Теоритические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

Введение

     Современные  коммерческие банки - банки, непосредственно  обслуживающие предприятия и  организации, а также население  - своих клиентов. Коммерческие банки выступают основным звеном банковской системы. Независимо от формы собственности коммерческие банки являются самостоятельными субъектами экономики. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер.

    Актуальность выбранной темы заключается в том, что в последние годы, как в нашей стране, так и в мировой банковской практике, эксперты отмечают наличие двух, на первый взгляд взаимоисключающих, тенденций: универсализацию и специализацию, банковской деятельности, подчеркивая, что со специализацией банков усиливаются тенденции к универсализации их деятельности. Традиционно занимавшиеся в большей степени тем или иным кругом операций, коммерческие банки вторгаются в смежные сферы деятельности. Следовательно, вид коммерческого банка (универсальный, отраслевой, специального назначения, региональный и т. п.) определяется наряду с содержанием его операций также степенью развития экономики страны, кредитных отношений, денежного и финансового рынков.

     Определение  границ финансовой устойчивости  коммерческих банков относится  к числу наиболее важных экономических  проблем, поскольку недостаточная  финансовая устойчивость может  привести к отсутствию у банка  средств для развития, его неплатежеспособности, и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты коммерческого банка излишними запасами и резервами.

     Коммерческие  банки,  мобилизуя временно свободные  средства на рынке кредитных  ресурсов, с их помощью удовлетворяют  потребность народного хозяйства  в оборотных средствах, способствуют  превращению денег в капитал,  обеспечивают потребности населения  в потребительском кредите. От  их четкой и грамотной деятельности  зависит как эффективность функционирования  банковской системы, так и российской экономики вообще. Поэтому разработка эффективного механизма анализа их деятельности жизненно необходим для финансовой и социальной стабильности нашего государства.

     Целью настоящей  курсовой работы является анализ  управления финансовым состоянием  банка. Для достижения поставленной  цели в работе решены следующие  задачи:

- дана характеристика теоретических основ анализа финансового состояния банка и особенностей управления им;

- раскрыты функции и механизм финансового анализа банка;

- рассмотрены системы и методы анализа финансового состояния банка;

- разработаны предложения по повышению эффективности финансовой деятельности коммерческого банка.

- Объектом данного исследования является коммерческий банк «Альфа-Банк».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоритические  основы анализа финансового состояния  коммерческого банка

1. Сущность анализа финансового состояния

     Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом. 

 

     Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению  анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. 

     Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

     Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового состояния, как неотъемлимая часть финансового анализа является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений. Изучая и характеризуя экономическую эффективность деятельности банка, анализ является одной из функций управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем. То есть, анализ финансового состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и экономическую эффективность управления им.

Анализ финансового состояния проводится с целью: 
 
- оценки текущего и перспективного финансового состояния банка; 
- возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения; 
- выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации; 
- прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

     Так же финансовый анализ изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Такое определение дает Шеремет А. Д. в своей монографии. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Авторское определение дистанционного анализа финансовой состояния банка будет приведено в конце главы.

     Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

·     форма № 101 – Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета;

·     форма № 102 – Отчет о прибылях и убытках кредитной организации ;

·     Расчет экономических нормативов.

     Банковские  клиенты и корреспонденты на  основе анализа отчетности определяют  устойчивость финансового положения  банка, его надежность, перспективы  развития, целесообразность дальнейших  отношений с ним. Полученные  данные можно группировать и  сравнивать с информацией каждого  конкретного банка. При анализе  балансов коммерческих банков  следует иметь ввиду, что они не обязаны детально раскрывать фактические размеры своих прибылей или убытков. Это обусловлено тем, что публикация данных о банках может повлечь панику среди вкладчиков и, как следствие этого, -- отток депозитов. Кроме того, большинство банков не публикует имеющиеся резервы, посредством которых могут пополняться (или уменьшаться) их доходы. Следует иметь в виду, что резкая смена менеджмента банка является признаком того, что у банка имеются определенные проблемы. Это указывает либо на серьезные несогласия по вопросам проводимой политики, либо на намерения предоставить "протекционистский" кредит или кредит по политическим соображениям.

     Известно достаточно  много видов экономического анализа  деятельности предприятий (банков), которые могут быть систематизированы  по различным критериям.

     По периодичности  проведения анализ балансов может  быть классифицирован следующим  образом: ежедневный, еженедельный (декадный), месячный, квартальный, полугодовой,  годовой и т.д. 

     В зависимости  от спектра изучаемых вопросов  различают анализ банков полный  и тематический (операционный, финансовых  результатов, критериальный). Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, т.е. как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом рассматривается узкий круг вопросов (анализ ликвидности, доходности, рискованности операций, анализ структуры кредитов и др.). Для адекватной оценки деятельности банка требуется проведение полного анализа банка.

 1.2 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитическая работа банка  идет по следующим направлениям:

-анализ банковского баланса и других форм отчетности;

- анализ состояния учета и отчетности;

- анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

    Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

     Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд -- в зависимости от их целевого назначения.

     Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации.

     Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

     Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и развитии, в противоречивом воздействии положительных и отрицательных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении противоречий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

     Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических моделей.

    В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершенным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, аналитического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков.

   Остановимся несколько подробнее на применении традиционных методов анализа.

   Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

    При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

     Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения.                        Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

     Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков.

     Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

     Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.