Анализ имущественного состояния предприятия (на основе отчетности СООО "Дружба народов")

Износ и амортизация не являются тождественными понятиями. Амортизация  в денежной форме выражает износ  основных фондов. Она выполняет следующие  основные задачи:

позволяет определить совокупные общественные издержки производства. В этой роли амортизация необходима для исчисления объема и динамики национального дохода в стране;

характеризует в обобщенной форме степень износа основных средств, что необходимо для планирования процесса их воспроизводства;

создает денежный фонд для  замены износившихся средств труда  и их капитального ремонта.

В соответствии с П (С) БУ 7 "Основные средства" амортизация начисляется с применением таких методов::

1) прямолинейного;

2) уменьшения остаточной стоимости;

3) ускоренного уменьшения остаточной  стоимости;

4) кумулятивного;

5) производственного.

Предприятие может применять нормы  и методы начисления амортизации  основных средств, предусмотренные  налоговым законодательством.

Каждое предприятие, начиная  свою хозяйственную деятельность, должно располагать определенной денежной суммой. На эти денежные ресурсы  предприятие закупает на рынке или  у других предприятий по договорам  товары, оплачивает счета за электроэнергию, выплачивает своим работникам заработную плату, несет расходы по доведению  товаров от производителей до покупателей, все это представляет собой один из важнейших параметров хозяйствования, который получил название «оборотные средства предприятия». В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение. Ведь они представляют собой часть капитала, которая переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала. Таким образом, оборотные средства являются важным критерием в определении прибыли предприятия [15,с159].

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества  предприятия. Состояние и эффективность  их использования – одно из главнейших условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая  инфляция, неплатежи и другие кризисные  явления вынуждают предприятия  изменить свою политику по отношению  к оборотным средствам, искать новые  источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Анализируя структуру  оборотных активов, следует иметь  в виду, что устойчивость финансового  состояния в значительной мере зависит  от оптимального размещения средств  по стадиям процесса кругооборота: снабжения, производства и сбыта  продукции.

По характеру участия  в операционном процессе различают  оборотные активы, находящиеся в  сфере производства (запасы) и в  сфере обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность). [15,с.169]

В зависимости от степени  риска вложения капитала различают  оборотные активы: с минимальным  риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); с малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство); с высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).

Большое влияние на финансовое состояние предприятия и его  производственные результаты оказывает  состояние материальных запасов.

Увеличение удельного  веса запасов может свидетельствовать:

а) о расширении масштабов  деятельности предприятия;

б) о стремлении защитить денежные средства от обесценивания  под воздействием инфляции;

в) о неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется  его оборачиваемость. Все это  свидетельствует о спаде деловой  активности предприятия. [22,с.67]

В то же время недостаток запасов (сырья, материалов, топлива) может  привести к перебоям процесса производства, падению объемов выпуска продукции, убыткам, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и  чтобы они не залеживались на складе.

На многих предприятиях большой  удельный вес в оборотных активах  занимает готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах  предприятия приводит к длительному  замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности  в кредитах и уплаты процентов  по ним, росту кредиторской задолженности  поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда и т. д.

Значительный удельный вес  в оборотных активах на многих предприятиях занимает незавершенное  производство. Увеличение остатков незавершенного производства может свидетельствовать, с одной стороны, о расширении производства, а с другой – о  замедлении оборачиваемости капитала на данной стадии. [20,с.156]

Большое влияние на оборачиваемость  капитала, вложенного в оборотные  активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает  увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности.

Финансовое состояние  предприятия во многом зависит от оптимальности структуры активов. Исследование изменения структуры  активов организации позволяет  получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств  в имуществе (активах) может свидетельствовать:

о формировании более мобильной  структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств  организации;

об отвлечении части текущих  активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ  и услуг организации, дочерних предприятий  и прочих дебиторов, что свидетельствует  о фактической иммобилизации  этой части оборотных средств  из производственного процесса;

об искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего  порядка их бухгалтерского учета  и т. д. [3,с.46]

Следует обратить внимание на тенденции изменения такого элемента раздела актива баланса, как незавершенное  строительство, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может  негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации.

Учитывая, что удельный вес  основных средств может изменяться и вследствие воздействия внешних  факторов, необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей  за отчетный год.

Наличие в составе активов  организации нематериальных активов  косвенно характеризует избранную  организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, технологии,

 

2. Методологические подходы к анализу имущественного состояния предприятия.

 

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой  либо работы. В экономическом анализе  методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.[12,с.89] Для анализа имущественного положения предприятия в отечественной и зарубежной практике используется множество методик, сравнительный анализ некоторых из них представлены в таблице 1.1

В процессе изучения имеющихся  литературных источников я пришла к  выводу, что большинство авторов  исследуя имущественное и финансовое положение предприятия проводят анализ бухгалтерского баланса, как  основного источника информации об имущественном состоянии предприятия. Любой финансовый анализ независимо от того, кто его проводит, с какой  целью и с помощью каких  методов, моделей и приемов базируется на данных бухгалтерской и финансовой отчетности.

Из представленных выше в  таблице 1.1 методик анализа имущественного состояния предприятия была выделена методика Савицкой Г.В. Именно эта методика, по моему мнению, наиболее полно  и достоверно отражает все аспекты  имущественного положения предприятия. С точки зрения данного автора, финансовое состояние предприятия  и его устойчивость в значительной степени зависит от того, каким  имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и  какой доход они приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Поэтому целесообразней будет проводить анализ и оценку имущественного положения предприятия  на основе анализа разделов I и II актива баланса.

Таблица 1.1

Сравнительная характеристика методик анализа имущественного положения предприятия

 

Элементы методики	Киселев М.В.	Ковалев В.В.	Савицкая Г.В.
Цели и задачи анализа	1.Анализ тенденции развития  предприятий за ряд лет и  выявление наиболее острых проблем  2. Дать наиболее общее представление  о качественных изменениях в  структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений	1. Повысить реальность  учетных оценок имущества в  целом и отдельных его компонентов; 2. Представить баланс в в форме,  облегчающей расчет основных  аналитических коэффициентов, наглядность  и пространственно-временную сопоставимость.	Цель оценки состава, динамики и структуры активов состоит  в оценке тенденций изменения  структуры и разработке организационно-экономических  механизмов повышения качества их использования
Объекты	Имущественное положение  предприятия, изучение активов и  источников их формирования.	Имущественное и финансовое положение предприятия	Имущественное положение  предприятия, использование активов  предприятия
Показатели	1. Состав и структура  основных средств и внеоборотных  активов; 2.Показатели состояния  и движения основных средств; 3. Структура оборотных средств  и оценка их оборачиваемости; 4. Состав собственного капитала  и источников их формирования; 5. Оценка динамики и оборачиваемости  дебиторской задолженности; 6.Изменение  величины и структуры краткосрочных  и долгосрочных пассивов 7.Общая  оценка имущественного положения  предприятия.	1. Изменение валюты баланса; 2. Доля внеоборотных активов; 3. Структура  основных средств; 4. Доля заемных  средств в валюте баланса; 5. Соотношение  собственных и заемных средств.	1. Структура капитала; 2. Состав, структура и динамика основного  капитала; 3. Состав, структура и динамика  оборотных средств; 4.Состояние производственных  запасов; 5. Состояние дебиторской  задолженности; 6. Остатки денежных  средств
Способы и приемы исследования	Вертикальный и горизонтальный анализ, сравнительный аналитический  баланс	Построение аналитического баланса нетто, вертикальный и горизонтальный анализ.	Вертикальный и горизонтальный анализ, использование количественных методов исследования, логические способы

 

А для общей оценки имущественного положения предприятия была выделена методика Киселева М. В. Так как именно в этой методике используется для общей оценки имущественного положения используется сравнительный аналитический баланс. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс дает наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений.

 

1.3 Источники формирования  имущества предприятия

Собственный капитал. Группа собственного капитала подразделяется на несколько подгрупп:

• уставный капитал – это капитал, первоначально инвестированный собственником в деятельность предприятия. Величина этого капитала отражается в уставе предприятия и является неизменной весь период деятельности. При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» и кредитуют счет «Уставный капитал». Увеличение уставного капитала отражается по кредиту счета «Уставный капитал» и дебету соответствующих счетов денежных средств и другого имущества, а уменьшение – по дебету счета «Уставный капитал» и кредиту счетов:
• «Расчеты с учредителями» – на сумму уменьшения номинальной стоимости акций;
• «Резервный капитал» – вследствие направления части уставного капитала в резервный капитал;
• резервный капитал образуется, как правило, за счёт прибыли предприятия в виде совокупности страховых фондов. Также остаётся неизменным. Учет резервного капитала ведут  на счете «Резервный капитал» (счет учета источников имущества, основной, для учета  капитала и фондов, пассивный). Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета «Резервный капитал» и дебету счета «Нераспределенная прибыль». Использование отражают по дебету счета «Резервный капитал» и кредиту следующих счетов:
• «Расчеты с учредителями» - на суммы выплат доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года;
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму, направляемую на покрытие балансового убытка за отчетный год;
• добавочный капитал – это капитал, который образуется в случаях: