Анализ финансового состояния банка

Другие активы и другие финансовые активы банка имеют незначительные долю и темп прироста в структуре общих балансовых активов. Структура этих видов активов представлена в Приложении З.

Общая структура активов банка  свидетельствует о взвешенном отношении Банка к качеству своих активов. Такой подход позволяет банку эффективно управлять ими и достигать положительного результата по каждой активной операции.

Раскрытие информации по видам активов  в финансовой отчетности банка отвечает требованиям Национального банка  Украины и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета.

 

 

2.3 Структурно-динамический анализ  пассивов банка 

 

Для того чтобы провести структурно-динамический анализ пассивов банка за отчетный период, необходимо составить таблицу, отражающую удельный вес статей пассива в валюте баланса, а также темп прироста каждой статьи относительно аналогичному показателю предыдущего года.

Сведения, приведенные в пассиве  баланса, позволяют определить изменения, произошедшие в структуре собственного и заемного капитала, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

 По степени принадлежности  используемый капитал подразделяется  на собственный и заемный (обязательства). По продолжительности использования  различают капитал постоянный  и краткосрочный.

 

Таблица 2.2 – Структурно-динамический анализ пассивов «Приватбанка»

Статья пассивов	31.12.2007, тыс. грн.	Удельный вес, %	31.12.2008, тыс. грн.	Удельный вес, %	Темп прироста относительно предыдущего года, %
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства банков	6 211 745	11,39	9 868 363	12,31	58,87
Средства клиентов	33 656 017	61,73	52 843 389	65,92	57,01
Долговые ценные бумаги, эмитированные банком	2 980 813	5,47	1 799 471	2,25	-39,63
Другие заемные средства	4 129 720	7,57	4 816 814	6,01	16,64
Обязательства относительно текущего налога на прибыль	9 820	0,02	15 606	0,02	58,92
Отсроченные налоговые  обязательства	35 788	0,07	39 640	0,05	10,76
Резервы по обязательствам	70 438	0,13	329 994	0,41	368,49
Другие финансовые обязательства	1 009 684	1,85	779 060	0,97	-22,84
Другие обязательства	89 542	0,16	177 689	0,22	98,44
Продолжение таблицы 2.2
Субординированный долг	936 654	1,72	1 299 756	1,62	38,77
Итого обязательств	49 130 221	90,12	71 969 782	89,78	46,49
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал	2 713 250	4,98	5 684 882	7,09	109,52
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток прошлых лет)	518 758	0,95	571 672	0,71	10,20
Резервные и другие фонды  банка	662 737	1,22	647 353	0,81	-2,32
Прибыль / Убыток отчетного  года	1 534 162	2,81	1 291 776	1,61	-15,80
Итого собственного капитала	5 388 907	9,88	8 195 683	10,22	52,08
Итого пассивов	54 519 128	100	80 165 465	100	47,04

 

За отчетный год обязательства  банка увеличились на 46,49 процентов  и составили 71 969 781 тыс. грн. Эти изменения произошли в основном за счет привлечения банком:

• средств банков – увеличились на 3 656 618 тыс. грн. (Приложение И; табл. 9),
• средств клиентов – увеличились на 19 187 372 тыс. грн. (Приложение И; табл. 10),
• средств на условиях субординированного долга – увеличились на 363 102 тыс. грн. (Приложение И; табл. 11).

Собственный капитал «Приватбанка» увеличился на 52,08% и составил 8 195 683 тыс. грн. в значительной мере благодаря увеличению уставного капитала банка на 2 971 632 тыс. грн. за счет взносов акционеров банка. По состоянию на конец дня 31.12.2008 года уставный капитал «Приватбанка» составил 5 684 882 тыс. грн (Приложение К).

Чистая прибыль от деятельности банка за 2008 год составила 1 291 776 тыс. грн., т.е. на 15,8 % или 242 386 тыс. грн., меньше, чем прибыль за 2007 год. В значительной мере на финансовый результат повлиял рост затрат на осуществления операций, а именно:

• процентных затрат (Приложение Л), которые в сравнении с 2007 годом увеличились на 71,96%,
• комиссионных затрат (Приложение М), которые в сравнении с 2007 годом увеличились на 72,27%.

