Значение и задачи анализа показателей прибыли

•финансирующую, то есть часть полученной прибыли является источником самофинансирования предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия [4, с.112].

Кроме того, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

·систематический контроль за выполнением планов реализации продукции  и получением прибыли;

· определение влияния  как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

·выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

·оценка работы предприятия  по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий  по использованию выявленных резервов.

Задачами анализа прибыли организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Прибыль важнейший показатель эффективности работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли  создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения.

 

 

 

 

2 Анализ состава, структуры и динамики показателей прибыли

 

Прибыль образуется в  результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой — от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам.[9,с.16]

Первое — объем  продаж — зависит от эффективности  осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия  для реализации своей продукции, то есть проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и так далее.

Второе — уровень  издержек производства — зависит  от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической  оснащенности предприятия.

В результате на предприятии остается чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль и налога на превышение фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Проанализируем динамику, уровни и факторы прибыли на  ЧУП «Авест-Системс».  Для этого необходимо проанализировать состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за 2009- 2011гг.

Анализ формирования прибыли на предприятии складывается из изучения показателей финансовых результатов и анализа факторов, влияющих на величину и структуру изменений прибыли. Проведем анализ показателей финансовых результатов (табл.2.1 и 2.2).

По данным табл. 2.1 величина прибыли от реализации продукции, работ, услуг в составе выручки от реализации в 2009 году составила 3,5 %  или 25139 тыс. руб. В 2010 году увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения выручки от реализации и составила 34284 тыс. руб. Графически динамику показателей выручки от реализации и прибыли можно представить на диаграмме 2.1.[ПРИЛОЖЕНИЕ А]

По данным табл. 2.2 величина прибыли от реализации продукции, работ, услуг в составе выручки от реализации в 2011 году составила 0,3 % т.о. прибыль от реализации составила 5459 тыс. руб. Уменьшение прибыли от реализации произошло за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов, увеличения себестоимости, что можно увидеть в таблице 2.2 [ПРИЛОЖЕНИЕ Б]

Общая прибыль также  уменьшилась значительно и ее удельный вес в выручке от реализации составил всего 0,5%, что на 2,2% менее чем в 2010 году. Влияние внереализациооных доходов и расходов незначительно, несмотря на то, что внереализационные доходы увеличились. Это связано со значительным повышением суммы внереализационных расходов. Графически динамику показателей выручки от реализации и прибыли можно представить на диаграмме 2.2.[ПРИЛОЖЕНИЕ Г]

Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (трендовый анализ показателей).

Анализ и выводы по данным таблиц 2.1 и 2.2 сделаем на основе абсолютных и относительных показателей. Увеличение показателя по строкам   «Себестоимость реализации продукции», «Коммерческие и управленческие расходы» на 0,1 % и 3,2% соответственно в 2011 году негативная тенденция.  Затраты на производство увеличиваются, следовательно снижается возможность получения предприятием дополнительной прибыли, уменьшается конкурентноспособность продукции. Снижение в 2010 году показателя по строке  «Прибыль от реализации» и «Прибыль отчетного периода» на 3,3 и 2,2% соответственно  неблагоприятен и говорит о снижении рентабельности продукции и повышении издержек производства.

 

Таблица 2.3.Анализ динамики финансовых результатов (тыс. руб.) 2009 – 2010 гг. по ЧУП «Авест-Системс»

 

Наименование  показателя	2009 год	2010 год	Абсол. отклон.	Темп роста., %
Выручка (нетто)от реализации товаров, продукции,  работ,  услуг ( за  минусом НДС,  акцизов и др. )	736514	975736	+239222	132,5
Себестоимость реализации товаров,  продукции,  работ,  услуг	671891	890181	+218290	132,5
Коммерческие и управленческие расходы	39484	51308	+11824	130
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	- 7619	-7734	-115	101,5
Прибыль отчетного периода	17520	26514	+8994	151,3

 

Для анализа и оценки уровня динамики показателей финансовых результатов от реализации продукции исследуемого предприятия составляется таблица,  в которой  используются данные отчетности из формы № 2.

