Расчет потребности в оборотных средствах и источников их финансирования

Рациональное  использование запасов зависит  также от полноты сбора и использования  отходов и обоснованной их оценки.

Существенное  значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений  с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.                                

Важное условие  повышения эффективности использования  материальных ресурсов — усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов.                                   

Одно из условий  рационального использования производственных ресурсов — нормирование складских запасов и материальных затрат.         

Под нормой производственного  запаса понимают средний в течение  года запас каждого вида материалов, принимаемый как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях, среднесуточного потребления каждого вида материалов.       

Предприятия должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к  замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток — к срыву производственного процесса.                

Рис.1 Структура затрат ЦБПО РНЭО в 2009-2010 годах

На протяжении последних  лет материальные затраты  предприятия имеют тенденцию  к росту,  по сравнению с 2009 года их доля в структуре затрат увеличилась на 10,2%.

Это связано  с ростом цен на сырьё и материалы. Основную долю в материальных затратах занимают затраты (рис.2) на сырье и материалы для проведения капитальных ремонтов энергетических объектов, а также ремонтно-эксплуатационных нужд базы.

По этому  показателю увеличение в 2010 году по отношению  к 2009 году в структуре материальных затрат составило 3,7%, увеличение произошло  из-за повышения цен на основные материалы (провод, шинка, подшипники и  т.д.)

 

 

Рис.2 Структура материальных затрат ЦБПО РНЭО в 2009-2010 годах

Перераспределение в структуре затрат произошло  по статьям топливо, электроэнергия, теплоэнергия, транспорт и ремонт зданий. Если по последнему пункту затраты  в 2009 году отсутствовали, то в 2010 году они составили 7,4% в общем объеме затрат, соответственно уменьшилась доля затрат связанных с электроэнергией (-1,9%), затраты на топливо (-2,4%), транспорт (-7,0%) и теплоэнергию (-0,1%).

 

Таблица 1

План-факт анализ себестоимости продукции в 2010 году

№ п/п	Элементы затрат	Сумма  затрат (руб.)
		План	Факт	Отклонение
1	Полная себестоимость (тыс.руб)	279678,20	271404,70	8273,50
	В том числе:
1.1	Постоянные  затраты (тыс.руб)	126319,20	118169,80	8149,40
1.2	переменные  затраты (тыс.руб)	153359,00	153234,90	124,10
2	Объём выполненных  работ:
2.1	Ремонты (кол-во)	5039	5090	-51
2.2	Стоимость    (тыс. руб.)	247400,30	250456,50	3056,20
Продолжение таблицы 3
3	Переменные  затраты на 1а-оп (тыс.руб)	30,43	30,10	0,33
4	Затраты на 1 руб. объёма (тыс.руб)	1,13047	1,08364	-0,04683
5	Всего затраты  на 1 а-оп. (тыс.руб)	55,502	53,321	2,181

 

С помощью таблиц и факторной модели  Ci = Ai / VBПi + Bi , приведём расчёт влияния факторов на изменение себестоимости услуг  тампонажного управления методом цепной подстановки (таблица 2):

 

 

Таблица 2

Факторный анализ издержек предприятия

Показатель	Плану	Факт	Отклонение  от плана
Объём ремонтов	5039	5090	-51
Сумма пост. затрат (тыс.руб.)	126319,2	118169,8	+8149,40
Сумма пер. затрат на ед. продукции (т.руб.)	30,43	30,10	+ 0,33
Себестоимость 1 ремонта (тыс.руб.)	55,502	53,321	+ 2,181

 

С_пл. = ПОИ_пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 126319,2/5039 + 30,43 = 55,50 т.руб.

С_усл.1 = ПОИ_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 126319,2/5090 + 30,43 = 55,24 т.руб.

С_усл.2 = ПОИ_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} =118169,8/5090 + 30,43 = 53,65 т.руб.

С_ф. = ПОИ_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 118169,8/5090 +30,10 = 53,31 т.руб.

Общее изменение  себестоимости продукции составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 53,31 – 55,50 = -2,19 т.руб.

За счёт изменения  объёма производства:

∆ С _А = С_усл.1 – С_пл. = 55,24 – 55,50 = - 0,26 т.руб.

За счёт изменения  суммы постоянных затрат:

∆ С_а = С_усл.2 – С _усл.1 = 53,65 – 55,24 = -1,59 т.руб.

За счёт изменения  суммы удельных переменных затрат:

∆ С_b = C_ф. – С_усл.2 = 53,31 – 53,65 = -0,34 т.руб.

Как видно из таблицы 2 фактические затраты предприятия меньше плановых на 8273,50 тыс. руб., или на 3%. Расчетное снижение удельных затрат на 1 рубль объема услуг частично достигнуто за счет внедрения материало-сберегающих мероприятий, позволивших получить экономию затрат по базе на сумму 3689,3 тыс. руб.

1. Анализ материальных  затрат

Используя факторную  модель  Ci = Ai / VBПi + Bi можно дать оценку изменения материальных затрат. Будем использовать данные базовых запланированных затрат на материалы (МТР) и фактически затраченных материалов на производство продукции. В статью “Материалы” входят: запасные части для спецтехники, расходные материалы для производства. Снижение расходов по этой статье имеют для предприятия большое значение, для этого в вспомогательном производстве производится текущий и капитальный ремонт узлов и агрегатов своими силами.

С_пл. = МТР_пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 54858,80/5039 + 30,43 = 41,32 т.руб.

С_усл.1 = МТР_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 54858,8/5090 + 30,43 = 41,21 т.руб.

С_усл.2 = МТР_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 54059,8/5090 + 30,43 = 41,05 т.руб.

С_ф. = МТР_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 54059,8/5090 +30,1 = 40,72 т.руб.

Общее изменение себестоимости продукции за счёт изменения затрат на материалы составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 40,72 – 41,32 = -0,6 т.руб.

При фактическом  значении объёма производства изменение  материальных затрат составит:

∆ С _А = С_усл.1 – С_пл. = 41,21 – 41,32 = - 0,11 т.руб.

При изменении  плановых затрат на материалы на фактические  затраты составит:

∆ С_а = С_усл.2 – С _усл.1 = 41,05 – 41,21 = -0,16 т.руб.

За счёт изменения  суммы удельных материальных затрат на единицу продукции :

∆ С_b = C_ф. – С_усл.2 = 40,72 – 41,05 = -0,33 т.руб.

2. Анализ затрат  на топливо. Значительное внимание  в доле материальных затрат  уделяется затратам на топливо  ( Т ), так как все работы совершаются  на спецтехнике, которая совершает  большие пробеги на месторождения.  Исходя из этого анализ затрат на топливо имеет большое значение. Экономия топлива является одним из поручений генерального директора ОАО «Сургутнефтегаз» утвержденных приказом №1 по всему объединению. Чтобы снизить затраты на топливо необходимо применять новую с большой грузоподъёмностью технику.

С_пл. = Т_пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 5865,2/5039 + 30,43 = 31,59 т.руб.

С_усл.1 = Т_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 5865,2/5090 + 30,43 = 31,58 т.руб.

С_усл.2 = Т_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3743,9/5090 + 30,43 = 31,16 т.руб.

С_ф. = Т_ф. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 3743,9/5090 +30,10 = 30,83 т.руб.

Общее изменение  себестоимости продукции за счёт изменения затрат на топливо составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 30,83 – 31,59 = -0,76 т.руб.

При фактическом  значении объёма производства изменение  материальных затрат на топливо составит:

∆ С _А = С_усл.1 – С_пл. = 31,58 – 31,59 = - 0,01 т.руб.

При изменении  плановых затрат на топливо на фактические  затраты составит:

∆ С_а = С_усл.2 – С _усл.1 = 31,16 – 31,58 = -0,42 т.руб.

