Управление дебиторской задолженностью предприятия

 

При этом предприятие обеспечило увеличение величины реализации продукции на рубль стоимости основных фондов на 160,07% - 100% = 60,07%.

Увеличение объема реализации даже при увеличении численности персонала обеспечило рост величины реализованной продукции на одного работающего на 185,35% - 100% = 85,35%

Следует отметить, что с ростом величины себестоимости реализованной продукции произошел рост затрат на рубль реализованной продукции.

Несмотря на это, отмечается рост рентабельности продаж с 7,93 до 8,93%

Для того чтобы выявить причины снижения рентабельности, подробно рассматриваются финансовые результаты деятельности предприятия (таблице 2.).

Таблица 2.

Состав и структура стоимостных пропорций

Показатель	2010г.	2011г.		2012г.
	тыс.руб	тыс.руб	Отклонение %	тыс.руб	Отклонение %
Выручка от реализации	22 712	34 741	52,96	51 718	48,87
Себестоимость проданных товаров	19 201	28 345	47,62	43 261	52,62
Валовая прибыль	3 511	6 396	82,17	7 202	12,60
Коммерческие расходы	1013	972	-4,05	1548	59,26
Управленческие расходы	698	852	22,06	1035	21,48
Прибыль от продаж	1 800	4 572	154,00	4 619	1,03
Сальдо операционных доходов и расходов	147	-304	-306,80	-614	101,97
Сальдо внереализационной деятельности	-295	-479	62,37	-63	-86,85
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 652	3 789	129,36	3 942	4,04
Налог на прибыль	396	909	129,36	946	4,04
Чистая прибыль	1 256	2 880	129,36	2 996	4,04
Рентабельность, %	5,53	8,29	49,94	5,79	-30,11

 

Отмечается рост всех экономических показателей деятельности предприятия. Наблюдается стабильный рост выручки от реализации продукции. В соответствии с ней растет себестоимость продукции. Несмотря на то, что себестоимость растет в большей степени, прибыль также увеличивается. В 2013 году отмечается увеличение стоимости основных фондов, за счет реконструкции здания цеха и приобретения холодильного оборудования для хранения и транспортировки продукции. Численность работников не стабильна и составляет в 2013 году 43 человека. При этом размер фонда оплаты труда имеет тенденцию к увеличению.

С ростом выручки увеличилась прибыль, но рентабельность производства в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась.

Как видно из таблицы, предприятие расширяет свою деятельность, что выразилось в увеличении выручки от реализации и себестоимости проданных товаров. Отмечается рост валовой прибыли как результат превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости. Отмечается рост коммерческих и управленческих расходов, тем не менее, прибыль от продаж увеличилась за период.

На всем протяжении исследования прибыль формируется за счет основной деятельности. По внереализационной и прочей деятельности в разные периоды времени отмечается отрицательное сальдо, что негативно сказывается на финансовом результате предприятия.

Чистая прибыль увеличивается значительными темпами. Абсолютный прирост составил за два года 1740 тыс.руб.

Деятельность предприятия рентабельна. Но отмечается снижение рентабельности в 2013 году.

На снижение рентабельности повлияли рост управленческих и коммерческих расходов, а также отрицательное сальдо прочих операционных доходов и расходов и внереализационной деятельности.

Таким образом, отмечается общий рост предприятия, при этом рост себестоимости в 2013 г. опережает рост выручки, что приводит к снижению роста прибыли.

 

2.2. Управление и анализ  дебиторской задолженности предприятия

 

В процессе анализа дебиторской задолженности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского баланса (форма №1) (Приложение 1).

При анализе дебиторской задолженности рассматриваются показатели величины дебиторской задолженности, ее структуры и динамики, доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, а также коэффициенты оборачиваемости.

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Таблица 3

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах

Показатель	Доля, %			Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Дебиторская задолженность	60,16	64,07	64,86	129,74	122,80	159,32
Покупатели и заказчики	57,49	60,30	62,73	127,78	126,20	161,26

 

Как видно из таблицы, дебиторская задолженность занимала большой удельный вес в оборотных активах  в 2013 году, ее доля занимала 64,86%, при этом доля задолженности покупателей занимала 62,73%. За исследуемый период доля дебиторской задолженности увеличилась, на конец 2013 года по сравнению с 2011 г. на 4,7%. Доля покупателей и заказчиков – на 5,24%.

Таблица 4

Динамика дебиторской задолженности на конец года

Показатель	Значение			Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Дебиторская задолженность	7136	9258	11369	129,74	122,80	159,32
Покупатели и заказчики	6819	8713	10996	127,78	126,20	161,26
Прочие дебиторы	317	545	373	171,92	68,44	117,67

 

Как следует из таблицы в 2013 году отмечается рост дебиторской задолженности всего и по покупателям в том числе. Рост дебиторской задолженности в 1,5 раза в 2013 году обусловлен увеличение реализации товаров в кредит покупателям и заказчикам.

Рост дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам составил за период 161,26%.

Структура дебиторской задолженности представлена в таблице 2.5

Таблица 5

Структура дебиторской задолженности  ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Показатель	Значение			Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Дебиторская задолженность	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00	100,00
Покупатели и заказчики	95,56	94,11	96,72	98,49	102,77	101,22
Прочие дебиторы	4,44	5,89	3,28	132,52	55,73	73,86

 

Как видно из таблицы доля покупателей и заказчиков на начало периода составляла 95,56%. В последующем их доля увеличилась и составила в 2013 году 96,72%. Общее увеличение доли покупателей и заказчиков составляет 1,16%.

Соответственно снизилась доля прочих дебиторов до 3,28%.

Далее рассматриваются показатели использования дебиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам.

Таблица 6

Период использования

Показатель	Значение			Темп роста, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Однодневный объем реализации	63,09	96,50	143,66	152,96	148,87	227,71
Средний период дебиторской задолженности	113,11	95,94	79,14	84,82	82,49	69,97

 

Как видно из таблицы средний период времени задолженности снизился на конец исследуемого периода и составил 79,14 дней.

На уменьшение периода использования дебиторской задолженности повлияло увеличение однодневного объема реализации и увеличение величины задолженности.

Однодневный период реализации увеличился более чем в два раза, что явилось определяющим фактором, оказывающем влияние на снижение периода задолженности покупателей.

Далее рассматриваются показатели оборачиваемости всей дебиторской задолженности

Таблица 7

Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель	Значение			Изменения, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2012/ 2011	2013/ 2012	2013/ 2011
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
в оборотах	3,18	2,45	2,00	-22,92	-18,57	-37,23
в днях	113,11	146,75	180,21	29,74	22,80	59,32

 

Прежде всего, нужно отметить, что дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2011-2013 гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличивается. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы снизилась с 3,18 оборотов в год до 2 оборотов в год, что увеличило период оборачиваемости с 113,11 дней в 2011 г. до 180,21 дней в 2013 г. Это отрицательный факт.

Рассмотрим  показатели состояния дебиторской  задолженности в динамике и структуре по срокам образования (табл. 8).

 

 

Таблица 8

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ООО «Авто+» за 2011-2013 гг.

Показатель на 2005 г.	Средняя величина	В том числе по срокам образования
		До 1 мес.	3 мес.	6 мес.	12 мес.
Покупатели и заказчики	6819	2 610	1 583	1 347	1 279
Прочие дебиторы	317	111	94	67	45
Всего дебиторской задолженности	7136	2 721	1 677	1 414	1 324
Всего, % от общей суммы на  2006 г.	100,00	38,13	23,50	19,82	18,55
Покупатели и заказчики	8713	3271	1900	1647	1895
Прочие дебиторы	545	93	66	142	244
Всего дебиторской задолженности	9258	3364	1966	1789	2139
Всего, % от общей суммы на  2007 г.	100,00	36,34	21,24	19,32	23,10
Покупатели и заказчики	10996	3356	2325	2374	2941
Прочие дебиторы	373	78	118	100	77
Всего дебиторской задолженности	11369	3434	2443	2474	3018
Всего, % от общей суммы	100,00	30,20	21,49	21,76	26,55