          За 3 отчетных периода выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) у ЧУП «Авест-Системс» постоянно повышается, однако наблюдается снижение темпов роста. Так если тем роста в 2009 – 2010 году составлял 132,5%, то в 2010 – 2011 году он равен всего 103,2%. Темпы роста себестоимости также растут. Однако положительна тенденция снижения темпа роста в 2011 году по сравнению с предыдущими периодами на 29,2%. Что интересно, темп снижения себестоимости практически равен темпам повышения выручки от реализации.

 

Таблица 2.4. Анализ  динамики финансовых результатов (тыс. руб.) 2010 – 2011 гг. по ЧУП «Авест-Системс»

 

Наименование  показателя	2010 год	2011 год	Абсол. отклон.	Относит отклон., %
Выручка (нетто)от реализации товаров, продукции,  работ,  услуг (за  минусом НДС,  акцизов и др.)	975736	1007006	+31270	103,2
Себестоимость реализации товаров,  продукции,  работ,  услуг	890181	919622	+218290	103,3
Коммерческие и управленческие расходы	51308	85092	+11824	166
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	-7734	203	+7531	381
Прибыль отчетного периода	26514	5662	-20852	21

 

Это положительный момент,  который говорит о снижении переменных расходов на производство продукции и оказание услуг и является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия.  Однако очень возрос темп роста коммерческих и управленческих расходов. В связи с этим  темп прироста прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в 2010 году составил 151,3%, а в 2011 году 21%.

 

 

 

 

2.1. Анализ прибыли от реализации продукции, работ и услуг

 

Как отмечалось выше, основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. На объем прибыли от реализации продукции оказывают влияние 6 факторов: объем реализации продукции; ее структура; уровень производственной себестоимости; уровень коммерческих расходов; уровень управленческих расходов; уровень среднереализационных цен.

Прибыль от реализаций продукции  имеет прямо пропорциональную зависимость  от объема реализации: больше продали, продукции - больше получили прибыли; меньше продали - соответственно меньше получили прибыли.

Изменение структуры  реализованной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. При увеличении доли более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции - общая сумма прибыли снизится.

Уровень производственной себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов, и прибыль  находятся в обратно пропорциональной зависимости: производственная себестоимость  или коммерческие и управленческие расходы возросли - прибыль соответственно снижается и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся  в прямо пропорциональной зависимости: цены возросли - соответственно возросла и сумма прибыли и наоборот.

Подготовка данных для  оценки влияния указанных факторов требует восполнения недостающей  информации для анализа путем  прямого перерасчета:

-фактически реализованной  продукции в отчетном году  по ценам и тарифам предыдущего  года;

-фактически реализованной продукции в отчетном году по себестоимости предыдущего года (включая коммерческие и управленческие расходы).

Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу), для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в общем случае находится под воздействием таких  факторов,  как:

• изменение объема реализации продукции,
• изменение  структуры продукции,
• изменение  отпускных цен на реализованную продукцию,
• изменение себестоимости реализованной продукции (цен на сырье,  материалы,  топливо,  тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов).

Между объемом реализованной  продукции и прибылью существует прямая зависимость, т.е. с увеличением объема реализации прибыль от реализации растет. Между себестоимостью реализованной продукции и прибылью существует обратная зависимость: с уменьшением себестоимости прибыль увеличивается.

Повышение отпускных цен на реализуемую продукцию всегда приводит к увеличению прибыли от реализации продукции и наоборот.

Таблица 2.5.Показатели для  проведения факторного анализа

 

Наименование  показателя	2010 год	В сопоставимых ценах	2011 год
Выручка (нетто) от реализации	975736	1151368,5	1007006
Себестоимость реализации товаров,  продукции,  работ,  услуг	890181	1050413,6	919622
Коммерческие и управленческие расходы	51308	60543	85092
Прибыль от реализации	34248	40413	5459
Сальдо внереализационных  доходов и расходов	-7734		203
Прибыль отчетного периода	26514		5662