За счёт изменения  суммы удельных материальных затрат на топливо  на единицу продукции (ремонтов):

∆ С_b = C_ф. – С_усл.2 = 30,83 – 31,16 = -0,33 т.руб.

3. Анализ затрат  на электроэнергию (Эл.эн).

С_пл. = Эл.эн_пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3710,1/5039 + 30,43 = 31,17 т.руб.

С_усл.1 = Эл.эн_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3710,1 /5090 + 30,43 = 31,15 т.руб.

С_усл.2 = Эл.эн_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3519,0/5039 + 30,43 = 31,12 т.руб.

С_ф. = Эл.эн_пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 3510,0/5090 +30,10 = 30,78 т.руб.

Общее изменение  себестоимости продукции за счёт изменения затрат на электроэнергию составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 30,78 – 31,17 = -0,39 т.руб.

При фактическом  значении объёма производства изменение  материальных затрат  на электроэнергию составит:

∆ С _А = С_усл.1 – С_пл. = 31,15 – 31,17 = - 0,02 т.руб.

При изменении  плановых затрат на потреблённую электроэнергию  на фактические затраты составит:

∆ С_а = С_усл.2 – С _усл.1 = 31,12 – 31,15 = -0,03 т.руб.

За счёт изменения  суммы удельных материальных затрат на электроэнергию на единицу продукции (агрегато-операции):

∆ С_b = C_ф. – С_усл.2 = 30,78 – 31,12 = -0,34 т.руб.

4.  Анализ  затрат на теплоэнергию

С_пл. = Тп.эн._пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3203,8/5039 + 30,43 = 31,07 т.руб.

С_усл.1 = Тп.эн._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 3203,8 /5090 + 30,43 = 31,06 т.руб.

С_усл.2 = Тп.эн._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 2228,2/5090 + 30,43 = 30,86 т.руб.

С_ф. = Тп.эн._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 2228,2/5090 +30,10 = 30,54 т.руб.

Общее изменение  себестоимости продукции за счёт изменения затрат на теплоэнергию составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 30,54 – 31,07 = -0,53 т.руб.

При фактическом  значении объёма производства изменение  материальных затрат на теплоэнергию составит:

∆ С _А = С_усл.1 – С_пл. = 31,06 – 31,07 = - 0,01 т.руб.

При изменении  плановых затрат на теплоэнергию на фактические  затраты составит:

∆ С_а = С_усл.2 – С _усл.1 = 30,86 – 31,06 = -0,2 т.руб.

За счёт изменения  суммы удельных материальных затрат на теплоэнергию на единицу продукции (агрегато-операции):

∆ С_b = C_ф. – С_усл.2 = 30,54 – 30,86 = -0,32 т.руб.

5.  Анализ  затрат на услуги (Ус). В статью “Услуги” входят такие расходы как, услуги структурных подразделений ОАО «Сургутнефтегаз» по предоставлению транспорта при грузо-пассажирских перевозках, поэтому если при большинстве таких перевозок использовать свой парк имеющейся грузовой и пассажирской технике, то расходы по этой части можно снизить до минимума.

С_пл. = Ус._пл. / А_пл. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 38720,30/5039 + 30,43 = 38,114 т.руб.

С_усл.1 = Ус._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 38720,30/5090 + 30,43 = 38,037 т.руб.

С_усл.2 = Ус._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.пл.} = 35102,1/5039 + 30,43 = 37,40 т.руб.

С_ф. = Ус._пл. / А_ф. + ПИ _{ед.пр.ф.} = 35102,1/5090 + 30,10 = 36,996 т.руб.

Общее изменение  себестоимости продукции за счёт изменения затрат на услуги составляет:

∆ С_общ. = С_ф. – С_пл. = 36,996 – 38,114 = -1,118 т.руб.

При фактическом значении объёма производства изменение материальных затрат на услуги составит: