Теоретические основы анализа и оценки рентабельности

изменение скорости оборота  совокупного капитала,

изменение соотношения  собственного и заемного капитала.

Используя способ абсолютных разниц или цепных подстановок, определяется влияние факторов на рентабельность вложений /8/.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Мегаполис»

2.1 Общая характеристика ООО «Мегаполис»

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «Мегаполис» является предприятием сферы услуг. Относится к малым предприятиям. Предприятие зарегистрировано в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы РФ в городе Оренбурге. Форма собственности предприятия – частная. Уставный капитал образован за счет взносов учредителей, один из которых является генеральным директором предприятия. Вид деятельности ООО «Мегаполис» - услуги рынка. ООО «Мегаполис» имеет два рынка: крытый рынок и торговую зону с прилавками. На крытом рынке имеются торговые места без залов обслуживания и торговые павильоны, представляющие собой отдельно стоящие магазины с залами обслуживания различной площади. ООО «Мегаполис» арендует земельный участок, где расположена торговая зона (мини-рынок). ООО «Мегаполис» осуществляет также охрану в ночное время суток торгового оборудования, сдаваемого в аренду предпринимателям.

В соответствии с Решением Оренбургской городской думы «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории города Оренбурга», оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания, облагается единым налогом на вмененный доход с коэффициентом базовой доходности К2 = 0,3.

Таким образом, предприятие  работает по двум системам налогообложения, которые относятся к спецрежимам: упрощенной (УСН) и вмененной (ЕНВД). Услуги по аренде торговых павильонов и охране торгового оборудования относятся к упрощенной системе налогообложения. Услуги по передаче в пользование торговых мест на крытом рынке и в торговой зоне облагаются единым налогом на вмененный доход. Бухгалтерский учет ведется в полном объеме. У чет доходов и расходов ведется с разделением по видам налогообложения. По упрощенной системе налогообложения объектом налога являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В собственности предприятия  имеются основные фонды и оборотные  фонды. К основным фондам относятся в основном здания и сооружения. В оборотные фонды предприятия входят денежные средства и расчеты с дебиторами.

В штате предприятия  состоят 25 работников. Бухгалтерия  состоит из трех работников: главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и бухгалтер по учету материалов.

Бухгалтерская отчетность ООО «Мегаполис» составляется на основании данных бухгалтерского учета. Организация ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Каждый год руководитель ООО «Мегаполис» приказом утверждает разработанную главным бухгалтером Учетную политику предприятия, в которой утверждается рабочий план счетов, формы первичных документов, регистров и бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерия применяет  журнально-ордерную форму учета. В  качестве регистров бухгалтерского учета на предприятии применяются журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости и реестры.

Все формы бухгалтерской  отчетности заполняются на основании  остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса – по данным кредитовых остатков пассивных счетов.

В состав бухгалтерской  отчетности ООО «Мегаполис» входит «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа хозяйственной  деятельности взят объединенный баланс ООО «Мегаполис» за 2008 – 2010 года (Приложение А) и уплотненный отчет о прибылях и убытках ООО «Мегаполис» за 2008-2010 года (Приложение Б).

Актив баланса показывает состояние собственных средств  предприятия. Величина внеоборотных активов  предприятия составляет на конец 2010 года 12 192 тысяч рублей. Большую часть внеоборотных активов предприятия составляют основные средства в сумме 11 550 тысяч рублей.

Основную часть оборотных  активов ООО «Мегаполис» составляют затраты в незавершенном производстве в сумме 3 772 тысяч рублей. Остаток сырья и материалов на 31 декабря 2010 года составляет 1 638 тысяч рублей, краткосрочная дебиторская задолженность составляет 1 002 тысяч рублей.

Пассив баланса характеризует  источники поступления хозяйственных  средств ООО «Мегаполис». Предприятие имеет нераспределенную прибыль в размере 2 494 тысяч рублей. Уставный капитал составляет 14 000 тысяч рублей. Долгосрочные обязательства предприятия на конец 2010 года составляют 46 тысяч рублей. Величина краткосрочных обязательств предприятия составляет 3 267 тысяч рублей, основная часть которых займы и кредиты на сумму 2 741 тысяч рублей. Кредиторская задолженность составляет 453 тысячи рублей.

Отчет о прибылях и  убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия в целом за 2010 год в сравнении с 2009 годом. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляла свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Чистая прибыль предприятия незначительно возросла по сравнению с 2009 годом в два раза и составила в 2010 году 2 411 тысяч рублей. Чистая прибыль Отчета о прибылях и убытках повлияла на увеличение активов и источников собственных средств Баланса к концу 2010 года. На начало 2010 года сальдо баланса составляло 18 444 тысячи рублей, а на конец 2010 года эта сумма составила уже 20 668 тысяч рублей /24/.

 

2.2 Расчет показателей рентабельности ООО «Мегаполис»

 

Используя данные бухгалтерской  отчетности ООО «Мегаполис» за 2009 и 2010 годы, проведем общий покомпонентный анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка динамики удельных весов основных элементов общего дохода организации представлена в таблице 1.

 

Таблица 1 – Покомпонентный анализ финансовых результатов предприятия

 

Показатель	Комментарий (ф.№2)
1. Всего доходов и  поступлений	с.010+с.060+ с.080 +с.090+с.120
2. Общие расходы	с.020+с.030+с.040++с.070+с.100+с.130
3. Выручка	с.010
4. Затраты на производство  и сбыт продукции, в т.ч.:
себестоимость продукции	с.020
управленческие расходы	с.040
5. Валовая прибыль	с.029
6. Прибыль от продаж	с.050
7. Доходы по операциям  финансового характера	с.060+с.080
8. Расходы по операциям  финансового характера	с.070
9. Прочие доходы	с.090+с.120
10. Прочие расходы	с.100+с.130
11. Прибыль до налогообложения	с.140
12. Налог на прибыль	с.150
13. Чистая прибыль отчетного  периода	с.190

 

Анализ финансовых результатов  анализируемого предприятия ООО  «Мегаполис» на основе данных ф.№2 «Отчета  о прибылях и убытках» представлен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Покомпонентный анализ финансовых результатов ООО  «Мегаполис»

 

Показатель	2009 год, тыс. руб.	2010 год, тыс.руб.	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Темп изменения ,%
1. Всего доходов и  поступлений	14581+32+16+8+312 =14949	14892+56+25+ +21+245=15239	+290	101,94
2. Общие расходы	9310+785+125+52+124 = 11521	9458+828+1312+119 = 11718	+197	101,71
3. Выручка	14581	14892	+311	102,13
4. Затраты на производство и сбыт продукции, в т.ч.:	10560	10770	+210	101,99
себестоимость продукции	9310	9458	+148	101,59
управленческие расходы	1250	1312	+62	104,96
5. Валовая прибыль	5271	5434	+163	103,09
6. Прибыль от продаж	3236	3294	+58	101,79
7. Доходы по операциям  финансового характера	32+16 = 48	56+25 = 81	+33	168,75
8. Расходы по операциям финансового характера	-	-		-
9.Прочие доходы	8+312 = 320	21+245 = 266	-54	83,13
10. Прочие расходы	52+124 = 176	119	-57	67,61
11. Прибыль до налогообложения	3428	3522	-94	102,74
12. Налог на прибыль	1175	1127	-48	95,91
Продолжение таблицы 2
13. Чистая прибыль отчетного  периода	2362	2411	+49	102,07

 

На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие  выводы:

1. доходы и выручка организации за отчетный период выросли на 1,94 %;
2. затраты на производство и сбыт продукции выросли пропорционально росту выручки на 1,99%;
3. прибыль от продаж возросла на 1,79% несмотря на рост издержек производства;
4. произошло значительное увеличение доходов по финансовым операциям благодаря финансовым вложениям (стр.250 ф.№1). Рост составил 68,75 %. Этот фактор оказал благоприятное воздействие на показатели прибыли;
5. произошло снижение прочих расходов на 100 -67,61 = 32,39%
6. произошло увеличение показателей по строкам 11 и 13 (прибыль до налогообложения и чистая прибыль) не смотря на снижение прочих доходов на 100-83,13 = 16,87%.

Рентабельность предприятия  отражает степень прибыльности работы предприятия. Анализ рентабельности заключается  в исследовании уровней прибыли  по отношению к различным показателям  и их динамики.

В расчете рентабельности по отдельным составляющим капитала (средствам или их источникам) могут быть использованы показатели прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности или чистая прибыль.

В формулах рентабельности могут использоваться различные  показатели (составляющие капитала) в зависимости от интересующего направления анализа.

Показатели рентабельности – это относительные показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Показатели рентабельности условно делятся на 3 группы:

1) рентабельность продаж – показывает прибыльность рубля продаж и определяется по формуле

 

, (16)

 

где Рпр – прибыль от продаж, тыс. руб.,

Vпр – выручка от продаж, тыс.руб.

Для ООО «Мегаполис»  рентабельность продаж составит:

в 2009 году 3236/14581*100 = 22,19%,

в 2010 году 3294/14892*100 = 22,12%.

Снижение показателя может быть вызвано падением спроса на продукцию;

2) рентабельность основной  деятельности определяется по  формуле

 

(17)

Для ООО «Мегаполис»  рентабельность основной деятельности составит:

в 2009 году 3236/(9310+785+1250)*100 = 28,52%,

в 2010 году 3294/(9458+828+1312)*100 = 28,4%;

3) показатели рентабельности  капитала по видами капитала, которые делятся на:

а) экономическую рентабельность или рентабельность активов, определяемую по формуле