнено. Данная ситуация оказала негативное влияние на исполнение республиканского бюджета, доходы которого заметно ниже ожидавшегося уровня. В связи с этим Указом Президента РБ показатели республиканского бюджета были скорректированы в сторону понижения (исключение составили лишь акцизы). Спад поступлений привел к необходимости изыскания дополнительных резервов пополнения казны и сокращения расходов. Однако комплекс предпринятых мер позволил лишь частично выправить образовавшиеся перекосы.

Уточненный план доходов республиканского бюджета был выполнен на 100,8%. Выполнен план и по налоговым поступлениям на 100,8%, и по неналоговым доходам на 101,1%.

Незначительно перевыполнен план по сбору конкретных налогов. Так уточненный план по налогу на прибыль перевыполнен на 1,0%, по НДС на 0,9%, по акцизам на 0,6%, по налогам от внешнеэкономической деятельности на 0,6%.

Низкий  уровень  поступлений связан с негативным воздействием ряда факторов. В частности, отставание от намеченного вызвано замедлением темпов роста ВВП. Соответственно,  размер  налоговых  выплат оказался меньше первоначальных ожиданий.

Сократились  поступления  и вследствие  сохранения  белорусским  рублем  излишне  крепких позиций. Средневзвешенный курс  национальной  валюты  по итогам  года оказался ниже уровня, учтенного при формировании бюджета (8 950 Br).

Еще более значительны потери от сокращения  экспортных поставок  калийных удобрений.  Сложности  с  прежним  партнером  привели  к практически полной приостановке отгрузок данной продукции во второй половине 2012 года. При этом даже в относительно благоприятном периоде (январе – июне) стоимость  товара  была  ниже первоначальных прогнозов – ожидалась цена 400 USD за 1т, фактическая  оказалась  заметно меньше – 367 USD за 1т.

Оказался меньшим и темп роста  прибыли  отечественных субъектов  хозяйствования (рис.2.1).

 

Рисунок 2.1 – Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в 2012-2013 гг.

Также  негативным  образом на объеме поступлений в белорусскую  казну  сказались  замедленные темпы прироста объема импорта  в Россию, что привело к снижению объема ввозных таможенных пошлин,  перечисляемых  из  России  в  белорусский  бюджет  в  соответствии с Соглашением  об  установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин [18, с. 12-13].

Таким образом, быстро меняющаяся в последние годы макроэкономическая ситуация в стране привела к тому, что республиканский бюджет ежегодно корректировался, причем, если в 2011-2012  году корректировка происходила в сторону увеличения доходной части бюджета, то в 2013 году – в сторону понижения. Уточненные планы были выполнены за исключением плана по налоговым поступлениям в 2012 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  НАПРАВЛЕНИЯ НАРАЩИВАНИЯ ДОХОДНОЙ  ЧАСТИ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 

 

Основными резервами увеличения доходов бюджетов являются:

♦  рост валового внутреннего продукта;

♦  расширение налоговой базы бюджетов, что возможно за счет увеличения доходов предприятий, а также домашних хозяйств;

♦  сокращение расходов бюджета на содержание административно-управленческого аппарата, снижение затрат на энергоресурсы во всех отраслях народного хозяйства и др. [5, с. 104].

Стимулировать рост валового внутреннего продукта, способствовать расширению налоговой базы и обеспечить повышение доходной части бюджета должна налоговая политика государства.

Сформированные на 2014 год меры налоговой политики обусловлены необходимостью обеспечения сбалансированности бюджета и консолидации его доходных источников в условиях неблагоприятной внешней конъюнктуры и, как следствие, замедления темпов роста основных макроэкономических параметров. При этом на фоне усиления инвестиционных налоговых стимулов сохранена структурная стабильность налоговой системы.

По данным направлениям непосредственно в Налоговом кодексе с 2014 года предусматривается следующее.

В целях обеспечения сбалансированности бюджета 2014 года реализован ряд фискальных направлений, основным из которых является увеличение ставок акцизов, которые проиндексированы с превышением параметров инфляции на 2014 год.

Основные причины такого повышения:

• гармонизация акцизной политики в рамках ЕЭП и выравнивание цен на подакцизные товары для недопущения развития их незаконных перетоков между странами Таможенного союза;

• сокращение вредного влияния на здоровье населения алкоголя и табака.

Ставки акцизов повышаются:

•  на крепкую алкогольную продукцию (в частности, водку) - на 27,3% в целом за год;

•  на вина плодовые крепленые - на 75,1% за год;

•  иную алкогольную продукцию - на 20%;

•  на табачные изделия - от 24 до 56% в зависимости от ценовой категории сигарет с фильтром и иных видов табачной продукции;

•  на автомобильное топливо - в пределах 14,5%.

При этом по предложению концерна «Белнефтехим» ставки акцизов на бензины автомобильные и дизельное топливо дифференцированы в зависимости от экологического класса топлива (вместо содержания октанового числа в настоящее время) с их уменьшением по мере роста коэффициента качества топлива [19, с.16].

Такой подход обеспечивает стимулирование производства высококлассных бензинов и дизельного топлива в связи с их большей прибыльностью, а также повышает инвестиционные возможности производителей.

Ставки иных налогов (земельного, экологического, за добычу природных ресурсов, единого налога с индивидуальных предпринимателей, подоходного налога за сдачу в аренду жилья), установленные в белорусских рублях, актуализированы на прогнозируемый среднегодовой уровень инфляции, или на 12,7%.

По налогу на прибыль:

•  обеспечивается дальнейшее повышение инвестиционной привлекательности за счет совершенствования порядка применения амортизационной премии (предусмотрено ее применение в качестве единовременного инвестиционного вычета как суммы, исчисленной в размере 10% первоначальной стоимости зданий, сооружений, передаточных устройств и в размере 20% - от стоимости машин и оборудования);

•  предоставляется право относить на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, затраты на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы с применением повышающего коэффициента до 1,5;

•  упрощается налоговый учет путем установления в качестве отчетного периода по налогу на прибыль календарного квартала с уплатой налога исходя из фактического результата финансово-хозяйственной деятельности за квартал.

Это исключает необходимость уплаты налога в больших размерах, если прибыль текущего года ниже прибыли прошлых лет, а также обеспечивает равномерность формирования доходов бюджета от данного источника. Такая мера гарантирует адекватность формирования доходов бюджета и налоговых обязательств плательщиков текущей экономической ситуации;

•  расширяются основания применения льготы по налогу на прибыль для производителей продукции животноводства путем отнесения для целей ее применения к продукции животноводства непереработанной пищевой продукции животного происхождения.

По налогу на добавленную стоимость:

•  изменен порядок определения критерия отнесения индивидуальных предпринимателей к плательщикам НДС (при расчете этого критерия (40 000 EUR) в выручку будут включаться внереализационные доходы, полученные от сдачи имущества в аренду);

•  отменяются льготы по НДС в отношении услуг почтовой связи по пересылке простых отправлений письменной корреспонденции, а также при ввозе на территорию Республики Беларусь специально оборудованных транспортных средств для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

•  право на применение льготы по НДС в части социальных услуг распространяется на негосударственные некоммерческие организации, оказывающие та кие услуги при стационарном социальном обслуживании.

Упрощается порядок администрирования налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, за счет:

•  установления в случае, когда субъект предпринимательской деятельности использует предоставленное ему право не вести бухгалтерский учет (например, при применении упрощенной системы налогообложения), днем начисления дохода иностранной организации дату выплаты этого дохода;