Управление дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность  в мировой практике является достаточно надежным обеспечением кредита в качестве залога. Кредитор имеет полное право обеспечить дебиторской задолженностью выпускаемый вексель со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Правила стандартов финансового  учета в США, касающиеся дебиторской задолженности:

1. Выделение различных типов дебиторской задолженности, если это существенно.
2. Обеспечение правильного расположения оценочных (корректирующих) статей рядом с соответствующими статьями дебиторской задолженности.
3. Дебиторская задолженность, отраженная в разделе «Оборотные активы», должна быть превращена в деньги в течение одного года или операционного цикла.
4. Раскрытие любых непредвиденных убытков, связанных дебиторской задолженностью.
5. Раскрытие любой дебиторской задолженности, право на которую передано или отдано в залог в качестве обеспечения.
6. Раскрытие всех значительных рисков, связанных с дебиторской задолженностью.

В балансе предприятия  дебиторская задолженностью отражается по следующим видам:

• счета к получению;
• векселя к получению;
• не связанная с реализационной деятельностью. Задолженность «Счета к получению» возникает при расчетах по «открытому счету», что означает выставление покупателю для оплаты подписанного им счета. Задолженность «Векселя к получению» возникает при отсрочке платежа и выдаче покупателем векселя, т.е. письменного долгового обязательства. Вся дебиторская задолженность делится на два вида:
• связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг;
• связанная с внереализационной деятельностью; это выданные авансы работникам или филиалам, различные депозиты, дивиденды и проценты к получению, претензии по возврату излишне уплаченных налогов.

Значительное влияние  на дебиторскую задолженность оказывают  применяемые скидки с цены товара, которые бывают двух видов: торговые и за оплату в срок.

Торговые скидки используются в следующих случаях:

• постоянным покупателям;
• за определенное количество товара;
• в связи с сезонными и иными колебаниями потребительского спроса;
• при потере товаром качества или других потребительских свойств;
• при приближении даты окончания срока годности или реализации товара;

при продвижении на рынки  новых товаров, не имеющих аналогов, или товаров на новые рынки;

при реализации опытных  моделей и образцов товаров в  целях ознакомления с ними потребителей.

Таким образом, с помощью торговых скидок учитываются всевозможные ситуации, возникающие у продавца.

Скидки за оплату в  срок — это стимул для покупателя. Например, условие договора «5/10-50» означает отсрочку платежа — 50 дней, но если покупатель оплатит товар в первые 10 дней после поставки, он получит скидку размере 5%. Если по договору условия следующие: «5/10 ГГДМ-50», и «5/10 ЕОМ-50», это означает, что скидка предоставляется,: платеж будет произведен в течение первых 10 дней следующего месяца, так как все отгрузки (поставки) в данном месяце считаются в последний день месяца.

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность в  одних случаях учитывается в  ценах без скидок (валовой метод), в других —скидками (чистый метод). Во втором случае исходят из того, скидка — основной вариант оплаты по сравнению с отсрочкой платежа. Поэтому если покупатель не использует скидку, предприятие-поставщик получает дополнительный доход, который отражается в отчете о прибылях и убытках.

Списание безнадежных  долгов осуществляется или напрямую, с помощью создаваемого «резерва на покрытие безнадежных долгов».

Напрямую списываются, как правило, незначительные суммы, так как:

• не всегда возможно точно определить момент появления безнадежной задолженности;
• списание значительных сумм приводит к неравномерности доходов и расходов предприятия и несоответствию их друг другу;
• на сумму дебиторской задолженности и ее безнадежной части оказывают влияние некоторые факторы, такие, как скидки, возврат неоплаченной продукции и др.

Поэтому основным методом  списании безнадежных долгов является их списание через «Резерв на покрытие безнадежных долгов» («Резерв по сомнительным долгам» — в России).

