Пути совершенствования планирования и управления денежными потоками сельскохозяйственного предприятия в современных условиях хозяйств

 

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка.  
    Как видно из таблицы, в 2008 г. большинство показателей эффективности производства продукции животноводства снизилось по сравнению с 2006 г. Наиболее значительное снижение - по среднесуточному приросту свиней – 113г или 27% Выход телят на 100 коров в 2008 году составил 127 голов. На РСКУП «Волковысское» также наблюдается снижение данного показателя за анализируемый период – деловой выход телят на 100 коров в 2006 году составлял 134 головы. Удой молока на 1 среднегодовую корову за исследуемый период снизился на 2,1% и составил 4439 кг. Среднесуточный прирост живой массы КРС в 2008 году незначительно увеличился по сравнению с 2006 годом и составил 584 г, что на 23 г или 4,1% больше чем в 2006 году.   
    Уровень рентабельности продукции показывает соотношение эффекта с использованными ресурсами, поэтому анализ его необходим для более полной характеристики результатов хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше прибыли оно получит, тем лучше его финансовое состояние. (таблица 2.7).   

 

 Таблица 2.7 Анализ рентабельности сельскохозяйственной продукции, %

Продукция	Годы
	2006	2007	2008
Зерно Картофель  Сахарная свекла Рапс Овощи открытого  грунта	51,9 -9,4  -6,2  6,3  108,4	33,9 -38,1  -15,9  11,1  51,7	62,0 -19,3  -17,2  45,8  39,3
Итого по растениеводству	10,5	5,4	20,4
Молоко КРС на мясо  Мясо свиней  Продано на племенные  цели и прочая продажа: - КРС                   - Свиньи	12,6 -32,8  -1,1     -14,5  6,7	16,1 -34,6  -10,6     19,4  -17,9	27,2 -34,2  -22,1     2,2  -26,5
Итого по животноводству	-7,1	-8,1	-5,7
Всего по хозяйству	-0,4	-2,0	3,5

 

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка.  

 

    Как видно из таблицы 2.7, уровень рентабельности как по отдельным видам продукции, так и в целом по хозяйству  в 2008 году несколько выше чем в 2006. Однако по-прежнему, производство и реализация отдельных видов продукции – убыточно.

 

    Наименее  благоприятным для хозяйства  был 2007 г., когда убыточность продукции  животноводства составила 8,1%, рентабельность отрасли растениеводства – всего 5,4 %, а в целом по хозяйству получен убыток – 2,0%. Наибольший рентабельности уровень РСКУП «Волковысское» был достигнут в 2008 году (6,5%). В 2007 году  этот показатель составил всего 3,5%. Что касается анализа рентабельности отдельных видов продукции, то в 2008 г. хозяйством с прибылью было реализовано зерно, рапс, овощи открытого грунта, молоко и КРС на племенные цели. Убыточными на протяжении всего анализируемого периода являются картофель, сахарная свекла, мясо КРС и свиней. Таким образом, важнейшей задачей на следующем этапе анализа является определение основных направлений по повышению уровня рентабельности реализуемой в хозяйстве продукции и определение его влияния на финансовое состояние предприятия.  
    Финансовое  состояние предприятия характеризуется  системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.  

Таблица 2.8 Анализ показателей финансового состояния РСКУП «Волковысское» в 2008 году

 

 

Показатели	На начало периода	На конец  периода	Отклонение, %
1. Коэффициент  финансовой независимости	0,74	0,71	-4,1
2.Кэффициент  финансового левериджа (финансового  риска)	0,36	0,41	13,9
3. Коэффициент  текущей ликвидности	2,76	3,20	15,9
4. Коэффициент  абсолютной ликвидности	0,018	0,007	-61,1
5. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами	0,64	0,69	7,8
6. Рентабельность  капитала, %	2,87	3,38	17,8

 

 

    П р и м е ч а н и е. Источник: собственная разработка.  
     Из  таблицы 2.8 видно, что финансовое состояние  предприятия в 2008 году является устойчивым, несмотря на ухудшение некоторых  показателей. Коэффициент финансовой независимости  РСКУП «Волковысское» на конец 2008 года составляет 0,71, следовательно, при нормативе его не менее 0,5, можно говорить о невысокой степени зависимости предприятия от заемных источников средств.  
     Показатели  ликвидности предприятия показывают  его способность рассчитаться по своим обязательствам собственными активами. Данные показатели в  РСКУП «Волковысское» в 2008 году изменились следующим образом: коэффициент текущей ликвидности, показывающий способность предприятия погасить краткосрочные обязательства текущими активами, увеличился за текущий период на 15,9%. Отметим, что он превышает нормативное значение (1,5 для сельскохозяйственных предприятий).  

 

     Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2008 года равен 0,007, снижение составило 61,1%. Это связано с уменьшением денежных средств у предприятия на конец периода. Такое низкое значение данного показателя говорит о его неспособности выполнить срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов.

 

     Рентабельность капитала РСКУП «Волковысское», позволяющая определить эффективность использования капитала, за анализируемый период увеличилась на 17,8% и составила всего 3,38%. 
     Таким образом, проведя анализ финансового  состояния предприятия, можно сделать  вывод, что оно является устойчивым, т.к. большинство показатель текущей ликвидности соответствует нормативу, и предприятие имеет невысокую степень зависимости от внешних источников финансирования. Однако  уровень деловой активности предприятия не высок. Кроме того, мы установили, что показатели производственной деятельности находятся на недостаточно высоком уровне. Поэтому РСКУП «Волковысское»  следует стремиться к минимизации своих затрат и улучшению финансовых результатов своей деятельности.   
  
  
  
  
  
 
    3. ПЛАНИРОВАНИЕ И УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ  ПОТОКАМИ РСКУП «ВОЛКОВЫССКОЕ»  
 

3.1 Прогнозирование  денежного потока на предприятии 

 

    Прогнозирование денежных потоков охватывает два основных его вида – текущее планирование, в процессе которого разрабатывается баланс денежных доходов и расходов (план финансовых результатов, план поступления и расходования денежных средств), и оперативное планирование, в процессе которого разрабатывается система платежных календарей по соответствующим видам движения денежных средств. 
    План  поступления и расходования денежных средств (баланс денежных расходов и  поступлений) разрабатывается на предстоящий год помесячно с тем, чтобы обеспечить учет сезонных  колебаний денежных потоков предприятия. Он составляется по отдельным видам хозяйственной деятельности и по предприятию в целом. 
    Основной  целью разработки плана поступления  и расходования денежных средств является прогнозирование во времени валового и чистого денежных потоков предприятия и обеспечения постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода.  
    План  поступления и расходования денежных средств разрабатывается в такой последовательности: 

Прогнозирование поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия осуществляется исходя из планируемого объема реализации продукции.

 

    При прогнозировании поступления и  расходования денежных средств отдельные показатели плана рассчитываются в такой последовательности: 

определение планового объема реализации продукции базируется на разработанной производственной программе (плане производства продукции), учитывающей потенциал соответствующего товарного рынка; 
расчет планового коэффициента инкассации дебиторской задолженности; 
расчет плановой суммы поступлений денежных средств от реализации продукции; 
расчет плановой суммы налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции), осуществляется исходя из планируемого объема реализации отдельных видов продукции и соответствующих ставок НДС, акцизов и других аналогичных налогов; 
расчет плановой суммы валовой прибыли предприятия по операционной деятельности производится по формуле

 

    ВПп = ОРп – ОЗп – НП,                                                 (3.1) 
    где ВПп – плановая сумма валовой  прибыли предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде; 
    ОРп – плановый объем реализации продукции  в рассматриваемом периоде; 
    ОЗп – плановая сумма операционных затрат по производству и реализации продукции; 
    НП  – плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет доходов (выручки).