В общей структуре пассивов баланса  наибольший удельный вес принадлежит  сумме обязательств банка, в числе  которых весомую долю занимают средства клиентов банка, увеличившиеся в  динамике на 57,01%.

Это объясняется тем, что в настоящее  время при недостаточно развитом межбанковском рынке в стране именно средства физических и юридических лиц, размещаемые в банке, являются основным источником его средств.

 

 

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности банка

 

 

Ликвидность коммерческого банка  – это возможность и способность банка выполнять свои обязательства перед клиентами и разными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность самих активов обеспечивается соблюдением прежде всего обязательных экономических нормативов Национального банка Украины: быстрой ликвидности, текущей ликвидности, краткосрочной ликвидности.

Как свидетельствуют данные, приведенные  в расчетной таблице 2.3, банк за анализируемый  период достиг высокого фактического сверхнормативного уровня коэффициентов (нормативов НБУ).

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 – Показатели ликвидности  КБ «Приватбанк»

Показатель	2007, %	2008, %	Нормативное значение
Норматив мгновенной ликвидности Н4	53,26	57,00	не менее 20%
Норматив текущей ликвидности Н5	87,02	55,30	не менее 40%
Норматив краткосрочной ликвидности Н6	46,01	36,93	не менее 20%

 

Таким образом, расчет системы показателей ликвидности КБ «Приватбанк» показал, что он придерживался в 2007-2008 гг. нормативных требований НБУ относительно ликвидности и обеспечивал активами свою способность погашать любые требования по обязательствам перед клиентами, которые разместили свои деньги на текущих и депозитных счетах, а также перед кредиторами по хозяйственной деятельности и акционерами. Негативной тенденцией является снижение нормативов текущей и краткосрочной ликвидности в динамике за 2007 и 2008 гг. на 31,72% и 9,05% соответственно.

Для расчета платежеспособности Национальным банком устанавливается норматив адекватности регулятивного капитала (норматив платежеспособности, Н2), отражающий способность банка своевременно и в полном объеме рассчитаться по своим обязательствам, которые вытекают из торговых, кредитных или других операций денежного характера.

В течение отчетного года несколько  снизилось значение показателя платежеспособности КБ «Приватбанк» с 11,11% в 2007 г. до 10,09% в 2008 г. при нормативном значении 10%. В целом, значение показателя превышает нормативное, что свидетельствует о способности банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства.

 

 

2.5 Анализ финансовой устойчивости

 

 

Определение платежеспособности основывается на соотношении собственных средств  банка и его активов. Это соотношение  выражается через оценку финансовой устойчивости банка, которая характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

Перечень коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, определен таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 – Показатели финансовой устойчивости коммерческого банка

Название показателя	Алгоритм расчета	Экономическое содержание
Коэффициент надежности	Кн = СК / ЗК	Соотношение собственного капитала (СК) к привлеченным средствам (ЗК, заемный капитал), определяет уровень зависимости банка от привлеченных средств
Коэффициент финансового рычага	Кфр = ЗК / СК	Соотношение привлеченных средств и капитала банка, раскрывает способность банка привлекать средства на финансовом рынке
Коэффициент участия собственного капитала в формировании активов  – достаточность капитала	Кдк= СК / Аобщ	Раскрывает достаточность сформированного  собственного капитала в активизации  и покрытии разных активов (Аобщ)
Коэффициент защищенности собственного капитала	Кзск = Ак / СК	Соотношение капитализированных активов (Ак) и собственного капитала. Показывает, какая часть капитала вложена в недвижимость (имущество)
Продолжение таблицы 2.4
Коэффициент мультипликатора капитала	Кмк = А / УК	Степень покрытия активов акционерным (уставным) капиталом

 

 

Далее произведем расчет группы коэффициентов финансовой устойчивости КБ «Приватбанк». Источником информации для расчета коэффициентов будет выступать баланс банка.

Для расчета величины капитализированных активов (защищенного капитала) воспользуемся  формулой:

 

Ак (Кз) = ОС + КВ + ДМ,    (2.1)

где ОС – основные средства;

КВ – активные остатки капитальных вложений;

ДМ – драгоценные металлы.

 

По данным годового отчета КБ «Приватбанк» за 2008 г. сумма активных остатков капитальных  вложений в 2007 г. составила 49 311 тыс. грн. (к данной статье отнесены основные средства, предназначенные для продажи), в 2008 г. таких остатков не было. Стоимость драгоценных металлов (отнесена к статье «другие активы» банка) составила в 2007 г. 35 809 тыс. грн., в 2008 г. 56 689 тыс. грн.

Таким образом, величина капитализированных активов за отчетный период рассчитывается следующим образом:

 

Ак (Кз)₂₀₀₇ = 1 533 758 + 36 809 = 1 570 567 тыс. грн.

Ак (Кз)₂₀₀₈ = 1 465 775 + 49 311 + 56 689 = 1 571 775 тыс. грн.

 

Результаты расчетов коэффициентов  финансовой устойчивости КБ «Приватбанк» оформим в виде таблицы 2.5.

Таблица 2.5 – Коэффициенты финансовой устойчивости КБ «Приватбанк» за 2007-2008 гг.

Показатель	2007	2006
Коэффициент надежности	10,97%	11,39%
Коэффициент финансового рычага	9,12	8,78
Коэффициент достаточности капитала	0,10	0,10
Коэффициент защищенности собственного капитала	0,29	0,19
Коэффициент мультипликатора капитала	20,09	14,10

 

Из приведенных в табл. 2.5 данных видно, что коэффициент надежности (соотношение банковского капитала и привлеченных средств) при минимально допустимом значении не менее 5,0% на протяжении анализируемого периода составляет в среднем 11%. Таким образом, банк обеспечен собственным капиталом и обладает достаточной степенью надежности, т.е. он достиг того уровня, когда может не зависеть от привлечения свободных средств денежного рынка. Дополнительным свидетельством надежности банка является низкий коэффициент финансового рычага, хотя его снижение в динамике является отрицательным фактором.

Коэффициент достаточности капитала в формировании активов соответствует оптимальному значению (не менее 10%) и подтверждает вышеустановленную тенденцию.

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о снижении защищенности собственного капитала на 10%, что является следствием сокращения вложений капитала банка в свои собственные капитализированные активы – основные средства и нематериальные активы почти на 68 млн. грн.

Что касается коэффициента мультипликатора  капитала, который характеризует  степень покрытия активов акционерным  капиталом, то при оптимальном соотношении 12,0 – 15,0 раз он составил 14,10 на начало и 20,09 на конец отчетного периода, т.е. 1 гривна собственного капитала обеспечивает 20,09 грн. активов банка. Это свидетельствует о превышении темпа роста активов над темпами роста акционерного капитала.

Поскольку собственный капитал  должен покрывать убытки по активам  банка, то чем выше уровень мультипликатора, тем выше степень риска банкротства  банка. Одновременно чем выше мультипликатор, тем выше потенциал банка для  более высоких выплат своим владельцам (акционерам). В данном случае рост коэффициента мультипликатора капитала не является рискованным, но это уже сигнал о необходимости улучшить менеджмент собственного капитала.

Итак, как показывают основные показатели проведенного анализа анализа финансовая устойчивость банка обеспеченна капиталом и находится на высоком уровне. Тем не менее необходимо улучшить управление собственным капиталом банка.

 

 

2.6 Оценка прибыльности и рентабельности деятельности банка

 

 

Результативным показателем деятельности банка является величина полученной прибыли. Уровень окупаемости прибылью уставного и общего капитала, активов (в том числе доходных) банка характеризует их рентабельность.

Оценка эффективности банковской деятельности является одной из важнейших задач финансового анализа, проведение которого основывается на использовании метода коэффициентов. Сущность метода коэффициентов состоит в построении системы взаимосвязанных показателей, которые всесторонне характеризуют состояние и динамику объекта исследования. Рассчитанные коэффициенты дают возможность финансовому аналитику углубить выводы о финансовом состоянии банка, поскольку абсолютные значения дают полную картину лишь в исключительных случаях.

 Показатели эффективности рассчитывают  по результатам деятельности  банка за год. При расчетах за квартал или полугодие показатели необходимо приводить к годовому уровню.

Уровень рентабельности можно определить как процентное отношение суммы  полученной прибыли к средствам, использование которых является источником её создания: дохода, активов, капитала и т.п. Поэтому для более детального анализа необходимо обратить внимание именно на эти показатели.