Управление дебиторской задолженностью предприятия

Как видно из таблицы, наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия.4

Таким образом, можно сделать выводы, что управление дебиторской задолженностью на предприятии происходит неэффективно.Оборачиваемость задолженности также снижается, что является отрицательным фактом.

Финансовому менеджеру предприятия необходимо проводить мониторинги задолженности, вести более грамотную работу с покупателями и заказчиками по своевременности платежей.

Заключение

Под текущей дебиторской задолженностью понимается задолженность юридических и физических лиц определенных сумм денежных средств и их эквивалентов предприятию, которое возникает в ходе нормального операционного цикла или предусмотрена к погашению в период до одного года.

Эффективное управление текущей дебиторской задолженностью связано в первую очередь с оптимизацией размера и обеспечением инкассации задолженности покупателей за товары, работы и услуги.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Практически речь идет об одновременном управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

В целом управление дебиторской задолженностью включает:  анализ дебиторов; анализ реальной стоимости существующей дебиторской задолженности; контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности; разработку политики работы с дебиторами.

Объектом изучения является ООО «Авто+». Основной вид деятельности - реализация запчастей к автомобильной, строительной и сельскохозяйственной технике, расходных и ремонтных материалов, техники, находившейся на консервации.

Дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах  в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков – на 5,24%.

В 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Средний период времени использования задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

На уменьшение периода использования дебиторской задолженности повлияло увеличение однодневного объема реализации и увеличение величины задолженности.

Однодневный период реализации увеличился более чем в два раза, что явилось определяющим фактором, оказывающем влияние на снижение периода задолженности покупателей.

Дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Наибольшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования до 1 месяца. Наименьшую долю занимает дебиторская задолженность со сроком образования 6 месяцев. При этом отмечается значительный рост величины самой длительной дебиторской задолженности, что приводит к замедлению оборачиваемости дебиторской задолженности и, безусловно, является негативным моментом в управлении активами предприятия.

Политика управления и взаимоотношения с поставщиками и покупателями не благоприятны для предприятия.

ООО «Авто+» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы взаимодействия с поставщиками и подрядчиками:

1) ужесточить механизм истребования  долга. Для этого предприятию  рекомендуется применять систему  штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию;

2) ежемесячно сверять расчёты  с покупателями. Ежемесячная проверка  дебиторской позволит высвободить из оборота средства. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 – М.: Изд-во «Ось-89», 2009.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 03.11.2011).
3. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит.-М.: Институт международного права и экономики,2010.
4. Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти // Дайджест директор, №4.
5. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие /  Под. общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009. – 576с.
6. Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению /Под ред. Г.П.Иванова. - М.: Финансы и кредит, ЮНИТИ, 2010.
7. Баканов М.И. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика. 2009.
8. Балабанов И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009.
9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, Т 1-2, К.: «Ника-Центр», 2011.
10. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия.-К.: Ника-Центр, Эльга, 2009.-448с.
11. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник - М.: Высшая школа, 2010.
12. Вяткин В.Н., Дж. Хэмптон, Казак А. Ю. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: концепции, задачи, ситуации. – Москва-Екатеринбург: ЗАО «Ява».– 256с.
13. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие.- Санкт – Петербург: «Специальная литература». –  428с.
14. Глущенко В.В., Глущенко И. И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент.  –  М.: Финансы и статисика, 2009.
15. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В.  Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Под общ. ред. Л.Л. Ермолович.- Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2009.
16. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.: АО «Бизнес – школа», 2009. –130с.
17. Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник/ Н.Л. Зайцев. – 3е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2010.
18. Ивашкевич, В.Б.; Семенова, И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет. – 2011.
19. Карпов В.В., Лукина НВ. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: Справочник. – М.: Экономика и финансы, 2010.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, Выбор инвестиций, Анализ отчетности – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011.
21. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2009.

Приложения

Приложение 1

Окончание приложения 1