Управление дебиторской задолженностью, типы кредитной политики, определение оптимального объема дебиторской задолженности

      Дебиторская  задолженность по долгам, на которые  срок исковой давности не истек,  руководителю организации предложено  письменно уведомить дебиторов,  и  если не последует оплаты, то незамедлительно подавать  исковые  заявления в суд  на   взыскание долга с дебиторов  [Прил. «Е»].

1) ООО «Грузовозофф» на сумму 4622,00

2) ООО «Инкор» на сумму 123 857,00

3. ИП Котовщикова Наталья Николаевна на сумму 265 390,00
4. ООО «Мажордомо», в сумме 6203,95 руб.
5. ООО «ЦСМ» на сумму 9925,68 руб.
6. ОАКБ «Импульс» на сумму 35813,00

Письмо – претензия  вышеназванным фирмам должно быть отослано обязательно заказным письмом с  уведомлением о вручении, на все  возможные адреса предприятия должника [Приложение «Е»], чтобы в случае обращения в суд имелись доказательства того факта, что ваша фирма пыталась взыскать сумму задолженности в добровольном порядке.

Дебиторской задолженность  в балансе за 2011годООО «Приборснаб» отражена в сумме 749 (в тысячах  руб).Этот показатель был вычислен простым  арифметическим сложением следующих  показателей оборотно- сальдовой  ведомости за 2011 год [Прил «Ж»]

1. Сальдо Дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками», субсчет 2 «Авансы выданные» - в сумме – 546876,58;
2. Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с покупателями» - 13775,10
3. Сальдо дебетовое по счету 68 «Налоги и сборы», субсчет 1 «Налог на доходы физических лиц» на сумму – 391,00 руб;
4. Сальдо дебетовое по счету 68 «Налоги и сборы», субсчет 4«Налог на прибыль» - в сумме 29862,60 руб.
5. Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в сумме 8524,64 руб.
6. Сальдо дебетовое по счету 76 «Разные дебиторы и кредиторы», субсчет 5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях» - на сумму 149400 руб.

При сложении этих показателей  получаем сумму 748829,92 руб (749 тыс. руб), эта  сумма и есть сумма дебиторской  задолженности, указанной в строке 1230 раздела 2 «оборотные активы» баланса.

 Рассмотрим отражение  сумм дебиторской задолженности  в Пояснениях к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках.[Прил.«В»].

     В  разделе5.1 «Дебиторская и кредиторская  задолженность» приводятся данные - по строке «долгосрочной дебиторской  задолженности», а у предприятия  ее нет,  ставим прочерки ;

- по строке «краткосрочная  дебиторская задолженность»  на  начало 2011 года ставим значение 725, на конец года 749, оба значения  берем из уже сформированного  баланса, в графу поступление  ставим значение 24 (находим это  значение как разность значения 725 на начало года и 749 на  конец года);

- аналогичным образом  оформляем строку показателей  за 2010 год;

- делаем расшифровку показателей  по строке «в том числе» - на  усмотрение главного бухгалтера  компании ООО АК «РУиП» с  учетом положений п.20 ПБУ 4/99  была сделана следующая расшифровка  показателей :

а) авансы выданные на начало года 455, и на конец года 547, эти  значения взяты из оборотно- сальдовой  ведомости ООО «Приборснаб» за 2011 год;

б) прочие дебиторы на начало года 270 (725 – 455) , и на конец года 202 ( 749 – 547)

- Строка «итого»: складываем  показатели долгосрочной и краткосрочной  дебиторской задолженности за 2011 год, получаем  0+ 725 = 725 (на начало  периода);  0+ 749 = 749 (на конец периода);

- Аналогично складываем  показатели за 2010 год, и вносим  с строку «итого» за 2010 год.

      Раздел 5.2 «Просроченная  дебиторская задолженность» заполняется  на основании показателей акта  инвентаризации расчетов (ИНВ-17) [Приложение «Г»] на конец отчетного периода, у ООО «Приборснаб» этот показатель в сумме 3652,50 - просроченная задолженность за предприятием ООО «Деловые линии», отражаем эту сумму в тысячах рублей (4 тыс. руб.)

 

Заключение

Поскольку цель бухгалтерской  финансовой отчетности– обеспечить всех заинтересованных пользователей  информацией о результатах финансово-хозяйственной  деятельности, руководитель и главный  бухгалтер обязаны выстраивать  учетную политику предприятия  в  соответствии с законодательством  РФ, обеспечивая тем самым полноту, достоверность, нейтральность и  осмотрительность.

 По формированию бухгалтерской  финансовой отчетности ООО «Приборснаб»  за 2011 год  можно сделать следующие  выводы:

а) бухгалтерский учет на предприятии ООО «Приборснаб», в  целом ведется грамотно, в соответствии с законодательством РФ, нормативными актами и учетной политикой:

б) бухгалтерская (финансовая) отчетность представляется в контролирующие органы  в  положенные  сроки;

в) несколько смущает тот  факт, что  ООО «Приборснаб»  среди своих дебиторов имеет должников, долг по которым числится более 12 месяцев, хотя условиями договора сроки определены от одного месяца до трех месяцев. На мой взгляд, есть смысл перевести их из ранга краткосрочных дебиторов в ранг долгосрочных, при условии что будут оформлены соответствующие документы.  В соответствии с гражданским кодексом РФ, подписывается дополнительное соглашение о коммерческом кредите, обязательными условиями которого должны быть сумма лимита коммерческого кредита и количество дней отсрочки платежа. Так же в дополнительном соглашении должны быть прописаны реквизиты сторон, лица, уполномоченные на подписание документов и основания полномочий (документы, удостоверяющие полномочия, должны прилагаться), место подписания, дата подписания, номер и дата основного документа, подписи сторон (должны соответствовать доверенности).

 

г)  учетная  политика  на 2011 год не содержит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», что на мой взгляд приводит к некоторому искажению бухгалтерской (финансовой) отчетности; Предлагаю, внести в учетную политику на 2012 год счет 63 и создать резерв по каждому сомнительному долгу, в результате чего бухгалтерская отчетность наиболее точно будет отражать финансовое состояние организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников.

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»(в редакции 339 ФЗ от 28.11.2011).

4.Федеральный закон «Об  обществах с ограниченной ответственностью»   от14 января 1998 года (в редакции от 27.10.2008 N 175-ФЗ)

5. Федеральный Закон № 209 ФЗ «О развитиималого и среднегопредприниматель-ства» от 6.07.2007 г.(в редакции от 06.12.2011 N 401-ФЗ).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ( в последней редакции  Приказа Минфина № 186н от 24.12.2010).

7. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»  (в редакции Приказа Минфина РФ №144н от 08.11.2010)

8. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в редакции Приказа Мифина РФ №142н от 08.11.2010)

9. Приказ Минфина РФ  от 02.07.2010 № 66н  «О формах  бухгалтерской отчетности организаций»(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н)

10. Приказ Минфина РФ  от 29.07.1998 №34н  «Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета (в редакции от 24.12.2010 №168-н) (раздел о содании резервов  по сомнительным долгам)

11. Постановление Государственного Комитета Р.Ф. по статистике  «Обутвер-ждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной доку-ментации» № 20 от 24 марта 1999 г.

12. Приказ Минфина РФ  «Об утверждении методических  указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (в  редакции Приказа  Минфина  №142н от 08.11.2010)

13. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  финансовый учет: учебник для  вузов/ под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- 2-е изд., перераб. доп.  – М.: Вузовский учебник,  2009 – 650 с. IBSN 978-5-9558-0055-4.

14. Дудин А. Дебиторская задолженность. Методы возврата, которые работают. – СПб.: Питер, 2012.- 192 с.: ил. IBSN 978-5-459-01023-7.

15. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Н.А. Каморджанова, И.В. Картанова – 3-е изд. – СПб: Питер, 2008 – 478 с.IBSN 978-008623-0.

16. Кондраков  Н.П. Бухгалтерский учет: учебное  пособие -6-е изд., перераб. и  доп. – М.: ИНФРА – М, 2009.- 832 с.  –(Высшее образование). IBSN 978-5-16-003539-0

 

17. Медведев  М.Ю. Проводки от А до Я:  руководство для обучения и  самоконтроля - М.: Эксмо, 2009, - 352 с. –  (Справочник руководителю и главному  бухгалтеру).

IBSN 978-5699-26176-5.

 

18.Нечитайло  А.И. Бухгалтерская финансовая  отчетность / под ред.А.И.Нечитайло  и Л.Ф. Фоминой. – Ростов  н/Д: Феникс, 2012.- 633c. – (Высшее образование). IBSN 978-5-222-18655-8.

 

19. Программа  информационной поддержки Российской  науки и образования КонсультантПлюс  : Высшая школа.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный  срок исковой давности, а также  те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством  обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

 

(Вопрос: ...Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ  если резерв по сомнительным  долгам не создан, то убытки, полученные  в результате списания безнадежных  долгов, приравниваются к внереализационным  расходам. Главой 25 НК РФ не установлено,  что при списании безнадежных  долгов не учитывается дебиторская  задолженность, которую можно  зачесть по встречным однородным  требованиям. ГК РФ также не  устанавливает обязанность зачесть  встречные обязательства при  наличии дебиторской и кредиторской  задолженностей в отношении одного  лица. Правомерно ли считает организация,  что в целях налога на прибыль  при списании безнадежных долгов  у нее не возникает обязанности  не учитывать дебиторскую задолженность,  которую можно зачесть по однородным  встречным требованиям? (Письмо Минфина  РФ от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620))

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Кому: Директору ОАКБ «Импульс»

Годухину  Виктору Васильевичу

Адрес: Нижегородская область,

г.Арзамас, ул.Володарского, 83   

 От кого: директора  ООО  «Приборснаб»

  Катаева Дениса Александровича

  Адрес: Нижегородская обл, г.Арзамас,       

ул  Толстого, д.48

 

 

ПИСЬМО-ПРЕТЕНЗИЯ

 

ООО «Приборснаб» доводит до Вашего сведения, что на 31.12.2011 г. за Вами числится задолженность в сумме 35813,00 руб.

На основании  п. 3 договора о  поставке № 124  от 30.11. 2011  вы обязаны  были поставить нам товар в  счет уплаченного вашей фирме  аванса в течение 5 дней с момента  оплаты, но с даты внесения аванса прошло 30 дней, а  поставка товара Вами  не была произведена.

Просим Вас в добровольном порядке  поставить товар, либо оплатить указанную  сумму задолженности в срок до 05.01.2012 г.

В случае неуплаты мы будем вынуждены  обратиться в арбитражный суд  г. Арзамаса.

 

 

Генеральный директор                            Катаев Д.А.

31.12.2011 г.

 

 

 

 

О применении норм статьи 266 НК РФ

05.03.2011 15:54

По материалам консультаций Коллегии Налоговых Консультантов.

// «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в кредитных организациях», №12, 2010 года

 

Описание ситуации

Согласно положениям Учетной политики для целей налогового учета Банк формирует резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов и комиссий по кредитным договорам с физическими лицами, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.

Сомнительным долгом признается любая  задолженность перед Банком, в  случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные  договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной  на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется  следующим образом:

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

- по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Расчетная сумма резерва принимается  к расходам в пределах 10% от суммы  всех доходов Банка за отчетный (налоговый) период за исключением сумм восстановленных  резервов

 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Приказ 

                   №____от  « 05 »  января  2011 года

 

 «Об учетной политике  ООО «Приборснаб» для целей   налогообложения в 2011 году»

Приказываю:

Утвердить учетную политику организации для целей бухгалтерского и налогового учета на 2011 год.

1. Формирование учетной  политики осуществлять на базе  следующих допущений: