Управления финансами торговых организаций

Финансовый контроль основывается на нормативах размеров фондов денежных средств и источников их образования, смете денежных доходов и расходов и пр. К основным методам его осуществления относятся:

1. проверка по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов;
2. анализ по периодической или годовой отчетности с целью выявления состояния финансовой дисциплины, уровня выполнения плана;
3. обследование, отличающееся от проверки более широким кругом вопросов;
4. ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Ревизии могут быть полными и частичными, тематическими и комплексными, плановыми и внеплановыми, выборочными и сплошными, документальными и фактическими, иметь в качестве объектов денежные средства или материальные ценности. По результатам ревизий составляется акт [там же].

Управление финансами в организациях, ведущих свою деятельность в сфере торговли,  осуществляется высшими органами управления (например, для акционерных обществ это собрание акционеров), которые определяют финансовую стратегию организации, утверждают финансовые планы, отчеты об их исполнении. Непосредственно финансовыми потоками управляют руководство организации (совет директоров, генеральный директор) и специально созданные финансовые службы, они же разрабатывают проекты финансовых планов, принимают решения о размещении финансовых ресурсов в различные виды активов, осуществляют взаимодействие с финансово-кредитными организациями. В небольших организациях, где нет специальных финансовых служб, их функции выполняют бухгалтерии. 

Совершенствование системы управления финансами, развитие правовой базы и использование современных информационных технологий являются основными направлениями обеспечения эффективного управления финансами во всех сферах торговой системы.

 

 

 

• 2.2. Управление оборотными активами торговой организации

 

Оборотные средства торговых организаций представляют собой совокупность денежных средств, инвестируемых в сферу обращения на создание необходимых товарных запасов и совершение издержек обращения.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства [11, c.90].

К нормируемым оборотным средствам относятся:

• запасы товаров текущего хранения в розничной сети, на складах, и в пути;
• денежные средства в кассах и в пути;
• запасы тары порожней и под товаром;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд;
• расходы будущих периодов;
• запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания.

К ненормируемым средствам относятся денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах.

Структура оборотных средств торговли характеризуется высокой долей товарных запасов – около 90% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств – около 5% и расчетами – 5% [24, с.189].

По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.

В связи с тем, что объем товарооборота значительно колеблется по отдельным кварталам года, в качестве исходных данных для расчета нормативов принимается товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого поставщикам товаров. При этом себестоимость включает в себя покупную цену плюс издержки обращения по статьям: «Транспортные расходы» и «Расходы по доставке товаров на склад».

Методы нормирования собственных оборотных средств в торговле имеют некоторые отличия от методов нормирования оборотных средств в промышленности. Эти отличия касаются статей: «Товарные запасы», «Денежные средства в кассах и в пути» [29, с.196].

Методы нормирования остальных статей собственных оборотных средств однотипны с методами нормирования в промышленности.

По товарным запасам нормирование начинается с определения нормы запаса в днях. Эта норма слагается из следующих составных элементов:

1. время пребывания товара в форме торгового запаса в торговом зале, в продаже товаров и обеспечения регулярной продажи их до очередного поступления от поставщиков;
2. время нахождения оплаченного товара в пути;
3. время приемки товара, проверки его качества и подготовки к продаже;
4. время пребывания товара в форме гарантийного (страхового) запаса.

На основе рассчитанной нормы запаса в днях определяется плановая потребность оборотных средств по статье «Товарные запасы». Для этого плановый товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, делится на 90 дней для определения стоимости однодневного оборота.

Плановая потребность в оборотных средствах по статье «Товарные запасы» определяется путем умножения однодневного оборота на норму запаса в днях.

Для определения норматива собственных оборотных средств по данной статье необходимо плановый оборот IV квартала планируемого года, исчисленный по полной продажной стоимости, включая и налог на добавленную стоимость, разделить на 90 дней. Полученный однодневный оборот умножить на норму запаса денежных средств в кассе и в пути [29, с. 112].

 

 

• 2.3. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

 

Неотъемлемая часть оборотных средств – дебиторская задолженность. Ее увеличение может быть вызвано:

• неразборчивым выбором партнеров, неосмотрительной кредитной политикой предприятия в отношении к покупателям;
• неплатежеспособностью некоторых покупателей;
• ускоренным ростом объема продаж, опережающим темпы роста кредиторской задолженности;
• трудностями в реализации продукции, когда организации вынуждены идти на уступки дебиторам.

Сокращение дебиторской задолженности может быть вызвано:

• улучшением платежной дисциплины;
• активным воздействием на дебиторов по взысканию долгов рациональным выбором партнеров;
• улучшением финансовых инструментов в работе в дебиторами, например, взимание процента за отсрочку платежа, предоставление скидок за досрочное погашение задолженности;
• сокращением продажи в кредит;
• снижением объема продаж, приводящим к снижению числа покупателей [7, c.85].

Дебиторская задолженность взаимосвязана с кредиторской задолженностью. Считается, что дебиторская задолженность, размеры и ликвидность которой соответствуют размеру и срочности погашения кредиторской задолженности, обеспечивает платежеспособность предприятия.

Дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования на долгосрочную и краткосрочную. От продолжительности периода погашения дебиторской задолженности зависит доля безнадежных долгов к получению. Безнадежной задолженностью считается нереальные для взыскания суммы, возникающая, в основном, из сомнительных долгов. Сомнительный долг – это дебиторская задолженность предприятия, не погашенная в сроки, установленные договором [там же].

По причинам возникновения дебиторская задолженность бывает срочной и просроченной. Срочная дебиторская задолженность возникает вследствие заключенных договоров и применяемых форм расчетов с юридическими и физическими лицами. Просроченная дебиторская задолженность есть результат недостатков в работе организации. Она включает не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам, расчеты за товары, проданные в кредит и не оплаченные в срок. Просроченная задолженность – незаконно отвлеченные из оборота средства, нарушение финансовой дисциплины.

Состав дебиторской задолженности характеризуется, во-первых, ее удельным весом в общем объеме оборотных средств, который находится отношением величины дебиторской задолженности к величине оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем более мобильна структура имущества предприятия.

Во-вторых, состав дебиторской задолженности характеризуется удельным весом сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности. Этот показатель отражает качество дебиторской задолженности. Его рост свидетельствует о снижении ликвидности, о величине потерь средств в расчетах с дебиторами.

Управление дебиторской задолженностью торговой организации включает:

• контроль над состоянием расчетов с покупателями;
• формирование широкого круга потребителей, что позволяет  уменьшить риск неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
• необходимость следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и вызывает необходимость в привлечении дополнительных, менее эффективных источников финансирования;
• использование способа начисления процентов за отсрочку платежа или предоставления скидок дебиторам при досрочной оплате;
• использование факторинга в расчетах [29, с.124].

Управление дебиторской задолженностью связано с инкассацией денежной наличности, то есть процессом получения денежных наличных средств за реализованные товары. Доля средних ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации товаров называется коэффициентом инкассации:

 

Ki =

,    (1)

где i — месяц отгрузки;

j — месяц погашения дебиторской задолженности [29, с.127].

 

Коэффициент инкассации характеризует уровень дебиторской задолженности в отношении к выручке от продаж за определенный период. Чем он выше, тем большая часть товаров продана с рассрочкой платежа, а значит, с отвлечением средств из оборота, что снижает их эффективность. Снижение данного коэффициента означает рост денежных средств, полученных без отсрочек, ускорение притока средств от дебиторов.  Результат ускорения поступлений дебиторской задолженности – сокращение общей потребности предприятия в оборотных средствах.

Нерациональное управление дебиторской и кредиторской задолженностью приводит к дефициту денежных средств, который негативно отражается на платежеспособности предприятия, порождает кризисные явления.

 

 

 

• 2.4. Управление издержками обращения в торговле

 

Издержки обращения представляют собой общественно необходимые затраты труда, обеспечивающие выполнение коммерцией своих функций и задач  [1, с.182]. Они учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства, когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной торговли.

Номенклатура статей издержек обращения торговой организации носит ярко выраженный отраслевой характер:

• Транспортные расходы.
• Расходы на оплату труда.
• Отчисления на социальное страхование.
• Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.
• Расходы на амортизацию.
• Расходы на ремонт основных средств.
• Износ специальной и санитарной одежды, столового белья, посуды, приборов и других быстроизнашивающихся материалов и малоценного имущества.
• Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд.
• Расходы на хранение, проработку, подсортировку и упаковку товаров.
• Расходы на торговую рекламу.
• Потери товаров и технологические отходы.
• Расходы на тару.
• Прочие расходы [16, с.314].

По своей экономической значимости затраты торговых организаций могу подразделяться на две части:

а) издержки, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения: доработка товаров, предложенных к реализации (с согласия производителя), упаковка, ассортиментный подбор, транспортировка товара, хранение и другое;

б) расходы, связанные с превращением товарной формы продукции, принятой на реализацию, в денежную: заработная плата работникам с начислениями, административно-управленческие расходы, уплата процентов за кредит, реклама, естественная убыль товаров [16].

Если затраты в сфере обращения увеличивают цену товара сверх установленной, то вторая группа издержек подлежит компенсации за счет соответствующих скидок с цены для торговых организаций, которые указываются в договоре.

Издержки обращения торгового предприятия могут быть выражены как абсолютной суммой, так и относительным показателем – уровнем издержек обращения, выраженным в процентах либо к розничному товарообороту, либо к валовому доходу. Абсолютный показатель характеризует общую сумму расходов  предприятия за определенный период.