Размер «резерва на покрытие безнадежных долгов» определяют на основе опыта прошлых лет исходя из доли (процента) безнадежных долгов; или к общему объему продаж (объему продаж отдельным покупателям); или к общему объему дебиторской задолженности по строке «Счета к получению» (к общей сумме или сумме в зависимости от сроков возникновения) (табл. 1.3).

 

Таблица 1.3

Расчет резерва на покрытие безнадежных долгов

Сроки возникновения (дн.)	Дебиторская задолженность  (тыс. долл.)	Безнадежная задолженность  исходя из прошлых лет (%)	Резерв на покрытие безнадежных долгов (тыс. долл.)
До 30 31 – 60 61 – 90 91 – 120 Свыше 120	1900 1520 1070 610 370	1 4 9 21 32	19 60,8 96,3 128,1 118,4
		Итого	422,6

 

Резерв утверждается именно в этой сумме. Отчисления в  него делаются с учетом положительного или отрицательного остатка резерва  на начало периода. Счет «Резерв на покрытие безнадежных долгов» показывается в балансе отдельной строкой после строки «счета к получению», является оценочным контрсчетом к этой сроке и выплачивается из нее при подсчете суммы баланса.

 

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и дебиторской задолженности ООО «Эскейп»

 

2.1 Общая характеристика  предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью ООО «ЭСКЕЙП» создано в соответствии с нормами части 1 Гражданского кодекса РФ от 30.11.1994 г. и Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью от 08.02.1998 г. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства РФ. Общество создано без ограничения срока. Целью создания Общества является:

• предпринимательская деятельность, с целью извлечения максимальной прибыли.
• удовлетворение интересов и потребностей общества в товарах и услугах с высокими потребительскими качествами.

Уставный капитал Общества составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

На момент регистрации Уставный капитал внесен Участниками Общества на 100 %.

Основным видом деятельности ООО «ЭСКЕЙП» является оптово- розничная продажа товаров бытовой химии и средств личной гигиены. Предприятие выступает дистрибьютором торговых марок: "Русалочка", "Шик" (туалетное мыло), "Линия Вейро" (бумажная продукция), "Концепт Б" (полиэтиленовая продукция, мешки для мусора), "Свежинка", "Гренди" (освежители для воздуха) и др.

Основные каналы сбыта ООО «ЭСКЕЙП» - это сетевые магазины, розничные точки и немного оптовиков. Доставка товаров по городу осуществляется бесплатно.

Основные поставки продукции осуществляются из Москвы через транспортные компании железно-дорожным транспортом. Из поставщиков ближнего зарубежья можно выделить Слобожанский мыловаренный завод (Украина). Кроме того, ООО «ЭСКЕЙП» сотрудничает и с местными поставщиками, но в общем товарообороте предприятия удельный вес данной группы продаж незначителен (в основном это раскрученные и узнаваемые группы товаров, такие как: Колгейт, Проктер, Юнилевер, Бенкизер и др.).

Торговая структура  ООО «ЭСКЕЙП» представлена на рис. 2.1.

 

 

Рис. 2.1. Торговая структура предприятия 

 

Структура управления ООО «ЭСКЕЙП» представлена на рис. 2.2.

Общее руководство деятельностью  предприятия осуществляет директор, несущий всю полноту ответственности за результаты финансовой деятельности и соблюдение законодательства. В подчинении директора находится заместитель директора по торговле и сбыту, заместитель директора по хозяйственной части и главный бухгалтер. Соответственно, заместитель директора по торговле и сбыту подчинен весь торговый персонал и работник склада. Заместителю директора по хозяйственной части подчиняются охранная служба, а также обслуживающий персонал. Главному бухгалтеру подчинены работники бухгалтерии. Главный бухгалтер осуществляет контроль за документированием хозяйственных операций, за составлением расчетов по налогам и сборам и предоставлением их в налоговые органы, а также занимается составлением бухгалтерской отчетности. Заместитель директора по торговле и сбыту осуществляет непосредственно контроль за торговой деятельностью.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2. Структура управления ООО «ЭСКЕЙП»

 

Работники сектора торговли осуществляют продажу товара. Хозяйственная часть занимается обслуживанием торгового оборудования, охраной помещения, а также уборкой торгового зала и прилегающих к нему территорий. Работник склада принимает товар, осуществляет его хранение и выдает со склада.

