Значение и задачи анализа показателей прибыли

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части: первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков, резервный фонд может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию. Все факторы, влияющие на финансовый результат, тесно связаны между собой, их мобилизация и трансформация в прибыль требуют высокой степени оперативности в управлении бизнесом, принятии и реализации обоснованных решений с учетом реальных экономических условий.

В настоящее время в качестве ведущего аналитического инструмента управленческого учета, используемого в целях оптимизации финансовых результатов, выступает анализ безубыточности в разрезе таких основных его элементов, как:  расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности, определение маржинального дохода и маржинальной рентабельности, - расчет операционного рычага (левериджа). Точка безубыточности (порог рентабельности) показывает тот объем производств и продаж, при котором нет ни прибылей, ни убытков, и за счет полученной выручки полностью покрываются произведенные затраты - постоянные и переменные. Ниже этого объема выпуск продукции становится убыточным. Запас финансовой прочности показывает, насколько возможно допустить снижение выручки от реализации, прежде чем организация начнет нести убытки, и рассчитывается как разность между объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности. Чем выше значение данного показателя, тем устойчивее финансовое положение организации.

Основными источниками  увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости и повышение качества, реализация продукции на более выгодных рынках сбыта.

На ЧУП «Авест-Системс» выявлены резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости.

1. Для определения  резервов роста прибыли за  счет резервов увеличения объема  реализации продукции необходимо  выявленный ранее резерв роста  объема реализации продукции  умножить на фактическую прибыль  в расчете на единицу продукции соответствующего вида. На рассматриваемом предприятии при существующем оборудовании и уровне организации производства максимальный объем производства может возрасти на 10%.

Таким образом, резерв роста  объема реализации продукции составляет:

19364 * 0,1 = 1936,4 (тыс.руб.)

В отчетном году сумма  прибыли, приходящаяся на единицу продукции  составила:

3543000 тыс. руб. / 19364 тыс. руб.. = 118,28 тыс.руб.

Резерв роста прибыли  составляет:

1936,4 * 118,28 = 229 037,4 (тыс. руб.)

2.Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста.

Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком уровне организации рабочего времени (сокращение простоев, непроизводительных потерь времени и т.д.), при оптимизации потоковых процессов на предприятии, при более рациональном использовании основных и оборотных средств предприятия себестоимость можно снизить на 0,20 тыс. руб.

При этом прибыль увеличится на следующую величину:

0,20*1936400 = 387 280 (тыс. руб.)

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (табл.3.16).

 

Таблица 3.1-Влияние резервов роста прибыли на ее изменение

 

Источник резервов	Соответствующее увеличение прибыли, млн. руб.
Увеличение объема продаж	229
Снижение себестоимости  продукции	387,3
Итого	616,3

 

Основными источниками  резервов повышения уровня рентабельности производственной деятельности предприятия являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение себестоимости товарной продукции.

Резерв повышения уровня рентабельности составит:

Р­R = (3543 + 616,3)*100 / (21300,4*2,12) - (3543 / 44867*100) = 1,3 %

Мы видим, что после  внедрения описанных выше мероприятий  рентабельность производственной деятельности может увеличиться на 1,3% и составить 9,2%

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам  работы можно сформулировать следующие  основные выводы и предложения:

Прибыль как экономическая категория отражает выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупными доходами и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности.

Нет единства взглядов по поводу определения отдельных видов  прибыли. В частности, различаются  показатели прибыли, формируемые в  налоговом и бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете формируются такие основные виды прибыли, как:

- общая (или бухгалтерская)  прибыль;

- чистая прибыль;

- нераспределенная прибыль.

Полученная по результатам  отчетного года нераспределенная прибыль  подлежит распределению и использованию  на основании решения собственников предприятия. По мнению автора, именно фондовая форма использования чистой прибыли через образование фондов накопления, потребления, резервного и других позволяет сконцентрировать финансовые ресурсы на основных направлениях развития общественного производства - техническом перевооружении действующих предприятий с целью создания конкурентоспособной продукции.

По результатам анализа  величина прибыли от реализации продукции, работ, услуг в составе выручки от реализации в 2009 году составила 3,5 %  или 25139 тыс. руб. В 2010 году увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения выручки от реализации и составила 34284 тыс. руб.

По данным анализа  величина прибыли от реализации продукции, работ, услуг в составе выручки от реализации в 2011 году составила 0,3 % т.о. прибыль от реализации составила 5459 тыс. руб. Уменьшение прибыли от реализации произошло за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов, увеличения себестоимости.

Общая прибыль также  уменьшилась значительно и ее удельный вес в выручке от реализации составил всего 0,5%, что на 2,2% менее чем в 2010 году. Влияние внереализациооных доходов и расходов незначительно, несмотря на то что внереализационные доходы увеличились. Это связано со значительным повышением суммы внереализационных расходов.

