Управление оборотными средствами

Но чтобы определить влияние этого фактора в российской действительности нужно иметь как минимум  точную информацию о наличии запасов и рассчитать  нормативы их использования. То есть все начинается с вопросов учета. То, что учетная система на складах предприятий требует усовершенствования, сомнению не подлежит.

Ведь часто предприятие покупает одно и то же сырье по разной цене.  У кладовщиков все сырье записано на разных карточках (поскольку имеет разную цену). Бухгалтерия должна списывать это сырье по какой-то  определенной цене, но поскольку оно списывается с разных карточек, получается новый метод списывания – наугад, как легла карточка у кладовщика. Управлять финансами на основании таких данных, естественно, невозможно. Наиболее  распространенным в нашей стране до сих пор был метод оценки  запасов  по фактической себестоимости  заготовления. Однако при его  использовании в условиях длительного хранения запасов, характерного для многих предприятий, во-первых, занижается себестоимость продукции, во-вторых,  существенно занижается стоимость остатков материалов, а значит, искусственно завышается их оборачиваемость.

Использование метода оценки материалов по стоимости последних закупок (ЛИФО) приводит к искажению величины остатков материалов в сторону их уменьшения, и следовательно, и к завышению коэффициента оборачиваемости. Оценка запасов товарно-материальных ценностей по стоимости первых закупок (метод ФИФО) приводит к тому,  что себестоимость реализованной  продукции  формируется исходя из наиболее низких цен на материалы,  а их остатки оцениваются по максимальной стоимости. Поэтому оборачиваемость текущих активов в данном случае будет объективно ниже, чем при использовании ранее рассмотренных методов оценки запасов. Выход несложный – внедрение на складе и в бухгалтерии учета по средней стоимости, что и предусмотрено инструкциями Минфина.

Второй аспект проблемы увеличения оборотных средств – совершенствование системы расчетов. Для ускорения расчетов прежде всего необходимо знать всех плательщиков – нужен реестр, включающий сведения о договорных суммах, сроках и других параметрах, связанных с поступлением платежей. При этом стоит учитывать, кто задержит платежи и на сколько, а кто и вовсе не заплатит.

В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий  состояние оборотных средств серьезно ухудшилось вследствие не только  локальных, но и общих причин: разрушение единого экономического  пространства, падение уровня производства, рост цен и т.д. Новые модели управления оборотными средствами должны пройти «обкатку», быть добровольно принятыми предприятиями. Работа в этом направлении уже ведется.

Глава 2. Анализ управления оборотными активами предприятия

2.1 Краткая характеристика  предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Мебельная фабрика «Эстель» учреждено в мае 1998 г. Общество действует в соответствии с федеральным законом «Об акционерных обществах», иным действующим законодательством РФ и Уставом предприятия. Основными видами деятельности общества являются:

• обеспечение успешного решения стоящих перед обществом задач по развитию производства мебели;
• обеспечение предприятий и организаций материально-техническими ресурсами;
• организация и проведение оптовой и розничной торговли товарами народного потребления и готовой продукции;
• разработка конструкций мебели и техдокументации на ее изготовление;
• иные виды деятельности не запрещенные законодательством.

ООО «Мебельная фабрика «Эстель» занимается производством мягкой и корпусной мебели, которая продается как на территории Пермского края, так и за пределами края. Для изготовления мягкой мебели и столов используются французские механизмы трансформации, ткань и кожа высокого качества.

Для производства и хранения продукции общество имеет специально оборудованные помещения. В цехе № 1 делают заготовки из древесины для мягкой мебели и столов. Во втором цехе идет сборка столов, мебели, торгового оборудования, также здесь занимаются пошивом мягкой части мебели. В цехе № 4 также изготавливают заготовки из древесины, но основная специальность – это изготовление щита столярного на экспорт. На предприятии имеется своя пилорама и четыре сушильные камеры, что позволяет не закупать пиломатериал на стороне. Все цеха и пилорамы оборудованы специальной техникой. Реализацией продукции занимается отдел сбыта состоящий из четырех человек. Наличие собственного транспорта у предприятия позволяет доставлять продукцию непосредственно заказчику. Наличие юриста позволяет грамотно составлять договора, решать возникающие споры и разногласия.

ООО «Мебельная фабрика «Эстель» является организацией с централизованным учетом, учетный аппарат сосредоточен в главной бухгалтерии, где ведется весь синтетический и аналитический учет на основе первичных и сводных документов, поступающих от начальников цехов, планового отдела. Отдел бухгалтерии состоит из 6 человек, включая кассира и главного бухгалтера. Начислением заработной платы занимается расчетный отдел, также он ведет расчет удержания с работников и определяет суммы отчислений в пенсионный фонд и налог на доходы физических лиц.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером и учреждается руководителем организации. После утверждения учетной политики руководителем организации она приобретает статус юридического документа.

Рассмотрим основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за последние два года:

Таблица 1 – Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Мебельная фабрика «Эстель» за 2010-2011 гг.

Анализ данных таблицы показывает, что в целом предприятие работало в течение анализируемого периода достаточно хорошо, в частности выпуск товарной продукции в 2011 г. возрос на 10,5% или 3095,5 тыс. руб. по сравнению с 2010 г., на 10,9% или 2135,9 тыс. руб. возросло производство мебели, производительность труда составила в 2011 г. 108,9 тыс. руб., что на 21,7% или 19,4 тыс. руб. больше, чем в 2010 г. Также следует отметить рост среднемесячной зарплаты на 30,9 % или 542,8 руб. Но при этом следует подчеркнуть, что прибыль предприятия в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010 г. на 287 тыс. руб. или 9,3%, что соответственно привело к снижению рентабельности производства, уровень которой в 2011 г. составил 9,4%, что на 0,9% ниже уровня 2010 г.

2.2 Управления оборотными средствами на предприятии

Проанализируем структуру оборотных активов предприятия:

Таблица 2 – Анализ структуры оборотных средств ООО «Мебельная фабрика «Эстель» за 2009-2011 гг.

Наибольший удельный вес в составе имущества предприятия в 2011 г. занимали оборотные или текущие активы, их удельный вес составил 62,91%, что на 6,18% выше аналогичного показателя 2010 г., соответственно доля внеоборотных активов составила 31,72%. Оценивая изменения в составе оборотных активов, следует отметить, что рост их величины сложился за счет увеличения в 2011 г. на 4502,86 тыс. руб. дебиторской задолженности по сравнению с 2010 г., таким образом, удельный вес дебиторской задолженности в составе имущества предприятия составил 36,99%. Также необходимо обратить внимание на сокращение всех остальных элементов оборотных активов: величина запасов составила в 2011 г. 5505 тыс. руб., что на 1353,05 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г. соответственно; величина денежных средств предприятия в 2010 г. снизилась по сравнению с 2010 г. на 604,93 тыс. руб., что неизбежно приведет к снижению ликвидности, т.к. денежные средства – это наиболее ликвидная статья баланса.

Проанализируем дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия:

Таблица 3 – Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Мебельная фабрика «Эстель»