Роль и значение финансового менеджмента в кредитных организациях

     Посредством финансового менеджмента руководство коммерческого банка решает следующие задачи:

     формирование собственных и привлеченных (заемных) денежных ресурсов, необходимых для осуществления банковской деятельности;

     рациональное размещение денежных ресурсов в целях получения прибыли;

     максимизация доходов и минимизация расходов, связанных с деятельностью банка;

     регулирование проходящих через банк (включая его филиалы и отделения) денежных потоков;

     соблюдение обязательных экономических нормативов, устанавливаемых коммерческим банкам Центральным банком РФ;

     минимизация банковских рисков;

     обеспечение ликвидности банка;

     другие задачи по оптимизации экономических результатов деятельности банка. 

     1.2. Основные направления аналитической работы в  кредитных организациях 

     Рыночная экономика требует совершенно иного, чем при административной системе, подхода к анализу деятельности банка. Современный финансовый и экономический анализ лежит в основе объективной оценки работы банка и принятия управленческих решений. В связи с этим возникает необходимость в глубоком и всестороннем анализе банковской деятельности. Комплексная оценка банковской деятельности является сложной задачей, основанной на современных методах экономического и финансового анализа. Комплексный анализ выступает, как инструмент научного познания закономерностей сложных финансовых процессов и является основой управленческих решений, что особенно актуально в сложившейся экономической ситуации⁵.

     Можно выделить следующие основные направления организации аналитической работы в банке:

     1. Анализ данных аналитического учета, в том числе лицевых счетов, журналов, картотек; анализ соответствия 
данных аналитического учета данным синтетического учета, включая ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), 
кассовые и бухгалтерские журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.

     2. Анализ банковского баланса и других сводных форм отчетности, финансовых результатов деятельности банка, а 
также состояния учета и отчетности.

     3. Анализ состояния операционных, хозяйственных договоров и учредительных документов.

     Аналитическая работа по интерпретации имеющейся информации проходит в несколько этапов, различающихся по составу и трудоемкости. Анализ начинается с предварительного этапа, в рамках которого происходят чтение баланса и его подготовка к дальнейшей работе. Производятся структурирование статей, группировка статей активов и пассивов в соответствии с заданными критериями, проверка соответствия отдельных групп актива и пассива баланса по строкам, видам затрат и их источникам, категориям контрагентов; проверяется соблюдение нормативных требований Центрального банка и внутренних правил и процедур банка.

     К основным направлениям анализа баланса коммерческого банка, проводимого на предварительном этапе, можно отнести следующие:

     анализ структуры пассивных операций (операций по привлечению средств);

     анализ структуры активных операций (операции по размещению собственных, привлеченных и заемных средств);

     анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

     анализ качества управления кредитной организацией.

     В качестве метода анализа банковского баланса применяется метод сравнения. Его использование позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, выявить резервы повышения эффективности. Сравнительный анализ можно проводить как на внутрибанковском уровне (сравнивать два периода), так и на межбанковском уровне (сопоставляя отчетность). При этом чем шире круг взятых для сравнения банков, тем больше возможность совершенствования деятельности.

 

      Глава 2. Управление деятельностью в кредитных

     организациях 

     2.1. Сущность финансового анализа и его роль в управлении

     кредитной организацией 

     Россия имеет почти вековую историю развития финансового анализа. "Финансовый анализ" в понятийном аспекте имеет различные толкования как в отечественной, так и в зарубежной экономической теории. В отечественной науке вопросами финансового анализа занимаются при разработке методологии таких экономических наук, как экономический анализ и финансовый менеджмент, что, соответственно, приводит к различным подходам в определении его содержания.

     Теория экономического анализа рассматривает финансовый анализ как составную часть управленческого и финансового учета. При этом под управленческим учетом понимается не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование, статистика, анализ хозяйственной деятельности, который в свою очередь и включает в себя финансовый анализ.

     Финансовый анализ в коммерческом банке играет главенствующую роль в повышении надежности и качества управления, определяющим фактором жизнеспособности как отдельного банка, так и банковской системы в целом.

     Сущность финансового анализа определяется его объектами, которые отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности коммерческого банка.

     Объектами финансового анализа в банке могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и т.п. По мере углубления анализа объекты его детализируются.

     Для оценки деятельности кредитных учреждений используются и другие способы, которые реализуются через банковские рейтинги, которые являются мощным средством формирования общественного мнения и порой заметно влияющие на уровень его финансового состояния. Однако рейтинг - это не анализ и тем более не комплексный анализ, а всего лишь экспертный способ определения места банка среди прочих по ограниченному кругу показателей. Главное отличие рейтинговых методик от аналитических заключается, во-первых, в полноте изучаемых вопросов (при составлении рейтинговой оценки эксперт не имеет внутренней информации по анализируемому банку); во-вторых, в целях каждого исследования (цель рейтингов - сравнить и сопоставить банки между собой, а аналитических методик - способствовать наиболее эффективному управлению); и, в-третьих, в периодичности проведения (рейтинг в отличии от анализа рассчитывается на конец года или полугодия, реже - на конец квартала). 

     2.2. Управление финансовыми результатами и

     рентабельностью коммерческой организации 

     Описание результатов деятельности коммерческих банков следует производить с помощью системы экономических показателей.

     Под системой показателей понимается взаимосвязанное и обусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы.

     Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми ЦБ РФ. Однако процесс формирования банковской системы в нашей стране еще не завершен, изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Это обусловлено потребностью в усилении экономической интеграции отечественных банков в мировое банковское сообщество, необходимостью последовательного приближения отчетности к западным стандартам.

     На практике существует множество моделей формирования итоговых показателей. Некоторые авторы предлагают делить доход банка не по принадлежности к процентному и непроцентному, а на получаемый от основных операций (связанных с вложением собственных и привлеченных средств), и на другие операционные доходы (убытки)⁶.

     Для целей внутреннего управления финансовыми результатами может использоваться схема формирования их на основе условного деления доходов и расходов по следующим направлениям:

     доходы от операционной деятельности;

     доходы от побочной деятельности; -не заработанные банком средства;

     расходы от операционной деятельности;

     расходы, обеспечивающие функционирование банка;

     расходы на проведение рисковых операций.

     Это достаточно лаконичная модель. Однако такого рода детализация доходно-расходных статей для решения ряда задач является, безусловно, недостаточной.

     Следует отметить, что состав и последовательность статей отчета российских коммерческих банков, регламентированных Инструкцией № 17, вписывается в рамки указанного подхода и отличается от входящей в данную модель номенклатуры статей незначительно. Схематически эту модель формирования чистой прибыли можно представить в следующем виде:

     Процентный доход.

     Процентный расход.

     Процентная маржа (стр.1-стр. 2).

     Операционные доходы.

     Валовой операционный доход (стр. 3 + стр. 4).

     Операционные расходы.

     Чистый операционный доход (убыток) (стр. 5 - стр. 6).

     Расходы на создание резервов на покрытие возможных убытков по ссудам.

     Расходы по списанию безнадежных долгов.

     Убыток (прибыль) от нестандартных событий.

     Неоперационные доходы и расходы (стр. 8 + стр. 9 ± стр. 10).

     Чистый доход (убыток) до выплаты налогов (стр. 7 ± стр.11).

     Подоходный налог.

     Чистый доход (убытки).

 

      Глава 3. Оценка уровня банковских рисков 

     3.1. Понятие банковских рисков 

     Под риском в банковской практике понимают опасность (возможность) потери банком части своих ресурсов, недополучения доходов или произведения дополнительных расходов в результате осуществления определенных финансовых операций. Если основываться на определении, приведенном в Положении "Об организации внутреннего контроля в банках", Приложение № 2 "Рекомендации по организации внутреннего контроля за рисками банковской деятельности", то под рисками банковской деятельности понимается возможность утери ликвидности и (или) финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка.

     Банковские риски представляют собой систему рисков, количество которых увеличиваются по мере усложнения банковских продуктов, используемых компьютерных систем хранения и обработки данных, вовлечения российских банков в Международную банковскую систему.

     В связи с постоянным ростом влияния риска на финансовую деятельность особенно актуальной становится проблема банковского менеджмента - управления банковскими рисками, т.е. использование различных мер, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рискового события в банковской деятельности и принимать меры по снижению степени данных рисков. Способы установления риска постоянно изменяются. Это связано с факторами, которые можно объединить в несколько групп:

     1. Изменение   структуры   рынка,   усиление   конкуренции,   универсализация   коммерческих   банков,   расширение   сети отделений, совершенствование структуры клиентов;

     2. Увеличение  диапазона  колебаний  процентных  ставок,   вызванных  денежно-кредитной  политикой  Правительства, конъюнктурой и др.;