Анализ финансовых результатов

Уставными видами деятельности акционерного общества являются:

• зерновые и зернобобовые культуры (выращивание);
• животноводство;
• свиньи (разведение);
• крупный рогатый скот (разведение);
• сельское хозяйство смешанное (растениеводство в сочетании с животноводством);
• растениеводство и животноводство (услуги, кроме ветеринарных);
• растениеводство;
• сельскохозяйственные основные культуры (выращивание);
• сельскохозяйственные культуры (услуги по выращиванию);
• животноводство (услуги, кроме ветеринарных).

При анализе структуры и динамики прибыли используются следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от продажи продукции, товаров, работ, услуг; прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Общую оценку финансовых результатов  можно представить в виде таблицы

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Анализ финансовых результатов

№	Показатель	Значение, тыс. руб.		Изменение		Удельный вес, %
		2010г.	2011г.	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %	2010г.	2011г.
1.	Чистая выручка от продажи	90020	127270	37250		100	100
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	74869	102016	27147	-3	83,1	80,1
3.	Валовая прибыль (убыток)	15151	25254	10103	3	16,8	19,8
4.	Коммерческие расходы
5.	Управленческие расходы
6.	Прибыль (убыток) от продаж	15151	25254	10103	3	16,8	19,8
7.	Сальдо прочих доходов и расходов
	Прочие доходы	14157	7608	-6549	-9,8	15,7	5,9
	Прочие расходы	10125	3522	-6603	-8,5	11,2	2,7
	Проценты к уплате	2289	2381	92	-0,7	2,5	1,8
8.	Прибыль (убыток) до налогообложения	16894	26959	10065	2,4	18,7	21,1
9.	Отложенные налоговые активы
10.	Отложенные налоговые обязательства
11.	Налог на прибыль
12.	Прочее	24	534	510	0,39	0,02	0,41
13.	Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	16870	26425	9555	2	18,7	20,7

Анализ финансовых результатов  начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе  основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Рассмотрим пример анализа финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов  начнем с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли  до налогообложения в разрезе  основных источников ее формирования, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (таблица №2).

Таблица 3. Анализ прибыли до налогообложения

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Прибыль от продаж	15151	90%	25254	94%	10103	4%	167%	66%
2. Прибыль от прочей деятельности	1743	10%	1705	6%	38	-4%	98%	2%
3. Прибыль до налогообложения	16894	100%	26959	100%	10065		159%	59%

Приведенные данные свидетельствуют  о том что, в отчетном году по сравнению  с прошлым годом величина прибыли  до налогообложения увеличилась на 10 млн. рублей или на 59%, за счет увеличения прибыли от продаж на 66% и получения прибыли от прочей деятельности в сумме 1,7 млн. рублей в отчетном периоде.

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли от продаж начнем с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица №4).

Таблица 4. Анализ прибыли от продаж

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Выручка от продаж	90020	100%	127270	100%	37250		141%	41%
2. Себестоимость продаж	74869	83%	102016	80%	27147	-3%	136%	36%
3. Управленческие расходы	0	0%	0	0%	0	0%	0%	0%
4. Коммерческие расходы	0	0%	0	0%	0	0%	0%	0%
5. Прибыль от продаж	15151	17%	25254	20%	10103	3%	166%	66%

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом  величина прибыли от продаж возросла на 10 млн. рублей или на 66%, за счет более медленного темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж (36% против 41%). Соответственно понизилась доля себестоимости на 3%, а удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж увеличился на 3,0%, что свидетельствует о повышении эффективности текущей деятельности, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (136%) не опережает темп роста выручки от продаж (141%).

Затем проанализируем прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью (таблица №5). В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5. Анализ прибыли от прочей деятельности

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %;
1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе:	14157	100%	7608	100%	-6549		54%	-46%
1.1. Проценты к получению	0	0%	0	0%	0	0%	0%	0%
1.2. Доходы от участия в других  организациях	0	0%	0	0%	0	0%	0%	0%
1.3. Прочие доходы	14157	100%	7608	100%	-6549	0%	54%	-46%
2. Расходы, связанные с прочей  деятельностью, всего, в том  числе:	12414	100%	5903	100%	-6511		47%	-52%
2.1. Проценты к уплате	2289	18%	2381	40%	92	22%	104%	4%
2.2. Прочие расходы	10125	82%	3522	60%	-6603	-22%	34%	-65%
3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности	1743		1705		-38		36%	-2%

Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получена прибыль от прочей деятельности в сумме 1,7 млн. рублей. Прибыльность деятельности связана со снижением удельного веса процентов на прочие расходы (-22%).В то же время в отчетном периоде прибыль от прочей деятельности сократилась на 38 тыс.руб. (на 2 %), по сравнению с прошлым годом.

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли увеличилась на 9,5 млн. рублей, или на 2%, из-за роста прибыли от продаж (+10,1 млн. рублей) и снижению себестоимости продаж (на 3%) по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.

Подводя черту под выполнением  анализа финансовых результатов  предприятия ОАО «Луч» по данным отчета о прибылях, можно констатировать увеличение его финансовых результатов в отчетном периоде по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, положительным явлением, свидетельствующим о достаточно успешной финансово-хозяйственной деятельности данной компании в отчетном году.

 

Выводы и предложения

Прибыль является одной из основных экономических категорий рыночного хозяйства. Как экономическая категория прибыль характеризует конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Она является показателем, в котором отражаются эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль как конечный финансовый результат  деятельности предприятия представляет собой положительную разницу  между общей суммой доходов и  затратами (расходами) на производство и реализацию с учетом других хозяйственных операций.

Убыток, напротив, - это отрицательная  разница между доходами и расходами по всем хозяйственным операциям предприятия.

Прибыль характеризуется многоаспектной ролью и многообразием форм, в которых она выступает.

Анализ прибыли представляет собой  процесс исследования условий и  результатов ее формирования и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных,  так и субъективных факторов  на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения  суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия  по использованию возможностей  увеличения прибыли и рентабельности;