Управление дебиторской задолженностью предприятия

 

Из приведенных  в табл. 2.11, 2.12 данных видно, что в  2006 г. затраты предприятия в сравнении с 2005 г. возросли на 29,9 %. В 2007 г. - на 6,0%, а к уровню 2006г. себестоимость снизилась на 18,41 %. Наибольший удельный вес в себестоимости занимают в 2005-2007 гг. материальные затраты (53,42% и 61,13 % соответственно), а в 2006 г. заработная плата (44,22 %). Структура себестоимости в 2007 г. показана на рис. 2.5.

 

 

 - материальные затраты - амортизация

 - заработная плата - отчисления в фонды

 - прочие

Рис. 2.5. Структура  себестоимости ООО «ЭСКЕЙП» в 2007 г.

 

Определим затраты  на рубль реализации услуг, используя  формулу:

 

ЗР = С ґ´ 100 / V, (2.3)

 

где С — полная себестоимость реализованных услуг, руб.;

V — объем реализации  услуг, руб.

 

ЗР04 5445008 / 5765380 ґ´ 100 = 94,44 коп.

ЗР05= 7174125 / 7328490 ґ´ 100 = 96,53 коп.

ЗР06= 5771576 / /7171730 ґ´ 100 = 80,48 коп.

 

Рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда  и средней заработной платы. Исходные данные для анализа приведены  в табл. 2.13.

 

Таблица 2.13

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	2005г.	2006 г.		2007 г.
	Факт.	Факт.	в % к 2005 г.	Факт.	в % к  2005 г.	в % к 2006 г.
1.Объем продажи, руб.	5765380	7328490	127,11	7171730	124,39	97,86
2.Фонд оплаты труда  работников, руб.	1822720	3128190	171,62	1224540	67,18	39,15
3.Численность работников, чел.	21	18	85,71	13	61,9	72,22
4.Среднегодовая выручка  1 работника, руб.	274541,9	407138,3	148,30	551671,5	200,94	135,50
5.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб.	86796,19	173788,3	200,23	94195,38	108,52	54,20

 

Нагляднее соотношение между темпами роста среднегодовой выручки одного работника и среднегодовой зарплаты одного работника к базисному 2005 г. будет видно на графике (рис. 2.6)

Для определения влияния соотношений  между темпами роста выручки  работника и средней заработной платы используем формулу:

 

(П) = (Lотч – Lбаз) ґ´ V, (2.4)

 

где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в

отчетном и базисном периодах;

V - объем реализации услуг в  отчетном периоде, руб.

Данные табл. 2.13 свидетельствуют  о том, что в 2006 г. в сравнении с 2003 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.

 

Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ґ´ 7328490 = 783073 руб.

 

В результате отставания темпов роста  средней выручки от повышения  оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2006 г. составил 783073 руб. По данным табл. 2.13 в 2007г. по сравнению с 2005 г. среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата возросла лишь на 8,52%.

 

Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) ґ´ 7171730 = -1070413,6 руб.

 

В результате превышения темпов роста  средней выручки работника над  повышением оплаты труда, относительная  экономия фонда оплаты труда в  2007 г. составила 1070413,6 руб.

По данным табл. 2.13 в 2007 г. по сравнению с 2006 г. среднегодовая выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая зарплата снизилась на 45,80 %.

 

Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) ґ´ 7171730 = -1859303,9 руб.

 

В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2007 г. в сравнении с 2006 г. составила 1859303,9 руб.

Проведем анализ динамики показателей  прибыли предприятия с использованием данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2006– 2007 гг. Результаты представим в табл. 2.14.

 

Таблица 2.14

Динамика показателей прибыли ООО «ЭСКЕЙП»

Показатели	Отчетный период 2007г.	Аналогичный период 2006г.	Отчетный период к 2006г.
			В руб.	В %
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ  (услуг)	7171730	7328490	-156760	98,00
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	5771576	7074125	-1302549	81,58
3. Прибыль (убыток) от  продажи	1400154	254365	1145789	550,4

 

Из данных табл. 2.14 видно, что в  2007 году предприятием получена прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на 1145789 руб. в сравнении с 2006 г., когда была получена прибыль от реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на 1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп. в 2006 г. и 80,48 коп. в 2007 г.