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование,  во - первых,  изменений каждого  показателя за текущий анализируемый  период (горизонтальный анализ),  во - вторых,  исследование структуры  соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ),  в - третьих,  изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей). 

Таким образом, прибыль является главным финансовым ресурсом на микроуровне. Наличие прибыли означает возможность дальнейшего развития бизнеса и минимизацию угрозы банкротства. Высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяют необходимость непрерывного и эффективного управления ею. Управление прибылью представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам ее формирования, распределения и использования на предприятие.

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Анискин, Ю.Л., Павлова A.M. Планирование и контроллинг. - М.: Омега-л, 2011.-280 с.

2. Апчерч, А.А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ. / Под ред. А.В. Соколова, И.А. Смирновой. - М.: Финансы и статистика, 2008. -952с.

3. Бланк И.А. Управление прибылью. - К.: Ника-центр, Эльга, 2010. -544 с.

4. Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия.- К.: Ника-центр, Эльга, 2008.- 784с.

5. Борисевич Н.Н., Мороз В.В. Операционный леверидж как инструмент управления финансовой деятельностью предприятия // Экономика. Финансы. Управление. 2010. №10.

6. Бочаров  В.В. Комплексный финансовый анализ. - СПб.: Питер, 2011. - 432с.

7. Бочаров В.В. Современный финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2009.- 464с.

8. Булгакова С.В. Аналитические инструменты управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. 2006. №24.

9. Волкова О.Н. Управленческий учет: Учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010.- 472с.

10. Волочко Н.К. Источники формирования финансовых ресурсов организаций:проблемы и их решения // Бухгалтерский учет и анализ. 2006 №5.

11. Выварец А.Ю. Экономка предприятия: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.-543с.

12. Фролов А.В., Экономика  предприятия.М., 2009.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица  2.1. Анализ формирования прибыли  на ЧУП «Авест-Системс» (тыс. руб.)

 

Показатели	2009 г.		2010 г.		Изменение
	тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р. (гр.4 -гр.2)	Отклонение,%
Выручка от реализации	736514	100	975736	100	+239222	-
Себестоимость продукции	671891	91,2	890181	91,2	+218290	-
Коммерческие и управленческие расходы	39484	5,3	51308	5,2	+11824	-0,1
Прибыль от реализации продукции	25139	3,5	34284	3,6	+9145	+0,1
Внереализационные доходы	829	-	1985	-	+1156	-
Внереализационные расходы	8448	-	9719	-	+1271	-
Прибыль отчетного периода	17520	2,4	26514	2,7		+0,3

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

 

 

Рисунок   2.1. Динамика прибыли от реализации и балансовой прибыли за 2009 – 2010 гг.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

Таблица 2.2. Анализ формирования прибыли от реализации на ЧУП «Авест-Системс» (тыс. руб.)

 

Показатели	2010 г.		2011 г.		Изменение
	тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р. (гр.4 -гр.2)	Отклонение,%
Выручка от реализации	975736	100	1007006	100	+31270	-
Себестоимость продукции	890181	91,2	919622	91,3	+218290	+0,1
Коммерческие и управленческие расходы	51308	5,2	85092	8,4	+11824	+3,2
Прибыль от реализации продукции	34284	3,6	5459	0,3	-28825	-3,3
Внереализационные доходы	1985	-	16859	-	+14874	-
Внереализационные расходы	9719	-	16656	-	+6937	-
Прибыль отчетного периода	26514	2,7	5662	0,5	-20852	-2,2

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

 

Рисунок  2.2. Динамика прибыли от реализации и балансовой прибыли за 2010 – 2011 гг.

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Д

Таблица 2.7. Анализ формирования чистой прибыли

 

Показатели	2009 год		2010 год		2011 год		Изменение (2010 г. к 2009г.)		Изменение (2011 г. к 2010г.)
	тыс.р.	удельный вес,%	тыс.р.	удельный вес, %	тыс.р.	удельный вес, %	тыс.р. (гр.3 - -гр.1)	удельный вес,% (гр.4- -гр.2)	тыс.р. (гр.5 - -гр.3)	удельный вес,% (гр.6- -гр.4)
1. Прибыль до налогообложения	17520	100	26514	100	5662	100	-8994	-	-20852
2. Налоги и платежи  из прибыли	7216	41	5744	22	4684	83	-1472	-19	-1060	+61
3. Чрезвычайные доходы +, чрезвычайные расходы -	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4. Чистая прибыль (стр.1-стр.2-стр.3)	10340	59	20770	78	978	17	+10430	+19	-19792	-61