В работе предприятия используются информационные программы «1С –  Бухгалтерия», «Консультант +».

Подводя итог, можно сказать, что  в целом работа общества заключается  в том, чтобы торговые услуги населению  имели высокое качество, были доступны для населения и экономически выгодны для предприятия.

 

2. Анализ основных экономических показателей ООО «Эскейп»

 

В современных условиях хозяйствования на предприятие влияют различные факторы: внутренние, на которые они способны воздействовать, и внешние, к которым вынуждены приспосабливаться. Внутренние факторы – это, прежде всего, состояние основных и оборотных фондов, финансов предприятия; внешние – денежно-кредитная, налоговая политика государства, уровень инфляции, состояние фондового рынка, фаза экономического цикла и другие. Все они практически переплетены между собой, некоторые могут выступать одновременно внутренними и внешними (амортизация, платежи, инвестиционная активность предприятия). И сами факторы изменяются под влиянием развития рыночных отношений, поэтому финансовое состояние предприятия отражает все названные процессы. К результирующим показателям экономического уровня производства относятся: производительность труда, рентабельность продукции, затраты на один рубль реализации, себестоимость единицы продукции, прибыль на один рубль фонда оплаты труда, фондоотдача, эффективность капитальных вложений. Эти показатели характеризуют уровень использования всех производственных ресурсов, организацию работы на предприятии. К обобщающим можно отнести показатели, характеризующие степень механизации и автоматизации производства; показатели, характеризующие экономию основных видов материальных и топливно-энергетичских ресурсов, относительное уменьшение численности работников путем повышения технического уровня производства; рост производительности труда в результате повышения технического уровня производства; снижение себестоимости продукции путем внедрения мероприятий, повышающих технический уровень производства. Обобщающим показателем является показатель затрат на один рубль реализации. Самым объективным показателем является себестоимость единицы продукции (характеризует конечные результаты деятельности). Резюмируя сказанное, проведем анализ основных экономических показателей ООО «ЭСКЕЙП».

Динамика основных экономических показателей работы предприятия в 2005-2007 гг. представлена в табл П.1.1.

Проведем анализ структуры и  динамики объема продаж за 2005-2006 гг. на основе данных, приведенных в табл. 2.1.

 

Таблица 2.1

Анализ структуры и динамики объема продаж за 2005-2006 гг.

Показатели	2005 г.		2006 г.		Темп роста, %	Отклонения
	Руб.	%	Руб.	%		руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем продаж, в т.ч.	5765380	100	7328490	100	127,11	1563110	-
От продажи товаров  бытовой химии	3176830	55,10	4135831	56,43	130,19	959001	1,33
От продажи средств личной гигиены	1576300	27,34	2015781	27,51	127,88	439481	0,17
От продажи косметики	1012250	17,56	1176878	16,06	116,26	164628	-1,5

 

Проведем анализ структуры и  динамики объема продаж за 2006-2007 гг. в табл. 2.2.

 

Таблица 2.2

Анализ структуры и динамики объема продаж за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.		2007 г.		Темп роста, %	Отклонения
	Руб.	%	Руб.	%		руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем продаж всего, в  т.ч.	7328490	100	7171730	100	97,86	-156760	-
1. От продажи товаров бытовой химии	4135831	56,43	3945854	55,02	95,41	-189977	-1,41
2. От продажи  средств личной гигиены	2015781	27,51	2016821	28,12	100,05	1040	0,61
3. От продажи косметики	1176878	16,06	1209055	16,86	102,43	32177	0,8