 

3. Анализ финансового состояния предприятия

 

В ходе финансового анализа предприятия  изучают собственные и заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние запасов и затрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения финансового анализа являются: баланс предприятия – форма №1, “Отчет о прибылях и убытках” - форма №2, статистическая отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.

Сравнительный аналитический баланс ООО «ЭСКЕЙП» за 2005-2006 гг. представлен в табл. 2.15.

 

Таблица 2.15

Сравнительный аналитический баланс за 2005-2006 гг.

Статьи баланса	2005г.		2006г.		Изменения		Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы	2480000   2030000	54,99   45,01	2570000   2840000	47,05   52,5	90000   810000	- 7,94   7,49	103,63   139,90
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосроч-ные обязательства 5.Краткосроч-ные обязательства	2670000   -     1840000	59,2   -     40,8	3000000   -     2410000	55,45   -     44,55	330000   -     570000	3,75   -     3,75	112,36   -     130,98
Баланс	4510000	100	5410000	100	900000	-	119,96

 

Сравнительный аналитический  баланс предприятия за 2006-2007 гг. приведен в табл. 2.16.

Итак, общая стоимость  имущества предприятия (итог баланса) возросла в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотных активов в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 90000 руб. или на 3,63%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотные активы уменьшили свою стоимость в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 810000 руб. или 39,90%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. – на 1030000 руб. или 36,27 %.

 

Таблица 2.16

Сравнительный аналитический  баланс за 2006-2007 гг.

Статьи баланса	2006 г.		2007 г.		Изменения		Темп роста, %
	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %	руб.	уд. вес, %
АКТИВ 1.Внеоборот-ные активы 2.Оборотные активы	2570000   2840000	47,50   52,05	2960000   3870000	43,34   56,66	390000   1030000	-4,16   4,61	115,18   136,27
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25
ПАССИВ 3.Капитал и резервы 4.Долгосрочные обязательства 5.Краткосрочные обязательства	3000000   -   2410000	55,45   -   44,55	3160000   -   3670000	46,27   -   53,73	160000   -   1260000	-9,18   -   9,18	105,33   -   152,28
Баланс	5410000	100	6830000	100	1420000	-	126,25

 

Величина собственного капитала в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2006 г. уменьшился по сравнению с 2005 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. - на 70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с учетом изменений заемного капитала увеличились в 2006 г. на 570000 руб. или 30,98 % в сравнении с 2005 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

Произведем сопоставление  изменения итога баланса к изменениям финансовых результатов хозяйственной деятельности за анализируемый период. Сопоставим изменение валюты баланса с изменениями товарооборота предприятия. Рассчитаем прирост валюты баланса (Кв) по формуле:

 

Кв = Бк / Бн, (2.5)

 

где Бк – итог валюты баланса на конец отчетного периода (тыс. руб.);

Бн – итог валюты баланса на начало года (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

 

2006 г. Кв = 5410/4510 = 1,2

2007 г. Кв = 6830 / 5410 = 1,26.

 

Рассчитаем прирост объема реализации (Кv) по формуле:

 

Кv = Vк / Vн, (2.6)

 

где Vк – выручка от реализации за 2006 г. (тыс. руб.);

Vн – выручка от реализации  за 2005г. (тыс. руб.).

Подставив значения, получим:

 

2006 г. Кv = 1,27 (7328490/5765380)

2007 г. Кv = 0,98 (7171730/7328490)

 

Таким образом получим, что в 2006 г. Кv >Кв, а в 2007 г. Кv < Kв, значит, за этот период использование финансовых результатов предприятия было менее эффективным, чем в предыдущем.

После определения общей характеристики финансового состояния и его  изменения за отчетный период проведем анализ финансовой устойчивости предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.

Определим тип финансового состояния анализируемого предприятия, для этого составим аналитическую таблицу для определения недостатка (-) или излишка (+) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2005 год представлен в табл. 2.17.

 

Таблица 2.17