Система финансового планирования на предприятии

Разработка финансовой стратегии и финансовой политики по наиболее важным аспектам финансовой деятельности позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с финансовым развитием предприятия [2, С.47].

Текущее планирование финансовой деятельности

 Система текущего планирования  финансовой деятельности базируется на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Это планирование состоит в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые позволяют определить на предстоящий период все источники финансирования развития предприятия, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить постоянную платежеспособность предприятия, предопределить структуру его активов и капитала на конец планируемого периода [2, С.47].

Текущие планы финансовой деятельности разрабатываются на предстоящий год с разбивкой по кварталам.

Исходными предпосылками для разработки текущих финансовых планов предприятия являются:

•  финансовая стратегия предприятия и целевые стратегические нормативы по основным направлениям финансовой деятельности на предстоящий период;

•  финансовая политика по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия;

•  планируемые объемы производства и реализации   продукции и другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;

•  система разработанных на предприятии норм  и нормативов затрат отдельных ресурсов;

•  действующая система ставок налоговых платежей;

•  действующая система норм амортизационных отчислений;

•  средние ставки кредитного и депозитного  процентов на финансовом рынке;

•  результаты финансового анализа за предшествующий период.

Поскольку ряд исходных предпосылок разработки текущих планов носят вероятностный характер и разброс их параметров в условиях современной экономической нестабильности страны довольно высок, текущие финансовые планы предприятия по основным показателям желательно разрабатывать в нескольких вариантах: «оптимистическом», «реалистическом», «пессимистическом» [2, С.48].

Основные виды текущих финансовых планов, разрабатываемых на предприятии:

1. План доходов и расходов  по операционной деятельности  является одним из основных видов текущего финансового плана предприятия, составляемого на первоначальном этапе текущего планирования его финансовой деятельности.

Целью разработки этого плана является определение суммы чистой прибыли от производственно-коммерческой (операционной) деятельности предприятия.

В процессе разработки этого плана должна быть обеспечена четкая взаимосвязь планируемых показателей доходов от реализации продукции, издержек, налоговых платежей, балансовой и чистой прибыли предприятия.

2. План доходов и расходов  по инвестиционной деятельности отражает основные аспекты финансового обеспечения этой деятельности.

Целью разработки этого плана является определение объема потребностей в финансовых ресурсах для реализации намеченных инвестиционных программ, а также возможных поступлений этих ресурсов в процессе осуществления инвестиционной деятельности.

В этом плане отражаются все затраты, связанные с осуществлением реальных инвестиций в предстоящем периоде, а также приростом объема долгосрочных финансовых вложений.

3. План поступления и расходования денежных средств призван отражать результаты прогнозирования денежных потоков предприятия.

Целью разработки этого плана является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия на всех этапах планового периода.

В этом плане должна быть обеспечена четкая взаимосвязь показателей остатка денежных средств на начало периода, их поступления в плановом периоде, их расходования в плановом периоде и остатка денежных средств на конец периода.

4. Балансовый план отражает результаты  прогнозирования состава активов и структуры используемых финансовых средств предприятия на конец планового периода.

Целью разработки балансового плана является определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, обеспечивающей достаточную финансовую устойчивость предприятия в предстоящем периоде.

При разработке балансового плана используется укрупненная схема статей баланса предприятия [2, С.49].

Оперативное планирование финансовой деятельности

Система оперативного планирования финансовой деятельности заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия. Главной формой такого планового финансового задания является бюджет [2, С.50].

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности [2, С.50].

Он детализирует показатели текущих финансовых планов и является главным плановым документом, доводимым до „центров ответственности" всех типов [2, С.50].

Применяемые в процессе оперативного финансового планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков:

По сферам деятельности предприятия:

• бюджет по операционной деятельности (детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности);
• бюджет по инвестиционной деятельности (направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности);
• бюджет по финансовой деятельности  (детализирует показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств).    

2. По видам затрат:

• текущий бюджет (бюджет текущих затрат);
• капитальный бюджет (бюджет капитальных затрат).

3. По широте номенклатуры затрат:

• функциональный бюджет (разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат — например бюджет оплаты труда персонала, бюджет рекламных мероприятий и т.п.);
• комплексный бюджет (разрабатывается по широкой номенклатуре затрат — например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.).

4. По методам разработки:

• стабильный бюджет (не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия — например, бюджет расходов по обеспечению охраны предприятия);
• гибкий бюджет (предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемых суммах, а в виде норматива расходов, „привязанных" к соответствующим объемным показателям деятельности).

Использование рассмотренных систем и методов финансового планирования позволяет повысить эффективность финансовой деятельности предприятия, обеспечить ее целенаправленность [2, С.52].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ (КИРОВСКИЙ ЛЕСХОЗ)

 

2.1. Общая характеристика КИРОВСКИЙ ЛЕСХОЗ

финансовый менеджмент планирование лесхоз

Лесозаготовка, переработка и топливно–снабженческая деятельность является важной отраслью хозяйственного производства. Характерные черты, присущие лесозаготовке, зависят от погодных условий и особенностей производственного процесса. Она сопряжена со множеством других отраслей народного хозяйства.

Это приводит к обширному многообразию условий производства перерабатывающих работ. Лесозаготовительное производство является подвижным, а не стационарным. Работы производятся на открытом воздухе и подвержены влиянию погоды.

Все эти особенности лесозаготовки и переработки приводят к серьезным экономическим последствиям и сказываются на методах и приемах экономической работы. Возникает специфика планирования лесозаготовительного производства, особая система определения цены продукции при помощи калькуляции, появляются специфические формы заработной платы и премирования.

Одним из представителей лесозаготовительной промышленности является КИРОВСКИЙ ЛЕСХОЗ.

КИРОВСКИЙ ЛЕСХОЗ разрабатывает годовые, месячные планы производственно-хозяйственной деятельности в целом и по подразделениям. Все подразделения руководствуются приказами и указаниями.

Предприятие является коммерческой организацией, созданной для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Занимаемая площадь 33175,0 кв. метров, предоставленная в долгосрочную аренду земельным участком.

КИРОВСКИЙ ЛЕСХОЗ действует для осуществления главных целей предприятия: заготовка и переработка древесины, производство и реализация товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения (пиломатериал), снабжение топливом население, коммунально-бытовых предприятий и организаций, организация платных и иных услуг населению и другим организациям. Филиал реализует свою продукцию, услуги по ценам и тарифам, установленным самостоятельно или на договорной основе, кроме цен и тарифов по которым осуществляется государственное регулирование, установленное законодательством. Поэтому реализованное твердое топливо населению по государственным регулируемым ценам, которая ниже покупной цены, возмещается из бюджетов: ФБ, МБ. Финансовый результат также зависит от целевых поступлений из этих бюджетов.

Лесхоз в своей деятельности руководствуется законами и нормативными актами РФ, нормативными актами органов местного самоуправления, Положением, приказами, собственными нормативными документами. Управление предприятием осуществляет директор, являющийся единоличным руководителем, назначаемый на контрактной основе.

Лесхоз является структурным подразделением без права юридического лица, имеет фирменный знак, печать и штамп со своим наименованием, расчетный счет в банке для расчетов с покупателями, поставщиками, кредиторами и другими организациями и бюджетный счет для расчетов с бюджетом. Порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности Лесхоза определен Положением о предприятии. Предприятие составляет собственный законченный баланс, самостоятельно осуществляет учет результатов своей хозяйственной деятельности. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в соответствии с разработанным Положением об учетной политике, утвержденным приказом директора Кировского Лесхоза от 29 декабря 2002 года.

Основной нормативной базой для ведения бухгалтерского учета являются законодательные и инструктивные документы. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального и взаимосвязанного их отражения.

Деятельностью предприятия руководит директор, назначаемый на контрактной основе. Генеральный директор также принимает и увольняет главного бухгалтера, определяет порядок оплаты труда и премирования. Директор организует работу предприятия, в установленном порядке, распоряжается его имуществом, выдает доверенности, открывает расчетные и другие счета в банках, утверждает штатное расписание, в пределах своей компетенции, издает приказы и другие акты, принимает к ним меры дисциплинарного взыскания и поощрения.

Взаимоотношения работников и директора предприятия, возникающие на основе трудового договора, регулируются законодательством о труде и коллективным договором, заключенным на предприятии с его трудовым коллективом в порядке, установленном законодательством, для регулирования трудовых отношений.

Численность предприятия составляет 200 человек, из которых 20 человек аппарат управления, 180 человек рабочие. Из числа рабочих: 130 человек заняты основным производством - 50 относятся к вспомогательному производству.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, которыми оно наделено на правах хозяйственного ведения. Хозяйственная деятельность осуществляется на принципах полного хозяйственного расчета и самоокупаемости. Предприятие осуществляет учет результатов своей хозяйственной деятельности, ведет бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность в установленном порядке и несет ответственность за ее достоверность. Финансовый год начинается с января и заканчивается 31 декабря.

Предприятие составляет отдельный баланс, который входит в сводный баланс общества.

Задачами бухгалтерского учета являются:

1) формирование полной  достоверности информации о хозяйственных  процессах и результатах деятельности предприятия;

2) обеспечение контроля  за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

3) своевременное предупреждение  негативных явлений в хозяйственно-финансовой  деятельности, выявление и мобилизация внутренних резервов.

Инвентаризация проводится не реже одного раза в год, а также при смене материально-ответственных лиц, при недостачах и выявленных хищениях и порче в результате стихийных бедствий.