Планирование затрат на предприятии

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

-затраты на  рубль товарной продукции;

-себестоимость  отдельных изделий;

-отдельные статьи  затрат.

Основные статьи затрат:

Сырье, материалы и полуфабрикаты возвратные отходы (вычитаются)

Вспомогательные материалы

Покупные изделия и полуфабрикаты

Топливо технологическое

Энергия технологическая

Заработная плата основная

Заработная плата дополнительная

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Производственная себестоимость

Коммерческие расходы

Полная себестоимость

Планирование прибыли

План по прибыли и рентабельности производства составляется: в ценах и условиях плана; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Для полного и всестороннего (как у поставщиков, так и у потребителей) учета влияния изменения цен, использования отчетных данных предыдущего года и обеспечения соответствия между перспективными и текущими планами расчеты себестоимости, прибыли и рентабельности первоначально выполняются в ценах и условиях предыдущего года, а для сопоставления с перспективным (пятилетним) планом необходим расчет и в ценах, принятых в пятилетнем плане. Одновременно определяется влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства, прибыль и рентабельность. С учетом результатов этих расчетов определяются себестоимость, прибыль и рентабельность производства в ценах и условиях планового года. Размер общей (балансовой) прибыли находится как сумма прибыли (убытков) от реализации товарной продукции по прейскурантным или другим ценам, определенным условиями и договорами поставок и реализации, расчетами за готовую продукцию и услуги. Общая прибыль производственных объединений определяется путем суммирования прибыли всех входящих в его состав самостоятельных предприятий и производственных единиц.

Рентабельность производства определяется в процентах(%):

а) общая – путем деления суммы балансовой прибыли на среднегодовую стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборонных средств (в пределах норматива) и умножения на 100.

б) расчетная – путем деления планируемой суммы балансовой прибыли, уменьшенной на сумму платы за основные производственные фонды и нормируемые оборотные средства, фиксированных платежей в бюджет и платежей по процентам за банковский кредит на среднегодовую стоимость основных производственных фондов (исходя из которых исчисляется плата за фонды) и нормируемых оборотных средств в пределах норматива и умножения на 100.

В 2009г. себестоимость продукции составила 58341 тыс.руб. Уровень себестоимости составил .

Анализ себестоимости в динамике проводится в сопоставимых ценах (таблица 3).

 

Таблица 3

Динамика себестоимости продукции ООО «Динамо» в 2007-2009 гг.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонения (+/-)		Темп изменения(%)
				2008г. / 2007г.	2009:г. /2008г.	2008г. / 2007г.	2009г. 2008г,
Себестоимость: - сумма, тыс. руб.	52336	53129	58341	+793	+5212	101,5	109,8
- доля, %	418,6	287,7	323,3	-130,9	+35,6	68,7	112,4

 

Себестоимость продукции в 2009 г. сократились по сравнению с 2008 г. на 5212(58341-53129) тыс.руб. или на . В предшествующем периоде абсолютный перерасход затрат составил 733(53129-52336) тыс.руб., относительный прирост . Динамика показателя имеет тенденцию, рост себестоимости в отчетном году оценивается отрицательно. Уровень себестоимости в динамике имеет определенную тенденцию. Так в 2007-2008гг. ее уровень возрастает с до , т.е. на 130,9(218,6-287,7)%. А в 2009г. компания на каждые 100 руб. выручки расходовала руб., что больше, чем в 2008г. на 35,6(323,3-287,7) и оценивается отрицательно. Относительная экономия в 2008-2009гг. составила тыс.руб. Динамика состава и структуры себестоимости продукции представлена в таблице 4.

Таблица 4

Динамика состава и структуры себестоимости продукции ООО «Динамо» 2007-2009гг.

Показатели	2007г	2008г.	2009г.	Отклонения (+/-)		Теми изменения(%)
				2008 г./ 2007г.	2009 г./ 2008г.	2008г./ 2007 г.	2009 г./ 2008 г.
Себестоимость, тыс. руб. в том числе:	52336	70962	58341	+18626	-12621	135,6	82,2
-материальные затраты, тыс. руб.	17179	23570	14960	+6391	-8610	137,2	60,9
- доля, %	32,8	33,2	25,6	+0,4	-7,6	101,2	77,1
-затраты на оплату труда, тыс. руб.	18075	27662	24840	+9587	-2822	153,0	89,8
- доля, %	34,5	39,0	42,6	+4,5	+3,6	113,0	109,2
-отчисления на соц. нужды, тыс. руб.	6543	7358	6627	+815	-731	112,5	90,1
-доля, %	36,2	26,6	26,67	-1,9	+0,8	84,8	107,6
-амортизация, тыс. руб.	9052	10936	8761	+1884	-2175	120,8	80,1
- доля, %	17,3	15,4	15,0	+1,9	-0,4	89,0	97,4
-прочие затраты, тыс. руб.	1487	1436	3153	+51	+1717	96,6	219,6
- доля, %	2,8	2,0	5,4	-0,8	+3,4	71,4	270,0

 

В состав затрат предприятия входят материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, прочие расходы.

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают затраты на оплату труда более 34,5% - в 2007 г. Более того их доля возросла за анализируемый период до 42,6%, т.е. на 8,1(42,6-34,5)%. Материальные затраты в 2009 г. занимают в общей сумме себестоимости продукции 32,8%.

В динамике показатель устойчиво снижается. Так за анализируемый период доля материальных затрат снизилась на 7,2(32,8-25,6)%. Что оценивается положительно.

Доля социальных отчислений за анализируемый период колеблется, это закономерно с учетом темпа роста затрат на оплату труда. В целом за анализируемый период она снизилась с 12,5% до 11,4%, т.е. на 1,1(12,5-11,4)%.

Доля амортизационных отчислений устойчиво снижается в динамике. Она за анализируемый период снизилась с 17,3% до 15,0%.

Доля прочих затрат имеет обратно направленную тенденцию, она повысилась за анализируемый период с 2,8% до 5,4%.

 

Таблица 5

Расчет влияния изменения выручки от реализации продукции на себестоимость продукции ООО «Динамо» 2008-2009гг.

	2008г.		Показатели 2008 г., пересчитанные на выручку 2009г.		Влияние изменения выручки на себестоимость продукции
	сумма, тыс. руб.	Уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
Условно-переменные затраты	23807,9	129,0	23276,8	129,0	-531,1	-
Условно-постоянные затраты	13067	71,0	13067	73,0	-	+2
Себестоимость	70962	200	363438	200	-	+2
Выручка	18464		18044		-420

 

Анализ состава себестоимости продукции ООО «Динамо» позволяет выявить следующее:

- сокращение  материальных затрат за 2007-2009гг. с 17179 до 14960 тыс.руб., т.е. на 2219(17179-14960) тыс.руб. или на  .

- сокращение  затрат на оплату труда с 18075 до 24840 тыс.руб., т.е. на 6765(18075-24840) тыс.руб. или на .

- увеличение  отчислений на социальные нужды  с 6543 тыс. руб. до 6627 тыс. руб.

- уменьшение  амортизационных отчислений с 9052 тыс. руб. до 8761 тыс. руб., т.е. на 291(9052-8761) тыс. руб. или на  %.

- увеличение  прочих затрат с 1487 тыс.руб. до 3153 тыс. руб., т.е. на 1666(3153-1487) тыс.руб. или  на  . (таблица 5).

 

 

Глава 3. Оптимизация расходов на предприятии

 

В связи с ухудшением финансово-экономического положения на предприятиях, обострившегося в связи с проявлением воздействий негативных тенденций мирового финансового кризиса, перешедшего уже в разряд экономического кризиса, многие компании начинают панически снижать свои расходы. В снижении расходов руководство компаний видит один из главных рецептов выживания в период кризиса. Поэтому в погоне за экономией начали «срезаться» без разбора даже целые статьи затрат. Решения, конечно, нужно, в таких ситуациях принимать очень быстро, практически, мгновенно. А решения, касающиеся затрат и расходов — это одни из самых легких решений, которые руководству предстоит принять, так как они касаются того, чем предприятие в реальности владеет, денежными средствами, в отличие от принятия, например, стратегических, маркетинговых, инновационных решений, принятие которых, из-за роста неопределенности, стало еще более сложными. Поэтому понятно, что проще всего «затягивать потуже пояса» и «зажимать гайки». Однако необдуманное уменьшение расходов, «затягивание ремней» может привести к негативным стратегическим последствиям и тактическим потерям. При принятии скороспешных решений по уменьшению объема затрат часто также упускаются из виду категории «хороших» или высокопродуктивных расходов, приносящих компании огромный мультипликационный экономический эффект.

Бороться нужно за снижение не всех, а только непродуктивных, неэффективных, нерациональных затрат. Нужно ставить перед собой следующие вопросы:

- Как можно интенсифицировать, увеличить отдачу и эффективность издержек, которые предприятие собирается снизить.

- Как снижение той или иной статьи расходов повлияет на предприятие через год, два, три, пять и десять лет?

- Какие риски связаны с теми или иными расходами, как снижение расходов повлияет на вероятность проявления этих рисков?

- Имеет ли объем определенной статьи затрат «критический вес», каковы возложенные на эти расходы задачи и функции?

- Какие имеются альтернативные решения? Чем можно компенсировать сокращение затрат?

Сокращение расходов на содержание запасов.

Сокращение данной статьи расходов увеличивает логистические и производственные риски, которые в период кризиса увеличиваются и сами по себе. Этот период связан с приостановкой работы и даже закрытием многих производственных компаний. Если такие проблемы окажутся и у поставщиков предприятия, сбои могут происходить и у перевозчиков.

Расходы на рекламу.

Уменьшение расходов на рекламу не приведет к тактическим и стратегическим потерям только в том случае, если предприятие найдет другие, более дешевые и условно бесплатные методы рекламы, продвижения, информирования покупателей, потребителей, партнеров о своих бизнес-предложениях. Это могут быть методы «партизанского маркетинга», «рекламы без рекламы» и так далее. Отсутствие финансовых средств должно быть обязательно заменено смекалкой, нестандартными креативными решениями, серьезной творческой работой всего коллектива предприятия. Ни в коем случае не следует отказываться от расходов на ту рекламу, которая «хорошо работает», на те проверенные каналы коммуникаций с потребителями, которые доказали свою эффективность. Расходы на рекламу и маркетинг, в этом случае, нужно перераспределить в пользу этих эффективных инструментов.

Сокращение расходов на техническое обслуживание, ремонт.

Сокращение данной статьи расходов также увеличивает производственные риски, ставя со временем под вопрос сами производственные процессы. Сколько предприятие может потерять от простоя линии или более дорогостоящего ремонта оборудования, сэкономив незначительные средства в виде затрат на обслуживании. Кроме того, работающее без ремонтов и «на износ» во время кризиса оборудование может оказаться в начале экономического подъема, который непременно рано или поздно сменит кризисный период, уже неработоспособным. Когда экономика начнет расти, компания не сможет использовать преимущества и возможности экономического роста.

Сокращение расходов на содержание персонала.

Расходы на содержание персонала нужно снижать в первую очередь в тех отраслях, в которых во время экономического бума, предшествующего кризису, произошел необоснованный гипер-рост заработных плат, не подкрепленный ростом производительности труда и ростом эффективности производства. Снижение этих расходов в первую очередь связано с уменьшением премий и надбавок. Однако если в материальном стимулировании не дать других альтернатив, может произойти резкое падение и так низкой производительности труда: сотрудники будут только «ходить на работу». Альтернативами заработной платы, стимулирующей ключевых сотрудников, может быть участие в собственности компании, вознаграждения за рационализаторские предложения, премии за особые достижения, нематериальные меры и так далее.

Расходы, которые следует уменьшать.

- «Универсальные» расходы, которые можно безопасно уменьшать без каких-либо значительных потерь в долгосрочном и в краткосрочном плане;